Виды и функции налогов. Кривая Лаффера

Основным источником денежных средств государства являются налоги. Кроме того, налоги являются одним из главных инструментов воздействия государства на развитие экономики.

 

Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц с целью удовлетворения общественных потребностей.

 

Функции налогов:

- фискальная. Налоги обеспечивают поступление средств в госбюджет, внебюджетные фонды.

- регулирующая. Налоги являются инструментом обеспечения макроэкономической стабильности.

- стимулирующая. Налоги являются инструментом создания благоприятных условий для повышения экономической активности.

- социальная. С помощью прогрессивного налогообложения смягчается дифференциация доходов.

- контрольная. Учёт доходов фирм и домохозяйств, объёмов производства, направлений и размеров движения финансовых потоков.

Основные принципы налогообложения:

1. всеобщность – охват налогами всех субъектов, располагающих доходами;

2. обязательность – принудительность и неизбежность изъятия налогов;

3. равнонапряжённость – взимание по единым ставкам независимо от субъекта налогообложения;

4. однократность - с объекта налогообложения налог взимается не более 1 раза;

5. гибкость – налоговая система должна реагировать на изменения социально-экономических условий, помогая решать возникающие задачи и проблемы.

6. простота и доступность для восприятия.

7. справедливость.

Основные элементы налога:

1). Субъект налога – физическое или юридическое лицо, на которое закон возлагает обязанность платить налоги.

2). Носитель налога – физическое или юридическое лицо, фактически уплачивающее налоги.

3). Объект налога – доход или имущество, облагаемые налогом.

4). Ставка налога – величина налога на единицу обложения. Налоговые ставки бывают:

- твёрдые – устанавливается абсолютная величина на объект обложения (на тонну нефти, метр кубический газа, сантиметр кубический объёма двигателя и т.п.);

- пропорциональные – устанавливается постоянный процент;

- прогрессивные – налоговая ставка повышается по мере роста дохода.

- регрессивные – с ростом дохода налоговая ставка по отношению к нему понижается.

Виды налогов:

А) по объекту обложения:

- прямые – налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества, при этом субъект и носитель налога совпадают. К ним относятся: налог на прибыль и доходы, подоходный налог, экологический налог, налог на недвижимость, земельный налог и др.

- косвенные – налоги, представляющие собой надбавку к цене товара или услуги, при этом субъект и носитель налога – разные лица. К ним относятся: акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины.

Б) по принципам построения:

- пропорциональный – налог, средняя ставка которого не изменяется;

- прогрессивный – налог, средняя ставка которого растёт по мере роста дохода;

- регрессивный – налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.

В) по цели использования:

- общие – поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд;

- специальные (целевые) – используются на заранее определённые цели, например, экологический налог.

Кривая Лаффера.

Представитель теории предложения американский экономист А. Лаффер считал, что высокие налоговые ставки уменьшают налоговые поступления в бюджет. Это связано с тем, что высокие налоги:

1) уменьшают предложение труда, побуждают индивидов скрывать от налогов свои доходы или уходить из бизнеса;

2) налоговое бремя уменьшает размеры сбережений.

Всё это сдерживает развитие производства, а значит, уменьшаются налоговые поступления в бюджет.

Зависимость между налоговыми ставками и объёмом налоговых поступлений в бюджет Лаффер выразил с помощью кривой, которая носит его имя (рис. 1).

 

R

 

 

R₀

 

 

0 r₀ = 50 100 r,%

 

Рис.1. Кривая Лаффера.

Проблема в проведении эффективной налоговой политики состоит в том, что сложно правильно определить оптимальную величину налоговой ставки (r₀). А. Лаффер считал, что ставка подоходного налога не должна превышать 50%. Соглашаясь в целом с теорией Лаффера, некоторые экономисты утверждают, что наивысшая налоговая ставка находится между 50% и 75%.