Оборотные ведомости по аналитическим счетам. Назначение и порядок составления

В плане счетов бухгалтерского учета указаны счета I-ого порядка – это синтетические счета (синтез = соединение). Они двухзначные и предназначены для обобщенного учета объектов. Учет синтетических счетов ведется только в денежном выражении.

В плане счетов установлены счета II-ого порядка – субсчета. Учет только в денежном выражении.

Информации, получаемой из синтетических счетов к субсчетам, недостаточно для эффективного учета и управления на предприятии, так как основные средства на 01 счете учитываются в целом: без разделения на объекты, поэтому в бухгалтерском учете параллельно синтетическим счетам ведутся счета денежного учета – АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА (= разложение). На аналитических счетах (если это счета учета материальных ценностей) учет на них ведется и в натуральном и в денежном виде. Аналитический уровень – III-его порядка (пример: 10-1-1- «сырье» - бязь). Аналитические и синтетические счета связаны между собой. Сумма начальных остатков аналитических счетов должна равняться остаткам синтетического счета. Отражается одно и то же, только с разной степенью детализации. Тождество данных синтетического и аналитического учетов проявляется в следующем: по итогу месяца сумма начальных остатков аналитических счетов (и конечных) должна быть равна остатку синтетического счета, к которому они открыты. Обороты за месяц дебетовые (кредитовые) всех аналитический счетов должны быть равны оборотам синтетического счета.

Это производится составлением оборотных ведомостей. Результат в оборотной ведомости по аналитическому счету равен строке сальдово-оборотной ведомости синтетического учета.

Оборотная ведомость — это сводка оборотов и остатков счетов за определенный период. Данные для оборотных ведомостей берутся из бухгалтерских счетов, в которых рассчитывают обороты и выводят новые остатки. После этого последовательно вписывают в оборотную ведомость наименование счета, начальные дебетовый и кредитовый остатки, дебетовый и кредитовый обороты и конечный дебетовый и кредитовый остаток (сальдо). Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются отдельно по каждой группе аналитических счетов, объединяемых синтетическим счетом.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам - в денежном и натуральном, или только в денежном выражении, - оборотные ведомости подразделяются на два вида.

1) в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает в приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62, 76, 71 и др.

2) в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: 01, 10, 43, 41 и др.

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана завись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием и сохранностью имущества организации.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда для сокращения их объема обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями.