Порядок отражения расходов и доходов по методу начисления

 

Корректирующая запись

Расходы на Дебиторская

оплату труда задолженность

Задолженность Доход

по оплате труда от продажи услуг

(начислена задолженность (начислены доходы

по оплате труда) от продажи услуг)

 

Задолженность по Денежные средства

оплате труда Дебиторская

Денежные задолженность

средства

(выплачена заработная (погашена

плата) дебиторская задолженность)

Начисленные расходы

Начисленные расходы – расходы, понесенные, но не оплаченные (или в отношении которых не выставлены счета).

Начисленные расходы возникают в силу тех же самых причин, что и начисленные доходы. К ним относятся расходы на проценты, аренду, налоги и оплату труда.

В случае начисленных расходов используется корреспонденция счетов обязательств и расходов.

До корректировки занижены и обязательства, и расходы.

Корректирующая запись производится по дебету счета расходов и кредиту счета обязательств.

Для иллюстрации записи, корректирующей начисленные расходы, рассмотрим следующий пример.

П р и м е р

Отражение начисленных расходов

Допустим, зарплата сотрудников компании «Sochuwark» за последнюю неделю октября составила 14,000 долларов США, а ее выплата произойдет только в ноябре. 31 октября производится следующая корректирующая запись:

ДЕБЕТ «Расходы на оплату труда»………..14,000

КРЕДИТ «Задолженность по оплате труда»………14,000

Каждая корректирующая запись затрагивает один счет бухгалтерского баланса и один счет отчета о прибылях и убытках.

Виды корректирующих проводок

Виды корректировки
Расходы будущих периодов	Основание для корректировки	Сальдо счетов до корректировки	Корректирующая запись
1. Доходы, полученные в счет будущих периодов	признаны расходы, первоначально отраженные на счетах активов как расходы будущих периодов	Активы завышены Расходы занижены	ДЕБЕТРасходы КРЕДИТАктивы
2. Доходы, подлежащие начислению	заработаны доходы, первоначально отраженные на счетах как доходы, полученные в счет будущих периодов	Обязательства завышены Доходы занижены	ДЕБЕТОбязательства КРЕДИТДоходы
3. Расходы, подлежащие начислению	доходы заработаны, но не получены в денежном выражении	Активы занижены Доходы занижены	ДЕБЕТАктивы КРЕДИТДоходы

Методические материалы

План счетов (примерный)

Счета активов (Assets Accounts)
Денежные средства	Cash
Векселя полученные	Notes Receivable
Счета к получению (дебиторская задолженность)	Accounts Receivable
Вознаграждение к получению	Fees Receivable
Материалы	Materials Inventory
Офисные принадлежности	Office Supplies
Авансом оплаченная страховка	Prepaid Insurance
Авансом оплаченная аренда	Prepaid Rent
Земля	Land
Здания	Buildings
Оборудование	Equipment
Накопленный износ	Accumulated Depreciation
Счета обязательств (Liabilities Accounts)
Векселя выданные	Notes Payable
Счета к оплате (кредиторская задолженность)	Accounts Payable
Задолженность по зарплате	Wages Payable
Задолженность по налогам	Taxes Payable
Задолженность по процентам	Interest Payable
Облигации к оплате	Bonds Payable
Доходы будущих периодов (незаработанные доходы)	Unearned Revenue
Счета капитала (Owner’s Equity Accounts)
Вложения капитала	Capital
Изъятия капитала	Withdrawals
Нераспределенная прибыль	Retained Earnings
Счета доходов (Revenue Accounts)
Заработанные комиссионные	Commissions Earned
Вознаграждение за рекламу	Advertising Fees
Выручка от реализации	Sales Revenue
Счета расходов (Expenses Accounts)
Расходы по зарплате	Wages Expense
Расходы на материалы	Materials Expense
Расходы на рекламу	Advertising Expense
Расходы на аренду	Rent Expense
Расходы на страховку	Insurance Expense
Расходы на коммунальные услуги	Utility Expense
Расходы на износ	Depreciation Expense
Последние две группы входят в группу счетов капитала.

 

2. Форма баланса по состоянию на 31 декабря 2002 года (в тыс. ед. усл. валюты)

АКТИВЫ
Долгосрочные активы
Основные средства	х		х
Деловая репутация	х		х
Производственные лицензии	х		х
Инвестиции в ассоциированные компании	х		х
Прочие финансовые активы	х		х
		Х		Х
Краткосрочные активы
Запасы	х		х
Задолженность покупателей и прочие дебиторы	х		х
Предоплаты	х		х
Денежные средства и их эквиваленты	х		х
		Х		Х
Суммарные активы		Х		Х
		–		–
КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Капитал и резервы
Выпущенный капитал	х		х
Фонды	х		х
Накопленная прибыль (убытки)	х		х
		Х		Х
Доля меньшинства		Х		Х
Долгосрочные обязательства
Займы, включающие выплату процентов	х		х
Отложенные налоги	х		х
Пенсионные обязательства	х		х
		Х		Х
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность	х		х
Краткосрочные займы	х		х
Текущая часть займов, включающих выплату процентов	Х		Х
Резерв по гарантиям	х		х
		Х		Х
Итого капитал и обязательства		Х		Х