Особенности финансирования малого предпринимательства

Одним из методов финансовой поддержки малых предприятий является софинансирование. В этом случае кредитование проектов осуществляется из консолидированных средств, т.е. из нескольких источников, соответственно между участниками кредитуемого проекта распределяются и риски.

Перспективным источником для развития является привлечение венчурного (рискового) капитала. Венчурное финансирование предполагает, что часть финансируемых инновационных проектов имеет столь высокую доходность, что покрывает убытки от неудачной реализации остальных проектов.

Франчайзинг предполагает использование в предпринимательской деятельности комплекса исключительных прав (торговой марки и др.) крупной фирмы для развития малого предпринимательства.

Концепция альтернативности затрат, или затрат упущенных возможностей, основывается на том, что любое финансовое решение принимается в результате сравнения альтернативных затрат, и практическая реализация всякого управленческое го решения в этом случае связана с отказом от какого-то альтернативного варианта.

Ортодоксальная классическая теория рассматривала рынок как совершенный механизм, где нет необходимости учитывать издержки по обслуживанию сделок.

Трансакционные издержки включают издержки сбора и переработки информации, проведения переговоров и принятия решений, контроля за соблюдением контрактов и принуждения к их выполнению.

ПОНЯТИЕ РАСХОДОВ И ИХ РАЗНОВИДНОСТИ

В экономической теории и практике расходы рассматриваются в двух ракурсах:

üкак основа затратообразования, т.е. расходы, вычитаемые из доходов при определении финансового результата (прибыли/убытка);

üкак платежи (отток денежных средств), т.е. все виды платежей хозяйствующего субъекта текущего и инвестиционного характера.

ОПЕРАЦИОННЫЕ РАСХОДЫ

Издержки на осуществление предпринимательской деятельности, за исключением того, что относится к постоянным затратам. О.р. промышленного предприятия включают заводскую себестоимость, расходы на реализацию и содержание аппарата управления, за исключением налогов и процентов по долгосрочным кредитам. О.р. торговых предприятий определяются по аналогии с промышленными предприятиями, за исключением того, что заводская себестоимость заменяется на торговые издержки.

Перечень вычитаемых расходов, т.е. расходов, участвующих в армировании финансового результата;

üрасходы, связанные с производством и реализацией

üвнереализационные расходы.

Расходы на производство и реализацию продукции, работ и услуг, подразделяются на:

ü материальные расходы;

ü расходы на оплату труда;

ü суммы начисленной амортизации;

ü прочие расходы.

В состав «Материальных расходов» включаются:

üосновные и вспомогательные материалы, в т.ч. МБП;

üкомплектующие изделия и полуфабрикаты;

üтопливо, вода и энергия всех видов;

üзапасные части и расходные материалы для ремонта;

üрасходы на работы и услуги производственного характера, выполняемые сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями.

В состав второй группы «Расходы на оплату труда» входят:

Ø выплаты заработной платы по существующим формам и системам оплаты труда;

Ø начисления стимулирующего характера, связанные с действующими системами премирования и надбавок;

Ø начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, а также надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда;

Ø выплаты компенсирующего характера (доплаты за работу в ночное время, сверхурочную работу и др.);

Ø стоимость бесплатного питания, коммунальных услуг, жилья, форменной одежды;

Ø оплата очередных и дополнительных отпусков и выплата компенсаций за неиспользованный отпуск;

Ø выплаты высвобождаемым работникам в связи с реорганизацией предприятия или сокращением штатов;

Ø оплата учебных отпусков;

Ø начисления штатным сотрудникам по основному месту работы за время их обучения в системе повышения квалификации или профессиональной переподготовки;

Ø оплата труда внештатных сотрудников по договорам гражданско-правового характера (за исключением индивидуальных предпринимателей);

Ø суммы платежей в рамках обязательного страхования работников в установленных законодательством случаях;

Ø суммы платежей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным работодателем со специализированными лицензированными организациями в пользу работников, включающие:

В третью амортизационную группу отнесена электронно-вычислительная техника, включая персональные компьютеры и печатающие устройства, сетевое оборудование локальнйх вычислительных сетей, а также радиостанции и телефонные аппараты (кроме факсимильных аппаратов и мини-АТС).

Для целей бухгалтерского учета амортизация основных средств может начисляться следующими способами:

■ линейным способом;

■ способом уменьшаемого остатка;

■ способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

■ способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).

«Прочие расходы». В их состав входят: страхование; суммы налогов и сборов; сертификация; на охрану, юридическое, информационное, консультационное, бухгалтерское, аудиторское обслуживание; арендные (лизинговые) платежи; расходы по гарант. Обслуживанию;расходы на ремонт основных средств;расходы на содержание служебного автотранспорта;расходы на командировки; представительские расходы;расходы на подготовку и переподготовку кадров; расходы на рекламу;расходы на оплату почтовых, телефонных, телеграфных и т.п.;расходы на канцелярские товары и оплату услуг по управлению и др.

Внереализационные доходы и расходы— Доходы и расходы Расходы - Затраты или издержки предприятия (компании), приводящие к уменьшению его средств (капитала) или к увеличению обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Основное разделение расходов — на текущие (производственные и непроизводственные) и капитальные (инвестиции в нефинансовые активы и инвестиции в финансовые активы). Р. учитываются в процессе текущей деятельности предприятия в рамках учетного периода (напр., амортизационные отчисления, накладные расходы). См. Операционные доходы и расходыРасходы - Затраты или издержки предприятия (компании), приводящие к уменьшению его средств (капитала) или к увеличению обязательств в процессе хозяйственной деятельности. Основное разделение расходов — на текущие (производственные и непроизводственные) и капитальные (инвестиции в нефинансовые активы и инвестиции в финансовые активы). Р. учитываются в процессе текущей деятельности предприятия в рамках учетного периода (напр., амортизационные отчисления, накладные расходы). См. Операционные доходы и расходы предприятия (компании). предприятия (компании). по операциям, непосредственно не связанным с осуществлением основной деятельности предприятия (компании) по продаже продукции, а также с продажей имущества.

К внереализационным расходам, учитываемым при определении финансового результата, относятся:

Ø расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида

Ø расходы, связанные с выпуском и обслуживанием собственных ценных бумаг;

Ø курсовые разницы (отрицательные);

Ø судебные расходы и арбитражные сборы;

Ø расходы в виде санкций за нарушение договорных обязательств (кроме обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды);

Ø расходы по оплате услуг банков;

Ø расходы по операциям с финансовыми инструментами;

Ø формирование резерва по сомнительным долгам и др.

Ø с уммы, уплаченные в виде санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, и расходы по возмещению причиненных убытков

Ø отрицательные разницы, возникающие при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют при переоценке денежных средств на валютных счетах в банках и в кассах индивидуальных предпринимателей

Ø расходы, связанные с покупкой иностранной валюты, в сумме разницы между курсом покупки и курсом Национального банка Республики Беларусь на момент покупки

К внереализационным расходам также приравниваются:

Ø выявленные убытки прошлых налоговых периодов;

Ø суммы списанной дебиторской задолженности;

Ø потери от брака, простоев, недостач, пожаров, аварий, стихийных бедствий и т.п.

НОРМИРОВАНИЕ ЗАТРАТ

К нормируемым расходам относятся:

Ø суммы платежей по добровольному страхованию жизни (на срок более пяти лет) и негосударственному пенсионному обеспечению работников работодателем — в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда;

Ø суммы платежей по добровольному страхованию медицинских расходов застрахованных работников — не более 3% расходов на оплату труда;

Ø добровольное личное страхование на случай смерти или утраты трудоспособности — не более 10 тыс. рублей в год на одного застрахованного работника;

Ø расходы на призы при проведении массовых рекламных кампаний — не более 1 % от выручки²;

Ø представительские расходы в размере 4% от расходов на оплату труда

Ø командировочные расходы (дифференцированно по внутренним и зарубежным командировкам); с сутки

Ø компенсационные выплаты за использование личных легковых автомобилей в служебных целях

Ø расходы на ремонт основных средств (кроме организаций промышленности, АПК, лесного хозяйства, транспорта и связи, строительства и ЖКХ, геологии, геодезии и гидрометеорологии) в размере, не превышающем 10% первоначальной стоимости амортиз. Основных средств

Ø проценты по долговым обязательствам любого вида: нормативом для целей налогообложения в данном случае является ставка рефинансирования, увеличенная в 1,1 раза для рублевых кредитов, и 15% по кредитам в иностранной валюте;

Ø расходы на формирование резерва по сомнительным долгам — в размере 10% от выручки.

расходы относятся на себестоимость в полном объеме. Однако для целей налогообложения при определении налогооблагаемой прибыли делается ее корректировка на сумму превышения нормативов, таким образом, сумма превышения нормативов указанных расходов облагается налогом на прибыль.