Методика расчета факторов, воздействующих на объем реализации продукции, работ и услуг

Блок-схема факторного анализа объема реализации продукции. Методика расчета влияния факторов на объем производства и реализации продукции. Порядок определения и обобщения величины резервов увеличения выпуска и реализации продукции.

Изучив динамику и выполнение плана по выпуску и реализации продукции, необходимо установить факторы изменения ее объема:

Возможны два варианта методики анализа реализации продукции.

1. Если выручка на предприятии определяется по отгрузке товар­ной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь следую­щий вид: .

2. Если выручка определяется после оплаты отгруженной продук­ции, то товарный баланс можно записать таким образом: ,где ГП_Н, ГП_К - соответственно остатки готовой продукции на скла­дах на начало и конец периода; ТП — стоимость выпуска товарной продукции; РП - объем реализации продукции за отчетный период; ОТ_Н, ОТ_К — остатки отгруженной продукции на начало и конец периода.

Расчет влияния данных факторов на объем реализации продук­ции производится сравнением фактических уровней факторных по­казателей с плановыми данными и вычислением абсолютных и от­носительных приростов каждого из них. Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции:

Особое внимание уделяется изучению влияния факторов, опре­деляющих объем производства и реализации продукции. Их можно объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффектив­ность их использования: , где ЧР - среднесписочная численность работников предприятия; ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником; Дв — доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного периода;

2) обеспеченность предприятия основными производственными фон­дами и эффективность их использования: , где ОПФ - среднегодовая сумма основных производственных фондов предприятия; ФО - фондоотдача основных производственных фондов;

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффек­тивность их использования: , где МЗ - сумма потребленных материальных ресурсов для производства продукции;

МО — материалоотдача (производство продукции на рубль ма­териальных затрат).

Влияние данных факторов на объем выпуска и реализации про­дукции можно рассчитать, используя один из приемов детерминированного факторного анализа.

После этого определяют резервы увеличения производства и реа­лизации продукции, основные источники которых приведены на рис:

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом: , где РIВП_КР, РIВП_ФРВ, РIВП_ЧВ - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени и повышения среднечасовой выработки рабочих; РI КР - резерв увеличения количества рабочих мест; РIФРВ - резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; РIЧВ — резерв роста среднечасовой выработки за счет совер­шенствования техники, технологии, организаций производства и рабочей силы; ФРВ_В — возможный фонд рабочего времени с учетом выяв­ленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (PIК), времени его ра­боты (РIТ) и выпуска продукции за один машино-час (РIЧВ) рас­считываются по формулам:

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

А) дополнительное количество J-го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плано­вую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции: ;

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхо­да на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются: ;

в) планируемое сокращение нормы расхода J-го ресурса на еди­ницу i-го вида продукции () умножается на планируемый к вы­пуску объем производства i-го вида продукции; полученный резуль­тат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма ре­зерва валовой продукции:

В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличе­ния производства и реализации продукций.

Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбаланси­рованы по всем трем группам ресурсов. Максимальный резерв, уста­новленный по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов.

При определении резервов увеличения реализации продукции не­обходимо, кроме того, учесть сверхплановые остатки готовой про­дукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации, а также риск невостребован­ной продукции.

Чтобы выявить данные резервы, необходимо более детально про­анализировать использование трудовых ресурсов, средств труда и предметов труда на предприятии, о чем речь будет идти в следующих главах.