Тема 3. Налоги физических лиц

1. Налоги физических лиц: федеральные, региональные и местные
2. Налогообложение доходов и имущества индивидуальных предпринимателей

Задача 1. Сестра и ее несовершеннолетний брат, имея в собственности квартиру в г. Ярославле кадастровой стоимостью 4 млн. рублей, обменяли ее не две квартиры с доплатой в размере 1,5 млн. рублей.

Определите налоговые последствия данной сделки.

Задача 2. Волков, уволившийся с военной службы по состоянию здоровья, при проведении лотереи в одном из автосалонов выиграл автомобиль ВАЗ-2110 стоимостью 850 000 руб., который был передан ему по договору дарения. Через полгода Волков продал автомобиль за 600 000 руб. На полученные от продажи автомобиля деньги он приобрел в собственность жилой дом в г. Ярославле за 6 млн. рублей.

Оцените ситуацию. Какие налоги и в каком порядке обязан уплачивать Волков, имеет ли он право на налоговые льготы по данным налогам.

Задача 3. По программе расселения ветхого и аварийного жилья в январе 2010 г. налогоплательщику, взамен квартиры, принадлежащей ему на праве собственности, была предоставлена квартира по договору найма с обязательством последующего оформления ее в собственность. В ноябре 2013 г. налогоплательщик зарегистрировал право собственности на квартиру и в сентябре 2015 г. продал ее за 5 млн.руб.

Определите налоговые последствия.

Задача 4. Воронин заключил с банком кредитный договор на сумму 2 000 000 рублей под 17% годовых сроком на 3 года. Условия кредитного договора предусматривали взимание банком комиссии за открытие и обслуживание ссудного счета, комиссию за резервирование кредитных средств. По истечении 2-х лет банк заключил с Ворониным дополнительное соглашение к кредитному договору, в соответствии с которым ранее уплаченные суммы комиссий были возвращены клиенту.

Определите налоговые последствия кредитного договора и дополнительного соглашения к нему для банка и его клиента.

Задача 5. В июле прошлого года, налогоплательщик, имея в собственности с 2014 г. земельный участок площадью 200 кв.м, приобрел соседний с ним земельный участок площадью 500 кв.м. В результате чего на имя налогоплательщика зарегистрировано право собственности на земельный участок общей площадью 700 кв.м. Приняв решение о продаже данного земельного участка, налогоплательщик обратился за консультацией в налоговый орган относительно налоговых последствий планируемой сделки.

Оцените ситуацию. Обязан ли налоговый орган давать подобные консультации. Определите налоговые последствия данной сделки.

Задача 6. Иванов, работающий в организации мастером производственного участка на основании трудового договора, ежемесячно получает заработную плату в размере 35 000 рублей. В сентябре он взял беспроцентный займ 80 000 рублей, который должен быть погашен равными долями в течение 10 месяцев, начиная с месяца следующим за месяцем получения суммы займа. В декабре, путем передачи в собственность организации мебельного гарнитура стоимостью 70000 руб., Иванов погасил займ. Иванов один воспитывает 12-летнюю дочь, обучение которой в детской школе искусств он ежемесячно оплачивает в размере 7000 руб.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период. Вправе ли Иванов воспользоваться какими-либо льготами по налогу на доходы физических лиц и в каком порядке?

Задача 7. Москалев, имеющий годовалую дочь, заключил ученический договор с организацией «Верфь братьев Нобель» на обучение по профессии токарь. По условиям договора в период обучения (с 1 июня по 1 ноября) предприятие выплачивало стипендию в размере 7000 рублей, кроме того, изготавливаемые Москалевым в рамках практического обучения детали оплачивались в соответствии с действующими сдельными расценками, что составляло 2000 руб. ежемесячно в июле-сентябре, и 4500 октябре. По окончании обучения, выйдя на разряд, Москалев подписал трудовой договор с организацией «Верфь братьев Нобель». При этом его заработная плата в ноябре-феврале составляла 36 000 руб. ежемесячно, также Москалев получал ежемесячную доплату как молодой рабочий в размере 5000 руб. В указанный налоговый период он оплатил обследование и лечение своего брата в сумме 30 000 рублей, оказанные медицинским центром «Кардиолог».

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период.

Задача 8. Касаткина, работая бухгалтером в организации «Север-сталь», заключила договор на обучение за счет средств работодателя по программе «Нормирование труда»(стоимость обучения составила 300 000 рублей. Условия договора предусматривали обязанность Касаткиной отработать по окончании обучения в организации «Север-сталь» 3 года. Пройдя обучение, Касаткина через год уволилась. Предприятие в соответствии с договором удержало стоимость обучения.

Определите налоговые последствия.

Задача 9. Супруги Александровы с 2012 г. имеют в общей собственности квартиру кадастровой стоимостью 8 млн. руб.в г.Ярославле. В мае прошлого года они произвели перепланировку стоимостью 1 000 000 руб., в результате которой площадь квартиры увеличилась, и получили новое свидетельство о праве собственности. В сентябре супруги продали квартиру и приобрели по договору купли-продажи жилой дом вместе с земельным участком под ним в г. Ярославле. Общая сумма договора 10 000 000 руб., в том числе стоимость дома – 8 000 000 руб., земельного участка - 2 000 000 руб.

Оцените налоговые последствия для данной ситуации. Исчислите сумму налога на имущество, земельного налога. Имеют ли право супруги воспользоваться льготами по налогу на доходы физических лиц и в каком порядке.

Задача 10. Индивидуальный предприниматель Носов в 20014 г. приобрел в собственность жилой дом стоимостью 6 000000 рублей, продал, принадлежащий ему на праве собственности в течение двух лет гараж, получив 500 000 рублей, оплатил обучение своего сына по договору в автошколе в сумме 30 000 рублей.

Определите налоговые последствия указанных юридических фактов?

Задача 11. Гражданин Счастливцев в телевизионной игре "Бинго" выиграл автомашину. В этом же году им были произведены расходы на лечение сына за рубежом на деньги, вырученные от продажи этой автомашины в сумме 1 000000 рублей.

Определите налоговые последствия данной ситуации.

Задача 12. Иванов за работу на основании трудового договора организация выплатила: в январе-апреле ежемесячно по 70 000 рублей; в мае-декабре ежемесячно по 85 000 рублей.

Иванов имеет двух детей: один в возрасте 15 лет, другой – 20 лет и является студентом дневной формы обучения в университете. Иванов приобрел в этом налоговом периоде жилой дом за 3 580000 рублей.

Исчислите сумму налога на доходы физических лиц за налоговый период; объясните порядок исчисления и уплаты этого налога.

Задача 13. Захаров, работающий в организации на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в размере 60 000 руб. В этой же организации Захаров работает до совместительству и получает ежемесячно 25000 рублей. Кроме того, 1 июня он получил беспроцентную ссуду в размере 1000 000 руб. сроком на 6 месяцев. Захаров принимал участие в ликвидации катастрофы на Чернобыльской АЭС, является опекуном ребенка в возрасте 12 лет.

Исчислите ежемесячную сумму налога на доходы физических лиц, которую должен удержать налоговый агент.

Задача 14. Иванов, будучи пенсионером по инвалидности, имеет в собственности недостроенный жилой дом в г. Ярославле, который зарегистрирован в органах Росреестра в качестве объекта незавершенного строительства, имеющего кадастровую оценку 1 000 000 рублей. В декабре 2015 г. он продает этот объект за 2 000 000 рублей.

Определите налоговые последствия в отношении названных объектов налогообложения.

Задача 15. Сидоров, будучи пенсионером по выслуге лет в вооруженных силах, имеет в собственности в г. Ярославле квартиру (64 кв.м) и комнату в коммунальной квартире (16 кв. м.). Последнюю он сдает в наем, получая ежемесячную плату 10 000 рублей. Сидоров имеет также в долевой собственности с супругой в пригороде Ярославля дачный домик (80 кв.м), гараж и баню.

В каком порядке он обязан уплачивать налоги?

Задача 14. Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения в 2013 и 2014 гг. не вел книгу учета доходов и расходов, ссылаясь на то, что он учитывает в качестве расходов 20 процентов от суммы получаемых им доходов от предпринимательской деятельности. Налоговый орган решением от 15 мая 2015 г. привлекает индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности по ст. 120 НК РФ за грубые нарушения правил учета в 2013 и 2014 гг., а также доначислил суммы налога на доходы физических лиц расчетным путем.

Оцените правомерность решения налогового органа.

Задача 15. Индивидуальный предприниматель за счет кредитных средств банка приобрел в собственность в 2015 г. две квартиры, которые в результате перепланировки им были объединены и переведены в нежилое помещение и используются под офис. Каждая квартира была приобретена за 3 млн. рублей. В марте того же года индивидуальный предприниматель купил автомобиль стоимостью 850 000 руб. (140 л.с), который планировал использовать как к личных целях, так и в предпринимательских, однако в декабре автомобиль был угнан.

Оцените ситуацию. Определите налоговые последствия приобретения и использования указанного имущества?

Задача 16. Нотариус, занимающийся частной практикой, в 2015 г. заказал изготовление визиток, на которых написаны фамилия и имя частного нотариуса, адрес нотариальной конторы и часы работы. Кроме того, нотариус для поездок от места жительства до нотариальной конторы использует в течение года арендованный автомобиль. В том же году он обустроил территорию, прилегающую к нотариальной конторе (обустройство дорожек, посадка кустарников, установка скамейки).

Вправе ли нотариус при исчислении НДФЛ применить профессиональные налоговые вычеты в отношении названных расходов, если они документально подтверждены?

Задача 17. Нотариус, занимающийся частной практикой, приобрел и отремонтировал квартиру, которая впоследствии будет использоваться как офис для нотариальной конторы и будет переведена в нежилой фонд. Затем, после перевода помещения в нежилое он при исчислении НДФЛ включил в состав профессионального налогового вычета затраты на приобретение и ремонт указанного помещения.

Налоговый орган привлек нотариуса к налоговой ответственности по ст.122 п.1 НК РФ за неполную уплату сумм НДФЛ из-за неправомерного включения данных расходов в состав профессионального налогового вычета по НДФЛ.

Правомерно ли решение налогового органа?

Имеет ли право частный нотариус относить на профессиональные расходы 20 процентов дохода, если расходы не имеют документального подтверждения?

Какие налоги и обязательные платежи он обязан уплатить в связи со своей профессиональной деятельностью?

Задача 18. Адвокат, учредивший адвокатский кабинет в г.Ярославле, с целью осуществления адвокатской деятельности заключил с телефонной организацией договор об оказании услуг связи. Абонентский номер по данному договору представляет собой легко запоминающуюся комбинацию цифр, а стоимость абонентского обслуживания выше, чем стоимость обслуживания по обычному номеру. Адвокат для осуществления официальных переговоров с клиентами с целью заключения договоров на оказание юридических услуг приобретает еду и алкогольные напитки.

Кроме того, названный адвокат имеет в собственности нежилое помещение, которое используется под офис. Для осуществления своей деятельности он также использует транспортное средство – автомобиль.

Определить порядок налогообложения адвоката, учредившего адвокатский кабинет.

Вправе ли адвокат включить перечисленные затраты в состав профессионального налогового вычета при уплате НДФЛ в полном объеме? Имеет ли он право на перенос убытков, если его профессиональные расходы за налоговый период превысят его доходы?

В каком порядке он уплачивает обязательные социально-страховые взносы?

Задача 19. Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, при осуществлении адвокатской деятельности совершает поездки на личном автомобиле по поручению клиента (организации), с которым у адвоката заключен гражданско-правовой договор.

Вправе ли адвокат включить расходы, производимые при использовании личного автомобиля для поездок в целях осуществления адвокатской деятельности, в профессиональный налоговый вычет по НДФЛ в полном объеме при подаче налоговой декларации за 2015 г.?

Вправе ли адвокат, учредивший адвокатский кабинет, применить при исчислении НДФЛ профессиональный налоговый вычет в размере 20 процентов, полученного дохода при отсутствии документального подтверждения расходов, понесенных при осуществлении адвокатской деятельности?

Кроме того, адвокат в течение 2015 г. оплатил лечение своего сына в возрасте 12 лет в одной из клиник Германии в сумме 20 тыс. евро. Имеют ли указанные юридические факты значение для исчисления НДФЛ адвоката, учредившего адвокатский кабинет?

Задача 20. Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, применяет общий режим налогообложения и намеревается оплатить специализированной организации проведение специальной оценки условий труда работников. Кроме того, он оплатил за своих работников стоимость посещения спортивного комплекса (фитнес-центра).

Вправе ли он учесть перечисленные расходы в составе профессионального налогового вычета по НДФЛ?

Индивидуальный предприниматель представил декларацию по НДФЛ, в которой заявил право на профессиональный вычет. ИФНС России по результатам камеральной налоговой проверки направила индивидуальному предпринимателю сообщение о необходимости представить пояснения, а также документы, подтверждающие профессиональные вычеты, или внести изменения в налоговую декларацию. Поскольку Индивидуальный предприниматель пояснения не представил и документов не предоставил, то был привлечен к налоговой ответственности по ст.126 НК РФ и административной ответственности.

Оцените правомерность решения налогового органа.

В каком порядке он обязан уплатить социально-страховые взносы?