Организация финансовых отношений предприятия с государственным бюджетом

Финансовые отношения предприятия с государством в период становления рыночных отношений динамично развиваются и приобретают новые формы. Наряду с традиционными платежами в бюджете виде налогов установлена система обязательных отчислений в централизованные фонды государства, предназначенные для финансирования определенных государственных расходов, таких как строительство и текущее содержание дорог общего использования, ведомственного жилищного фонда, социальная поддержка населения и др.

Финансовая помощь предприятия со стороны государства может быть осуществлена в форме капитальных вложений, бюджетных ссуд или налоговых кредитов, предоставляемых на коммерческой основе. В таких условиях финансовое обеспечение заданных темпов экономического развития производства требует от хозяйствующих субъектов оптимизации финансовых взаимоотношений с государственным бюджетом. Решение этой задачи требует, с одной стороны, разработки налоговой политики предприятия, а с другой — проведения многовариантных расчетов по экономическому обоснованию целесообразности получения бюджетных ссуд, капитальных вложений или налоговых кредитов.

Сущность налоговой политики заключается в выборе экономически обоснованного варианта уплаты налогов и отчислений в бюджет, в другие централизованные фонды государства при альтернативных вариантах хозяйственной деятельности.

Формирование налоговой политики основано на выполнении двух принципов: 1) соблюдении действующего налогового законодательства; 2) минимизации базы налогообложения.

Реализация первого принципа исключает возможность уклонения от уплаты налогов в соответствии с реальными результатами хозяйственной деятельности предприятия. Имеется ряд способов, позволяющих платить меньше или уклоняться от уплаты налогов вообще.

Второй принцип формирования налоговой политики ориентирует предприятие на поиск и использование наиболее эффективных хозяйственных решений, обеспечивающих минимизацию базы налогообложения, в частности, размера прибыли, фонда оплаты труда, амортизационных отчислений, себестоимости продукции и др. В своих хозяйственных тактических решениях предприятие должно стремиться использовать установленную систему прямых и непрямых налоговых льгот и преференций, исключительных льгот по определенным видам деятельности или хозяйственным операциям. Требуется целенаправленное воздействие на различные элементы базы налогообложения в зависимости от труппы налогов по источникам их уплаты.

Разработка эффективной налоговой политики требует высокой квалификации исполнителей и активного участия различных служб предприятия — плановой, финансовой, юридической, бухгалтерии и др.

На альтернативной основе должен решаться вопрос о заимствовании у государства недостающих финансовых ресурсов. При этом важно определить объект кредитования. В противном случае не всегда можно рассчитывать на получение денет; их эффективное использование, возможность возврата в установленные сроки. Финансирование предприятия из бюджета в той или иной форме возможно при определенных условиях. Бюджетная ссуда предоставляется, например, на платной основе на принципах срочности и возвратности. Приоритетными считаются расходы предприятий на реструктуризацию, конверсию и расширение производства, стимулирование увеличения экспорта продукции, повышение уровня конкурентоспособности выпускаемой продукции, создание сезонных запасов товарно-материальных ценностей, осуществление мероприятий по внедрению новых технологических процессов и освоению новых видов продукции.

Дополнительным условием для предоставления ссуды является страхование заемщиком в период пользования ссудой рисков, которые могут возникнуть при реализации инвестиционных и производственных программ.

Налоговый кредит в виде отсрочки налогового платежа предоставляется предприятию в период инвестиционной активности на затраты, связанные с обновлением основных фондов, проведением научно-исследовательских работ.

Использование инвестиционного налогового кредита возможно и целесообразно в случае выполнения предприятием заказов по социально-экономическому развитию территории или выполнению особо важных услуг для населения.

Целевая направленность средств играет решающую роль для органа, выдавшего ссуду. Этот фактор учитывается, в частности, при установлении таких условий вьщачи средств, как срок кредитования, материальная обеспеченность ссуды, размер платы за пользование кредитом и др.

Важно также оценить предполагаемый эффект от получения кредита. Он может выражаться в увеличении доходов или прибыли вследствие ускорения кругооборота денежных средств, процесса производства, выпуска товаров, улучшения их качества и других показателей деятельности за счет дополнительных вложений заемных средств.

В этой связи необходимо произвести многочисленные расчеты, которые позволят ответить на вопросы: выгодно ли предприятию просить кредит в коммерческом банке? у партнера по бизнесу? или в местном бюджете? Для этого достаточно сравнить дополнительный доход от вложения заемных средств с уплаченными процентами за пользование ссудами.

Максимальный эффект достигается при рациональном соотношении собственных и заемных средств. При незначительной доле собственных средств теряется финансовая независимость субъекта хозяйствования, он становится зависимым от кредитора. В таких случаях можно ожидать ухудшения условий выдачи ссуд, повышения платы за пользование ими, а значит, снижения эффекта от использования заемных средств.