Программа государственных внутренних заимствований Российской Федерации, субъектов

Российской Федерации, муниципальных образований — перечень внутренних заимствований Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований на очередной финансовый год по видам заимствований, общий объем заимствований, направляемых на покрытие дефицита бюджета и погашение государственных, муниципальных долговых обязательств.

Профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами.

Разграничение расходов и доходов - разделение расходов и доходов между звеньями бюджетной системы, которое предполагает законодательное закрепление за бюджетами разного уровня на постоянной основе конкретных видов расходов и доходов в полном размере или частично.

Распорядитель бюджетных средств — орган государственной власти либо орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства по подведомственным получателям бюджетных средств.

Распределение — процесс формирования и использования денежных доходов экономических субъектов (домохозяйств, организаций и государства). Первичное распределение предполагает создание первичных доходов (заработной платы, прибыли, доходов от собственности, смешанных доходов, косвенных налогов), их перераспределение осуществляется через государственные и муниципальные финансы, финансовый рынок, поступления от одних экономических субъектов к другим; в процессе распределения участвуют также накопления прошлых лет.

Распределение доходов — процесс ежегодной передачи доходных источников с одного уровня бюджетной системы на другой в соответствии с решениями, принимаемыми вышестоящим органом власти. Рассмотрение и утверждение бюджета — стадия бюджетного процесса, относящаяся к компетенции соответствующих законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления, на которой реализуется их право бюджетной инициативы, дается оценка представленного органами исполнительной власти проекта бюджета и происходит утверждение бюджета на очередной финансовый год.

Расходные обязательства Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований - обусловленные законом, иным нормативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, иностранным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства соответствующего бюджета.

Расходные полномочия — права и обязанности органов государственной власти и местного самоуправления осуществлять в пределах компетенции расходование средств бюджета.

Расходы бюджета — часть бюджетных отношений, связанных с распределением и использованием фондов денежных средств, находящихся в распоряжении органов государственной власти и органов местного самоуправления. По своему материальному воплощению -денежные средства, предоставляемые из бюджета на выполнение органами государственной власти и местного самоуправления возложенных на них функций и задач.

Реальные инвестиции - капитальные вложения в производственные отрасли экономики.

Регулирующие доходы бюджета - федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым законодательными (представительными) органами ежегодно устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты другого уровня на временной основе (в том числе на очередной финансовый год) по разным видам таких доходов.

Реестры расходных обязательств - свод (перечень) нормативных правовых актов и заключенных органами государственной власти (органами местного самоуправления) договоров и соглашений (отдельных статей, пунктов, подпунктов, абзацев нормативных правовых актов, договоров и соглашений), предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет соответствующих бюджетов.

Реструктуризация бюджетного сектора экономики — процесс преобразования части бюджетных учреждений, способных функционировать в рыночной среде и формировать свои финансовые ресурсы не только за счет бюджетных, но и внебюджетных средств, в иные организационно-правовые формы (специализированные государственные (муниципальные) некоммерческие организации, государственные (муниципальные) автономные некоммерческие организации и др.).

Реструктуризация государственного или муниципального долга — основанное на соглашении сторон прекращение долговых обязательств, составляющих государственный или муниципальный долг, с их заменой иными долговыми обязательствами, предусматривающими другие условия обслуживания и погашения обязательств.

Рефинансирование государственного или муниципального долга — погашение накопившейся задолженности путем размещения новых займов.

Сбалансированность бюджета — состояние бюджета, при котором объем предусмотренных расходов соответствует либо объему доходов (при равенстве доходов и расходов), либо совокупному объему доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета (при бюджетном дефиците).

Сводная бюджетная роспись — документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета, а также поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, составляемый органом, ответственным за составление проекта соответствующего бюджета, на основе показателей бюджетной классификации РФ.

Смета доходов и расходов бюджетного учреждения - документ, на основе которого производится финансирование учреждения, в котором отражаются все доходы, получаемые как из бюджетов соответствующих уровней и бюджетов внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности учреждений, в том числе доходы от оказания платных услуг, другие доходы, получаемые от использования государственной или муниципальной собственности, закрепленной за бюджетным учреждением на праве оперативного управления, и иной деятельности.

Сметное финансирование — предоставление средств из бюджетов разных уровней для покрытия затрат, связанных с содержанием бюджетных учреждений, в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов.

Собственные доходы бюджета — налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за соответствующими бюджетами полностью или частично на постоянной основе законодательством Российской Федерации.

Составление бюджетов - стадия бюджетного процесса, на которой определяются состав и объем доходов, расходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на очередной финансовый год.

Социальная защита - система государственных гарантий по обеспечению граждан в старости, в случаях болезни, инвалидности, потери работы, малообеспеченных семей, а также правовое регулирование взаимоотношений работодателей и работников, защита прав последних.

Социальное обеспечение — система мер по непосредственно материальному обеспечению нетрудоспособных и малообеспеченных граждан в рамках социальной защиты.

Социальное страхование — это механизм социальной защиты, который предполагает формирование специального денежного фонда за счет обязательных страховых взносов, расходы которого связаны с осуществлением гарантированных государством социальных выплат, предназначенных для полного или частичного возмещения заработной платы в результате утраты трудоспособности или потери работы, а также основного дохода после потери кормильца.

Социальные льготы — предоставление бесплатных или частично оплачиваемых услуг населению.

Социальные трансферты — выплаты населению, финансируемые за счет средств бюджетов разных уровней и государственных социальных внебюджетных фондов (пенсии, пособия, стипендии и др.).

Стадии бюджетного процесса - совокупность последовательно проводимых этапов бюджетного процесса, включающая составление проекта бюджета; рассмотрение и утверждение бюджета; исполнение бюджета; составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение.

Страхование — отношения по защите интересов физических и юридических лиц Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков.

Страхователь — физическое или юридическое лицо, заключающее со страховщиком на добровольной основе или в соответствии с законодательством договор страхования.

Страховая премия - плата за страховую услугу.

Страховая сумма — сумма денежных средств, на которую в соответствии с договором страхования или законом застрахованы имущество, жизнь, здоровье, непредвиденные расходы и другие объекты.

Страховой тариф — ставка премии с единицы страховой суммы.

Страховщик — страховая организация, юридическое лицо, созданное для осуществления страховой деятельности и получившее на нее лицензию в установленном законодательством порядке.

Страховые резервы — резервы страховых организаций, создаваемые за счет полученных страховых взносов для предстоящих страховых выплат по проводимым видам страхования.

Субвенция — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Субъекты финансового контроля — уполномоченные органы (государственные контрольные органы; структурные подразделения, созданные в субъектах хозяйствования и органах государственной власти и местного самоуправления; негосударственные специализированные организации), а также квалифицированные специалисты, осуществляющие свою контрольную деятельность в соответствии с законодательством.

Субъекты финансовой политики - законодательные (представительные) и исполнительные органы государственной власти, а также органы местного самоуправления, которые определяют и утверждают основные направления развития финансовых отношений, разрабатывают конкретные пути их организации в интересах субъектов хозяйствования, населения и государства.

Сферы финансовой системы — группы финансовых отношений, выделяемые в соответствии с ролью субъектов этих отношений в общественном воспроизводстве.

Текущий государственный или муниципальный долг — сумма предстоящих расходов по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам, принятым на себя органом государственной власти или органом местного самоуправления, и по погашению ими обязательств, срок оплаты которых наступил.

Территориальный государственный внебюджетный фонд — фонд денежных средств, образуемый вне бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для финансового обеспечения реализации отдельных конституционных прав граждан.

Унификация государственных или муниципальных займов — объединение нескольких ранее выпущенных государственных или муниципальных займов в одном новом государственном или муниципальном займе.

Управление государственным и муниципальным долгом — совокупность мер по регулированию его объема и структуры, определению условий и осуществлению новых заимствований, регулированию рынка заимствований, управлению проблемными долгами, обслуживанию и погашению долга, предоставлению государственных и муниципальных гарантий, контролю за эффективным использованием заимствованных средств.

Управление финансами — процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения с целью реализации функций органов государственной власти и местного самоуправления и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности. Функциональными элементами этого процесса являются финансовое планирование и прогнозирование, оперативное управление и финансовый контроль.

Упрощенная система налогообложения - специальный налоговый режим, на который могут перейти малые предприятия и индивидуальные предприниматели, при котором единый налог заменяет другие налоги (налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и единый социальный налог - для малых предприятий; налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и единый социальный налог - для индивидуальных предпринимателей).

Уровень (звено) бюджетной системы — совокупность видов бюджетов, соответствующих определенному уровню государственной власти или местного самоуправления.

Ускоренная амортизация — списание большей части стоимости, амортизируемого имущества в первые годы его эксплуатации на основе использования специальных коэффициентов при расчете норм амортизационных отчислений.

Уставный капитал акционерного общества — сумма номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами.

Участники бюджетного процесса — органы государственной власти и органы местного самоуправления, а также другие органы и организации, на которые возложены бюджетные, налоговые, контрольные и иные полномочия.

Учет исполнения бюджета - система сбора, регистрации и обобщения информации о ходе исполнения бюджета, охватывающая все финансово-хозяйственные операции, связанные с процессом исполнения бюджета.

Федеральный бюджет — форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Финансирование расходов — осуществление разрешения на оформление платежного документа о перечислении бюджетных средств, а также непосредственное списание бюджетных средств с бюджетного счета в целях исполнения бюджетных обязательств в пользу юридических и физических лиц.

Финансовая политика — составная часть экономической политики государства, представляющая совокупность целенаправленных мер государства в области управления финансами.

Финансовая помощь - объем денежных средств, предоставляемых из бюджета одного уровня бюджетной системы бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах на цели выравнивания уровня социально-экономического развития территорий, стимулирование осуществления общегосударственных реформ в различных сферах и др.

Финансовая система — совокупность взаимосвязанных между собой сфер и звеньев финансовых отношений.

Финансовая стратегия - определение крупномасштабных целей и задач финансовой политики, оказывающих влияние на развитие общества в целом, реализация которых имеет долговременный характер. Финансовая тактика — определение задач и мероприятий финансовой политики, которые относятся к определенному этапу экономического развития и должны быть реализованы в конкретном финансовом периоде.

Финансовая устойчивость организации - состояние финансовых ресурсов, при котором обеспечивается не только платежеспособность организации, но и ее развитие.

Финансовое планирование - это совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных доходов, накоплений и поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику.

Финансовое право - совокупность юридических норм, регулирующих отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов органов государственной власти и органов местного самоуправления, а также субъектов хозяйствования, необходимых для реализации возложенных на них функций и выполнения стоящих перед ними задач. Предмет финансового права — финансовые отношения, связанные как с функционированием бюджетов органов власти и государственных внебюджетных фондов, так и финансовых ресурсов субъектов хозяйствования.

Финансовое прогнозирование - исследование конкретных перспектив развития финансов субъектов хозяйствования и органов государственной власти и местного самоуправления в будущем, научно обоснованное предположение об объемах и направлениях использования финансовых ресурсов на перспективу.

Финансовое регулирование — воздействие на экономические и социальные процессы, направленное на предотвращение возможных или устранение имеющихся диспропорций, обеспечение развития передовых технологий и социальной стабильности, путем концентрации финансовых ресурсов в одних сегментах рынка и ограничения роста финансовых ресурсов в других.

Финансовые ресурсы — денежные доходы, накопления и поступления, находящиеся в собственности или распоряжении субъектов хозяйствования или органов государственной власти и местного самоуправления и используемые на цели расширенного воспроизводства, социальные нужды, материальное стимулирование работающих, удовлетворение других общественных потребностей.

Финансовые санкции — меры принудительного воздействия, выраженные в денежной форме, применяемые к субъектам хозяйствования в результате нарушения ими действующего законодательства. Финансовый контроль — совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления норм права в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов с целью своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих финансовых решений.

Финансовый механизм — совокупность видов и форм организации финансовых отношений, условий и методов исчисления, применяемых при формировании финансовых ресурсов, образовании и использовании денежных фондов целевого назначения.

Финансовый план — документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период.

Финансовый потенциал страховой организации — объем средств, который может быть в конкретный момент времени использован на страховую защиту.

Финансовый прогноз — система научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и о состоянии финансовой системы, ее отдельных сфер и субъектов финансовых отношений.

Финансовый рынок — специфическая сфера денежных операций, где объектом сделки являются свободные денежные средства населения, организаций и государства. Элементами финансового рынка являются рынок ценных бумаг, рынок кредитных услуг и валютный рынок. В законодательстве РФ финансовый рынок определяется как рынок финансовых услуг; при этом под финансовыми понимаются услуги кредитных организаций, страховых компаний, профессиональных участников рынка ценных бумаг, негосударственных пенсионных фондов и лизинговых компаний.

Финансы — совокупность денежных отношений, возникающих в процессе распределения стоимости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопления у отдельных субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач.

Фонд социального страхования Российской Федерации — денежный фонд, формируемый для обеспечения защиты граждан путем компенсации потери трудовых доходов при временной нетрудоспособности в результате общих заболеваний, беременности и родов, а также при временной и постоянной нетрудоспособности в случаях производственных травм и профессиональных заболеваний.

Фонды обязательного медицинского страхования — денежные фонды, предназначенные для финансирования гарантированной государством медицинской помощи населению.

Форма финансового контроля — внешнее выражение всей совокупности контрольных действий и операций, осуществляемых субъектами контроля.

Функции финансов — проявление сущности данной экономической категории.

Ценная бумага - документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Эффективность управления государственным и муниципальным долгом — степень достижения основных параметров долга (его величины, структуры, стоимости обслуживания и др.) и способность органов государственной власти и местного самоуправления удерживать их на уровне, максимально благоприятном для формирования макроэкономических условий, стимулирующих ускоренное развитие страны и рост благосостояния ее граждан.

Литература

Нормативно-правовые акты

Конституция Российской Федерации.

Гражданский кодекс Российской Федерации.

Бюджетный кодекс Российской Федерации.

Налоговый кодекс Российской Федерации.

Федеральный закон от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений».

Федеральный закон от 09.07.1999 № 159-ФЗ «О введении в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации».

Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Федеральный закон от 23.12.2003 № 186-ФЗ «О федеральном бюджете на 2004 год».

Федеральный закон от 11.01.1995 № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации».

Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих

организациях».

Федеральный закон от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Федеральный закон от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Федеральный закон от 02.12.1990 № 359-1 «О банках и банковской деятельности». Закон РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового

дела».

Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».

Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных

бумаг».

Федеральный закон от 23.09.1999 № 117-ФЗ «О защите конкуренции на рынке финансовых услуг».

Федеральный закон от 07.05.1998 № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах».

Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации».

Федеральный закон от 28.08.1995 № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Федеральный закон от 25.09.1997 № 126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления».

Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

Федеральный закон от 29.07.1998 № 136-ФЗ «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг».

Федеральный закон от 16.07.1999 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социальною страхования».

Федеральный закон от 24.08.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Федеральный закон от 15.12.2001 № 166-ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации».

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании и Российской Федерации».

Федеральный закон от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации».

Федеральный закон от 24.07.2002 № 11-ФЗ «Об инвестировании средств для финансировании накопительной части трудовой пенсии в Российской Федерации».

Закон РФ от 09.10.1992 № 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле».

Федеральный закон от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».

Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию Российской Федерации от 12.07.2004 «О бюджетной политике в 2005 году».

Указ Президента РФ от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».

Указ Президента РФ от 20.05.2004 № 649 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти».

Указ Президента РФ от 08.12.1992 № 1556 «О Федеральном казначействе».

Постановление Правительства РФ от 07.04.2004 № 185 «Вопросы Министерства финансов Российской Федерации».

Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 № 329 «О Министерстве финансов Российской Федерации».

Постановление Правительства РФ от 08.04.2004 № 198 «Вопросы Федеральной службы финансово-бюджетного надзора».

Постановление Правительства РФ от 27.08.1993 № 864 «Об утверждении Положения о Федеральном казначействе Российской Федерации».

Постановление Правительства РФ от 06.08.1998 № 888 «О территориальных контрольно-ревизионных органах Минфина РФ».

Постановление Правительства РФ от 04.03.1997 № 245 «О единой системе управления государственным долгом».

Постановление Правительства РФ от 15.08.2001 № 584 «О Программе развития бюджетного федерализма в Российской Федерации на период до 2005 года».

Постановление Правительства РФ от 22.05.2004 № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».

Положение об обязательных резервах кредитных организаций, утвержденное Центральным банком РФ 29.03.2004 № 255-П.

Учебная и научная литература

Бабич А.М., Павлова Л.Н. Финансы: Учебник. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.

Боди Зви, Мертон Роберт К. Финансы: Учеб. пособие / Пер. с англ. - М.: Издательский дом «Вильямс», 2000.

Бюджет как финансовый регулятор экономического развития / В. П. Горегляд. — М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2002.

Бюджетный кодекс Российской Федерации. Постатейный научно-практический комментарий/ Под ред. В.М. Родионовой. — М.: Агентство «Библиотечка «Российской газеты», 2001.

Бюджетный процесс в Российской Федерации: Учеб. пособие / О.В. Врублевская и др. - М.: Перспектива, 1998.

Вавилов А. Государственный долг: уроки кризиса и принципы управления. — М.: ООО Городециздат, 2003.

Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. - М.: Финансы и статистика, 1985.

Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США (Материалы российско-американских семинаров). - М.: Агентство США по международному развитию, 1996.

Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег. — М.: Гелиос-АРВ, 2002.

Кларк Дж.Б. Распределение богатства. — М.: Гелиос-АРВ, 2000.

Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. — М.: Финансы и статистика, 2004.

Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева. — М.: ЮНИТИ, 1997.

Родионова В.М. Государственный бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики. — М.: Финансы и статистика, 1985.

Российский статистический ежегодник. 2003: Стат. сб. / Госкомстат России. — М.: Госкомстат, 2003.

Сабанти Б.М. Теория финансов: Учеб. пособие. - М.: Менеджер, 1998.

Сумароков В.Н. Государственные финансы в современной экономике. - М.: ИНИОН РАН, 1998.

Улюкаев А. В. Проблемы государственной бюджетной политики: Науч.-практич.пособие. — М.: Дело, 2004.

Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. А.Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2002.

Финансы / Под ред. Л.А. Дробозиной. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.

Финансы: Учебник / Под ред. В.В. Ковалева. — М.: Проспект, 2001.

Финансы: Учеб. пособие / Под ред. П. М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2001.

Финансы: Учебник/ Под ред. В.М. Родионовой. - М.: Финансы и статистика, 1993.

Финансы: Учебник / Под ред. СИ. Лушина, В.А. Слепова. — М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2000.

Хикс Джон Р. Стоимость и капитал. — М.: Прогресс, 1988.

Христенко В. Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами: опыт, проблемы, перспективы. — М.: Дело, 2002.

Шишкин СВ. Экономика социальной сферы: Учеб. пособие. -М.: ГУ ВШЭ, 2003.

Экономическая теория: Учебник / Под ред. А.Г.Грязновой, ТВ. Чечелевой. - М.: «Экзамен», 2003.

Якобсон Л.И. Государственный сектор экономики: экономическая теория и политика: Учебник. — М.: ГУ ВШЭ, 2000.

[1] В данном контексте мы рассматриваем государство как единый экономический субъект, абстрагируясь от конкретных уровней государственной власти и местного самоуправления; в дальнейших параграфах и главах речь пойдет о государстве (в федеративных государствах оно представлено федеральным и региональным уровнями государственной власти) и местном самоуправлении, реализуемом в рамках муниципальных образований.

[2] В дальнейших темах рассмотрение финансовых отношений домохозяйств ограничивается деятельностью индивидуальных предпринимателей.

[3] В основе приведенного определения использованы теоретические положения проф. В.М. Родионовой (см. Финансы / Под ред. В.М. Родионо-вой. — М.: Финансы и статистика, 1993, гл. 1).

[4] См.: Сабанти Б.М. Теория финансов. - М.: Менеджер, 1998. - С. 42.

[5] Очевидно, что сами финансовые отношения возникли намного раньше—с появлением денежных доходов государства.

[6] См.: Сабанти Б. М. Теория финансов. - С. 43-85; Финансы /Под ред. В.В. Ковалева. - М.: Проспект, 2001. - С. 27-29.

[7] См.: Вознесенский Э.А. Финансы как стоимостная категория. — М.: Финансы и статистика, 1985. - С. 33.

[8] См.: Кейнс Дж. М. Общая теория занятости, процента и денег. — М: Гелиос-АРВ, 2002.

[9] См., например, Хикс Дж. Р. Стоимость и капитал. — М.: Прогресс, 1988; см. также: Финансы / Под ред. В.В. Ковалева. — С. 29—33.

[10] Например, финансы (finance) — это наука о том, каким образом люди управляют расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода времени. - Боди 3., Мертон Р. К. Финансы. - М.: Издательский дом «Вильяме», 2000. — С. 38.

[11] В какой-то степени эта позиция перекликается с позицией Дж. Б. Кларка, который утверждает, что производство богатства, осуществляемое организованным обществом, есть процесс, охватывающий собою и обмен, и распределение {Кларк Дж. Б. Распределение богатства. - М: Гелиос-АРВ, 2000. - С. 9).

[12] См.: Экономическая теория / Под ред. А. Г. Грязновой, Т. В. Чечелевой. - М.: Экзамен, 2003. - С. 494.

[13] См.: Энциклопедия Британика: «Finance — the process of raising funds or capital for any kind of expenditure».

[14] См.: Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. - С. 22, 428.

[15] См.: Финансы / Под ред. В. В. Ковалева. — С. 11—13.

[16] См.: Финансы / Под ред. проф. Л. А. Дробозиной. — М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - С. 18-21.

[17] См.: Бабич A.M., Павлова Л.Н. Финансы: - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. -С. 17-28.

[18] См.: Вознесенский Э. А. Финансы как стоимостная категория. — С. 122-127; Финансы / Под ред. А. М. Ковалевой. — М.: Финансы и статистика. 2001. - С. 15.

[19] Например, Р. У. Рефьюз (См.: Вопросы бюджетно-налогового федерализма в России и США (Материалы российско-американских семинаров). — М.: Агентство США по международному развитию, 1996. — С. 38).

[20] Для упрощения схемы расчеты с остальными странами отражены только в части поступлений от внешнеэкономической деятельности, не отражен также процесс перераспределения денежных доходов и поступлений между уровнями бюджетной системы.

[21] Выделение первичных доходов и амортизации является финансовыми операциями.

[22] Здесь рассматриваются денежные поступления, в системе национальных счетов для их обозначения используется термин «трансферт».

[23] См.: Финансы / Под ред. В. М. Родионовой. — С. 21.

[24] См.: Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. — С. 10, 35.

[25] Организационно-правовые формы функционирования субъектов хозяйствования определены Гражданским кодексом Российской Федерации (ГК РФ).

[26] Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ), ст. 42, 70, 118, 152, 161.

[27] См.: Финансы / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской, Б. М. Сабанти. — М.: Перспектива, 2000. — С. 364.

[28] В ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации приводится общее определение предпринимательской деятельности для юридических и физических лиц.

[29] В соответствии с Конституцией Российской Федерации (ст. 12) органы местного самоуправления не входят в систему органов государственной власти.

[30] Федеральный закон от 11.04.1998 № 55-ФЗ «О ратификации Европейской хартии местного самоуправления».

[31] До этих преобразований в обществе Данная сфера финансовой системы называлась «государственные финансы», (см.: Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. — С. 218).

[32] Федеральным конституционным законом от 25.03.2004 № 1-ФКЗ установлено, что с 1 декабря 2005 г. образуется новый субъект Российской Федерации — Пермский край — в результате объединения Пермской области и Коми-Пермяцкого автономного округа, которые прекращают существование в качестве субъектов Российской Федерации с 1 декабря 2005 г.

[33] См.: Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. — С. 20, 167.

[34] См.: Страхование / Под ред. В.В. Шахова. - М.: ЮНИТИ, 1997. — С. 17, 18.

[35] См.: Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. — М.: Финансы и статистика, 2002. — С. 1021—1023; Финансы / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. — С. 36.

[36] Утверждена Распоряжением Правительства РФ от 15.08.2003 № 1163-р.

[37] Постановление Правительства РФ от 22.05.2004 № 249 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов».

[38] Утверждена Постановлением Правительства РФ от 15.08.2001 № 584.

[39] Послание Президента РФ Федеральному Собранию Российской Федерации // Российская газета. — 2004. — 26 мая.

[40] См.: Пункт 1.1 Программы социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2003—2005 гг.).

[41] Подробнее см. Принципы реструктуризации бюджетного сектора в Российской Федерации в 2003-2004 гг. и на период до 2006 г.

[42] Подробнее см. раздел 7 Концепции реформирования бюджетного процесса в Российской Федерации в 2004-2006 гг.

[43] В настоящее время такой эксперимент проводится в Тюменской области, где введена система оплаты труда учителей в зависимости от количества учащихся и результатов единого государственного экзамена.

[44] См.: Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. — С. 66,

[45] К ним относятся изданные в 1883 г. учебник Ф. Б. Мильгаузена «Финансовое право», научная работа И. Т. Тарасова «Очерк науки финансового права»; в 1888 г. был выпущен учебник Д. М. Львова «Курс финансового права», в 1899 г. — учебник И. С. Илловайского «Финансовое право».

[46] См.: Янжул И.И. Основные начала финансовой науки: учение о государственных доходах. — М.: Статут, 2002. — С. 8—9.

[47] Более того, в учебном курсе «Финансовое право» рассматриваются не только бюджетное право и налоговое право, но и валютное право (регулирование общественных отношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля), правовые основы денежной системы, банковской системы и страхового дела в РФ.

[48] Указ Президента Российской Федерации от 08.12.1992 № 1556 «О Федеральном казначействе».

[49] Так, хотя в СССР единственным эмиссионным центром был Госбанк СССР, в названии купюр до 1990 г. сохранялись исторические названия купюр, связанные с наличием двух эмиссионных центров в XIX в.: казначейские билеты (до 5 руб.) и банкноты (от 5 руб. и выше).

[50] Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов субъектов Российской Федерации».

[51] С 01.01.2005 г. вступает в действие новая редакция Бюджетного кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 120-ФЗ), в соответствии с которой кассовое обслуживание всех бюджетов осуществляют органы Федерального казначейства (ст. 215.1), но они могут передавать свои функции территориальным финансовым органам.

[52] Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2003 году» от 01.06.2002 № Пр-966. - Раздел 2.

[53] Бюджетные учреждения не составляют финансовые прогнозы, так как согласно ст. 161 Бюджетного кодекса РФ они обязаны составлять только смету доходов и расходов.

[54] В соответствии с Бюджетным кодексом РФ они являются главными распорядителями или распорядителями бюджетных средств.

[55] Предельные объемы финансирования рассчитываются на основе заданий по предоставлению государственных или муниципальных услуг и количественно определяют сумму бюджетных ассигнований, которую планируется выделить из бюджета данному учреждению.

[56] Программа социально-экономического развития Российской Федерации на среднесрочную перспективу (2003-2005 гг.): Утверждена Распоряжением Правительства Российской Федерации от 15.08.2003 № 1163-р (п. 8).

[57] В действующем в Российской Федерации налоговом законодательстве понятие «налоговая льгота» не используется, тем не менее Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает по отдельным видам налогов налоговые вычеты, понижение налоговых ставок, освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категорий налогоплательщиков, налоговые кредиты. Все это действующей до 01.01.1999 статьей 10 Закона Российской Федерации от 27.12.1999 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» определялось как налоговые льготы. Термин общеупотребим в экономической литературе, а также в законодательстве многих стран.

[58] См.: Сумароков В. Н. Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования. - М.: Финансы и статистика, 1996. - С. 58.

[59] Ускоренная амортизация — это списание большей части стоимости амортизируемого имущества в первые годы его эксплуатации на основе использования специальных коэффициентов при расчете норм амортизационных отчислений. При этом законодательство некоторых стран допускает 100%-ное списание стоимости амортизируемого имущества в первый же год его эксплуатации.

[60] В соответствии с российским налоговым законодательством налог на доходы физических лиц не предполагает использования прогрессивной шкалы.

[61] В Российской Федерации эти налоги носят названия: налог на наследование и дарение, налог на имущество физических лиц, земельный налог (в будущем предполагается замена двух последних налогом на недвижимость).

[62] См.: Барулин СВ. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. - 1996. — № 1. — С. 25-26.

[63] См.: Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А. Г. Грязновой. - С. 609.

[64] Совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены, уплаты и применения мер по их уплате, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. (Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А. Г. Грязновой. — С. 607).

[65] Налоговый кодекс РФ к налоговым санкциям относит только штрафы.

[66] Изменение срока уплаты налога, при котором организации, осуществляющей инвестиционную деятельность, разрешается уменьшать налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой налогов и процентов.

[67] См.: Шульгина И. В. Финансирование малых инновационных предприятий (опыт США) // Науковедение. - 2003. - № 2. - С. 68.

[68] См.: Государство в меняющемся мире // Вопросы экономики. — 1997. -№ 7. - С. 45.

[69] Российское законодательство различает понятия спонсорской и благотворительной деятельности: спонсорская деятельность в какой-то степени является альтернативой расходам на рекламу, в то время как благотворительная деятельность не предполагает рекламы благотворителя (см. ст. 12 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).

[70] Их финансирование полностью или частично осуществляется за счет бюджетных средств и средств социального страхования.

[71] Отчисления на социальное страхование рассматриваются в международной статистике как затраты на оплату труда.

[72] Ежегодно определяется Международным институтом совершенствования управления (Лозанна).

[73] World Competitiveness Yearbook, 2002.

[74] Экономика и жизнь. - 2000. - № 14. - С. 3.

[75] World Competitiveness Yearbook, 1997.

[76] См.: Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. — М.: Институт новой экономики, 2002. — С. 393.

[77] См.: Лимская декларация руководящих принципов контроля // Контроллинг. - 1991. - № 1. - С. 55-56.

[78] См.: Воронин Ю.М., Мешалкина Р.Е. Стандартизация финансового контроля: Россия и мировой опыт. - М.: ИД «Финансовый контроль», 2003. — С. 144.

[79] См.: Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. - М.: Инфра-М, 1999. - С. 311.

[80] При рассмотрении видов государственного финансового контроля используются термины, применяемые в законодательстве как России, так и ряда других стран.

[81] См.: Агапцов СЛ. Государственный финансовый контроль и бюджетная политика Российского государства. — М: ИД «Финансовый контроль», 2004. — С. 105.

[82] Конституция Российской Федерации // Российская газета. — 1993. —, №237.

[83] См.: Степашин С. В., Столяров Н. С, Шохин С.0., Жуков В. А. Государственный финансовый контроль. — СПб.: Питер, 2004. — С. 248.

[84] См.: Бурцев В. В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: Теория и практика. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2002. - С. 87-88.

[85] См.: Апборов Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Дело и сервис, 2003. - С. 17.

[86] См.: Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под общ. ред. А. Г. Грязновой. — С. 821.

[87] Закон города Москвы от 01.11.1995 № 23-73 «О Контрольно-счетной палате Москвы» // Ведомости Московской городской Думы 1996 г. — № 1.

[88] Министерство РФ по налогам и сборам, являясь правопреемником Государственной налоговой службы РФ, преобразовано в Федеральную налоговую службу.

[89] Приказ Министерства финансов РФ от 03.07.2002 № 47н «О Совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 08.07.2002 № 27.

[90] Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении правил (стандартов) аудиторской деятельности // Собрание законодательства РФ от 30.09.2002 № 39. - Ст. 3797.

[91] Федеральный закон РФ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» // Собрание законодательства РФ от 01.01.1996 № 1. - Ст. 1.

[92] Положение Центрального банка РФ (Банка России) от 16.12.2003 № 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах».

[93] Решение вопросов социального характера не является прямой задачей коммерческой организации, но в условиях конкуренции между работодателями за высококвалифицированные кадры часть финансовых ресурсов направляется на социальные программы, ориентированные на работников и членов их семей. Кроме того, в современной рыночной экономике принято направлять часть прибыли коммерческих организаций на благотворительность.

[94] Термин «сфера коммерческой деятельности» использован условно, так как коммерческие организации могут осуществлять и некоммерческую деятельность. Например, страховые медицинские организации, будучи коммерческими организациями, осуществляют некоммерческую деятельность — обязательное медицинское страхование.

[95] Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

[96] Исключение составляют организации, полностью или частично находящиеся в государственной или муниципальной собственности.

[97] См.: Российский статистический ежегодник. 2003: Стат. сб. / Госкомстат России. - М., 2003. 2004. - С. 578.

[98] Источник: Прогноз сводного финансового баланса Российской Федерации на 2004 г.

[99] В отечественной литературе неденежную форму основного и оборотного капитала традиционно принято называть соответственно основными и оборотными фондами.

[100] В некоторых субъектах Российской Федерации долевое участие бюджетных средств в финансировании инвестиционных проектов обеспечило рост инвестиционной активности.

[101] В понятие «доходы» включаются все поступления организации, в том числе в натуральной форме.

[102] Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (ст. 346.27 НК РФ).

[103] Практически во всех крупных российских организациях такие подразделения созданы и активно функционируют.

[104] Кредитная организация представляет собой юридическое лицо, которое на основе специального разрешения (лицензии) Центрального банка Российской Федерации осуществляет банковские операции с целью извлечения прибыли. Кредитные организации относятся к коммерческим организациям, образуются на основе различных форм собственности и функционируют либо как банк, либо как небанковская кредитная организация. Небанковская кредитная организация выполняет лишь отдельные банковские операции, так как не удовлетворяет требованиям, предъявляемым к банковским учреждениям по достаточности капитала.

[105] Банк России участвует в капиталах: Сберегательного банка РФ; Донау-банка АГ, Вена; Ист-Вест Юнайтед банка, Люксембург; Коммерческого банки для Северной Европы — Евробанка, Париж; Московского Народного банка Лтд, Лондон; Ост-Вест Хандельсбанка АГ, Франкфурт-на-Майне.

[106] Общества взаимного страхования функционируют как некоммерческие организации.

[107] Закон, регулирующий деятельность обществ взаимного страхования, на данный момент времени не принят.

[108] Согласно п. 3 ст. 25 Закона РФ от 27.11.1992 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» минимальный размер уставного капитала определяется путем умножения его базового размера (30,0 млн. руб.) на коэффициент, дифференцированный в зависимости от объекта страхования.

[109] Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Утверждены приказом Минфина РФ от 11.06.2002 № 51н (в редакции приказа Минфина РФ от 23.10.2003 № 54н).

[110] Собственные средства страховых коммерческих организаций включают уставный, резервный и добавочный капиталы, нераспределенную прибыль.

[111] Правила размещения страховщиками страховых резервов, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 22.02.1999 № 16н.

[112] Правила формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни. Утверждены приказом Минфина РФ от 11.06.2002 № 51н (в редакции приказа Минфина РФ от 23.10.2003 № 54н).

[113] Состав и норматив расходов на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию определяются территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

[114] К ним относятся кредитные и страховые организации, финансовые компании, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, биржи и т.д.

[115] К профессиональным участникам рынка ценных бумаг относятся организации, осуществляющие брокерскую, дилерскую, депозитарную, клиринговую деятельность, деятельность по управлению ценными бумагами, деятельность по организации торговли на рынке ценных бумаг.

[116] Федеральный закон от 29.11.2001 № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах».

[117] В качестве объектов инвестирования могут выступать денежные средства, в том числе в иностранной валюте, государственные ценные бумаги Российской Федерации, государственные ценные бумаги субъектов РФ; муниципальные ценные бумаги; акции и облигации российских открытых акционерных обществ; ценные бумаги иностранных государств; акции иностранных акционерных обществ и облигации иностранных коммерческих организаций, другие ценные бумаги и имущество. Недвижимое имущество и имущественные права на недвижимое имущество могут входить только в состав активов акционерных инвестиционных фондов и активов закрытых паевых инвестиционных фондов.

[118] Инвестиционные резервы — это имущество акционерного инвестиционного фонда, предназначенное в соответствии с его уставом для инвестирования.

[119] Инвесторы при этом выступают в качестве учредителей доверительного управления.

[120] В настоящее время действуют нормативы, утвержденные постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 18.07.2001 № 15 «О нормативах достаточности собственных средств участников рынка ценных бумаг».

[121] Постановление Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 15.08.2000 № 8 «Об утверждении методики расчета собственных средств профессиональных участников рынка ценных бумаг».

[122] За исключением органов государственной власти и органов местного самоуправления, являющихся учредителями бюджетных учреждений, отношения с которыми входят в первую группу.

[123] Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

[124] В соответствии со ст. 24 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» такой деятельностью признаются приносящее прибыль производство товаров и услуг, отвечающих целям создания некоммерческой организации, а также приобретение и реализация ценных бумаг, имущественных и неимущественных прав, участие в хозяйственных обществах и участие в товариществе на вере в качестве вкладчика.

[125] Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».

[126] Под сметным финансированием понимается предоставление средств из бюджетов разных уровней для покрытия затрат бюджетных учреждений в соответствии с утвержденной сметой. — См.: Финансово-кредитный энциклопедический словарь. - С. 894.

[127] См.: Гусева ТА., Ларина Н.В. Индивидуальный предприниматель. — М.: Юстицинформ, 2004. - С. 16

[128] Статистические данные о структуре финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей отсутствуют.

[129] Постановление Правительства РФ от 22.04.2002 № 261 «О методике определения сопоставимой по кадастровой стоимости площади сельскохозяйственных угодий».

[130] В соответствии с Федеральным законом от 28.08.1995 № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» и Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» понятия «муниципальные» и «местные» используются в одном значении и в равной мере применимы при характеристике организации местного самоуправления в РФ.

[131] См.: Энциклопедия рыночного хозяйства. Финансы рыночного хозяйства. — М.: Экономическая литература, 2002. — С. 175.

[132] В 2004 г. федеральные и региональные налоги и сборы подлежат зачислению в бюджет закрытого административно-территориального образования в объеме, соответствующем доле их зачисления в консолидированный бюджет субъекта РФ.

[133] В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 94, 95 Бюджетного кодекса РФ Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», вступающими в силу с 01.01.2005, бюджетные ссуды исключены из состава источников финансирования дефицита федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

[134] В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 96 Бюджетного кодекса РФ Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», вступающими в силу с 01.01.2005, бюджетные ссуды исключены из состава источников финансирования дефицита местного бюджета.

[135] Средства государственных внебюджетных фондов РФ находятся в федеральной собственности, бюджеты указанных фондов утверждаются в форме федеральных законов. Однако в Российской Федерации помимо Федерального фонда обязательного медицинского страхования, образуемого органами государственной власти РФ, на уровне субъектов РФ формируются территориальные фонды обязательного медицинского страхования, бюджеты которых утверждаются законодательными органами государственной власти субъектов РФ, соответственно средства этих фондов находятся в собственности субъектов РФ. В отличие от фондов обязательного медицинского страхования средства Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ находятся исключительно в федеральной собственности.

[136] В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 16 Бюджетного кодекса РФ Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», федеральный бюджет определяется как форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

[137] Например, в 2004 г. в федеральный бюджет зачисляются налог на прибыль организаций; налог на добавленную стоимость; акцизы по отдельным видам подакцизных товаров и минерального сырья; таможенная пошлина; государственная пошлина с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в Конституционный суд РФ, Верховный суд РФ, арбитражные суды, а также государственная пошлина за государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний и др.

[138] Так, в 2004 г. в федеральный бюджет подлежат зачислению платежи за пользование лесным фондом. В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 50 Бюджетного кодекса РФ Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», региональные налоги и сборы не являются налоговыми доходами федерального бюджета.

[139] В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 15 Бюджетного кодекса РФ Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», определение бюджета субъекта РФ уточняется следующим образом: бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего субъекта Российской Федерации.

[140] Например, в 2004 г. в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налог на прибыль организаций, акцизы по отдельным видам подакцизных товаров и минерального сырья, налог на доходы физических лиц, платежи за добычу общераспространенных полезных ископаемых и др.

[141] Так, в 2004 г. в бюджеты субъектов РФ зачисляются налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес, платежи за пользование лесным фондом.

[142] В частности, в 2004 г. в бюджеты субъектов РФ зачисляется земельный налог за земли городов и поселков. В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 56 Бюджетного кодекса РФ Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений», местные налоги и сборы не являются налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ.

[143] Местное сообщество — объединение граждан, связанных совместным проживанием на определенной территории, как правило, в границах населенного пункта; основная территориальная единица местного самоуправления.

[144] См.: Конституция Российской Федерации. — Ст. 132.

[145] Согласно ст. 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно управляют муниципальной собственностью, формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают иные вопросы местного значения.

[146] В соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 № 120-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в части регулирования межбюджетных отношений» бюджет муниципального образования (местный бюджет) определяется как форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств соответствующего муниципального образования.

[147] Так, в 2004 г. в бюджеты муниципальных образований подлежат зачислению налог на прибыль организаций; налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения и др. По нормативам, установленным законодательством субъектов РФ, в местные бюджеты могут зачисляться акцизы по отдельным видам подакцизных товаров и минерального сырья, налог на доходы физических лиц.

[148] Например, в 2004 г. в местные бюджеты зачисляется налог на имущество организаций.

[149] В частности, в 2004 г. в местные бюджеты поступают налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, земельный налог.

[150] Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». — Ст. 55, 56.

[151] Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». — Ст. 15. Указанные положения настоящего Федерального закона вступили в силу со дня его официального опубликования.

[152] Оценка потребности муниципального образования в финансовой помощи и расчет дотаций на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований осуществляются исходя из фактического объема доходов, поступающих в местные бюджеты.

[153] В соответствии с Указом Президента РФ от 22.12.1993 № 2268 «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 году» в федеральном бюджете были консолидированы все государственные внебюджетные фонды, доходы которых формировались за счет обязательных платежей организаций. Исключение составили Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования.

[154] Федеральный закон от 28.08.1995 № 154-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». — Ст. 29, 41.

[155] Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации». — Ст. 14-16, 18.

[156] См.: Финансово-кредитный экономический словарь / Под общ. ред. А.Г. Грязновой. - С. 112-113.

[157] См.: Финансы / Под ред. М. В. Романовского, О.В. Врублевской, Б.М. Сабанти. - М.: Юрайт, 2002. - С. 151; Финансы / Под ред. В.М. Родионовой. — С. 234; Финансы / Под ред. Л.А. Дробозиной. — С. 109; Финансы / Под ред. А.М. Ковалевой. — С. 31; Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2003. — С. 14.

[158] Под общественными потребностями понимаются потребности всех экономических субъектов (органов государственной власти и местного самоуправления, предприятий и организаций, а также граждан), удовлетворение которых возложено на органы государственной власти и органы местного самоуправления. В экономической литературе чаще используется термин «общегосударственные потребности», с которым можно согласиться только при условии, что под ними понимаются не только потребности государства в лице органов власти и местного самоуправления, но и потребности других экономических субъектов.

[159] См., например: Финансы / Под ред. М. В. Романовского, О.В. Врублевской, Б. М. Сабанти. - С. 151; Финансы / Под ред. A.M. Ковалевой. -С. 31; Годин А.М., Максимова Н.С., Подпорина И.В. Бюджетная система Российской Федерации. - С. 14.

[160] Использование термина «концентрация средств» нам представляется более оправданным, чем использование термина «централизация средств» в силу аргументов, высказанных ранее против применения термина «централизованный фонд денежных средств». В противном случае под термином «централизация средств» может ошибочно пониматься процесс сосредоточения бюджетных средств в распоряжении центральных органов власти страны (применительно к РФ — в федеральном бюджете). В таком же значении понимается и централизация доходов в бюджеты вышестоящих уровней, предусмотренная ст. 39 Бюджетного кодекса РФ.

[161] Этот образный термин содержится в зарубежных источниках.

[162] В условиях административно-командной системы управления экономикой изъятие налоговых и неналоговых доходов в бюджет осуществлялось преимущественно на основе подзаконных актов, регулирующих ставки и порядок исчисления обязательных платежей.

[163] См.: Родионова В. М. Государственный бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики. — М.: Финансы и статистика, 1985. — С. 122.

[164] Данный вид резерва не предусмотрен действующим законодательством, но активно используется органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления для сбалансирования доходов и расходов соответственно региональных и местных бюджетов при их поквартальном распределении.

[165] В современных условиях через бюджеты всех уровней бюджетной системы перераспределяется четверть валового внутреннего продукта.

[166] После провозглашения принципа самостоятельности бюджетной системы РФ в 1991 г. бюджеты субъектов РФ (или региональные бюджеты) представлены совокупностью самостоятельных бюджетов, находящихся в распоряжении определенного органа власти. Поэтому во второй уровень бюджетной системы включаются, например, республиканские бюджеты республик, а не бюджеты республик. В последний, представляющий собой консолидированный бюджет республики, помимо республиканского бюджета входят и местные бюджеты. При

Программа государственных внутренних заимствований Россий­ской Федерации, субъектов

Программа государственных внутренних заимствований Российской Федерации, субъектов