Налог на имущество организаций

Устанавливается Налоговым Кодексом (30 глава) и законами субъектов Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Налогоплательщиками налога признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации,

Объектом налогообложения для Российских организаций признается с 1 января 2013 года признается только недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Освобождаются от налогообложения:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;

2) религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов

4) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

организации основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции

организации - в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры

7) организации - в отношении объектов социально-культурной сферы,

8) организации - в отношении объектов мобилизационного назначения и мобилизационных мощностей, законсервированных и (или) не используемых в производстве;

9) организации - в отношении ядерных установок,

10) организации - в отношении ледоколов,

11) организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов,

12) организации - в отношении космических объектов;

13) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

14) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

15) имущество государственных научных центров;

16) научные организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

1. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение; соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между общей суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые, платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное.

Налогоплательщики представляют налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками непозднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Госпошлина.

Государственную пошлину платят юридические и физические лица, которые пользуются услугами судов, нотариусов или государственных органов власти.

Госпошлина - это обязательный сбор, который перечисляют в бюджет:

- за рассмотрение заявлений и жалоб в судах общей юрисдикции, арбитражных судах и Конституционном Суде РФ;

- за те или иные услуги нотариусов (удостоверение договоров, доверенностей, подписей, копий документов и т.д.);

- за выдачу документов судами и другими госведомствами;

- за госрегистрацию фирм, а также изменений их учредительных документов и т.д.

Ставки госпошлины установлены в следующих размерах (все ставки не приводить, привести несколько примеров):

┌────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┐

│ За что взимается пошлина │ Ставка пошлины │

├────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┤

│ Суды общей юрисдикции │

├────────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────────────────────────┤

│Рассмотрение исковых заявлений│ │

│имущественного характера при цене иска: │ │

│- до 20 000 руб. │4% от цены иска, но не менее 400 руб. │

│- от 20 001 руб. до 100 000 руб. │800 руб. плюс 3% суммы, превышающей 20 000 руб. │

│- от 100 001 руб. до 200 000 руб. │3200 руб. плюс 2% суммы, превышающей 100 000 руб. │

│- от 200 001 руб. до 1 000 000 руб. │5200 руб. плюс 1% суммы, превышающей 200 000 руб. │

│- свыше 1 000 000 руб. │13 200 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 1 000 000 руб.,│

│ │но не более 60 000 руб. │

├────────────────────────────────────────┼────────────────────────────────────────────────────────┤

│Рассмотрение заявлений о вынесении│50% от суммы пошлины, взимаемой при подаче искового│

│судебного приказа │заявления имущественного характера │

│Рассмотрение заявлений об оспаривании│3000 руб. │

│нормативно-правовых актов органов│ │

│государственной власти, местного│ │

│самоуправления или должностных лиц │ │

│Рассмотрение апелляционной или│50% от размера пошлины, взимаемой при подаче искового│

│кассационной жалобы │заявления неимущественного характера │

│Повторная выдача копий судебных│4 руб. за одну страницу документа, но не менее 40 руб. │

│документов (решений, приговоров,│ │

│приказов и т.д.) или дубликатов│ │

│исполнительных документов │ │

│ Арбитражные суды │

│Рассмотрение исковых заявлений│ │

│имущественного характера при цене иска: │ │

│- до 100 000 руб. │4% от цены иска, но не менее 2000 руб. │

│- от 100 001 руб. до 200 000 руб. │4000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 100 000 руб. │

│- от 200 001 руб. до 1 000 000 руб │7000 руб. плюс 2% суммы, превышающей 100 000 руб. │

│- от 1 000 001 руб. до 2 000 000 руб. │23 000 руб. плюс 1% суммы, превышающей 1 000 000 руб. │

│- свыше 2 000 000 руб. │33 000 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 2 000 000 руб.,│

│ │но не более 200 000 руб. │

│Рассмотрение дел по спорам о заключении,│4000 руб. │

│изменении или расторжении договора или о│ │

│признании сделки недействительной │ │

│Рассмотрение заявлений об признании│2000 руб. │

│нормативно-правовых и неномативных актов│ │

│органов государственной власти, местного│ │

│самоуправления или должностных лиц│ │

│незаконными │ │

│Рассмотрение иных исков неимущественного│4000 руб. │

│характера │ │

│Рассмотрение заявлений о признании│4000 руб. │

│должника банкротом │ │

│Рассмотрение заявлений о приведении в│2000 руб. │

│исполнение решения иностранного суда │ │

│Рассмотрение апелляционных и│50% от размера пошлины, взимаемой при подаче искового│

│кассационных жалоб на решение суда │заявления неимущественного характера │

│Повторная выдача копий судебных│4 руб. за одну страницу документа, но не менее 20 руб. │

│документов (решений, приговоров,│ │

│приказов и т.д.) или дубликатов│ │

│исполнительных документов │ │

│ Конституционный Суд │

│Рассмотрение запроса, ходатайства или│4500 руб. │

│жалобы в Конституционный Суд │ │

│Рассмотрение дел конституционными судами│3000 руб. │

│субъектов России │ │

│ Нотариусы │

│Удостоверение доверенностей │200 руб. │

│Удостоверение договоров об ипотеке│0,3% от суммы договора, но не более 3000 руб. │

│недвижимости (за исключением морских и│ │

│воздушных судов, а также жилых│ │

│помещений) │ │

│Удостоверение договоров (за исключением│0,5% от суммы договора, не менее 300 и не более 20 000│

│договора об ипотеке и поручительства) │руб. │

│Удостоверение договоров, предмет которых│500 руб. │

│оценке не подлежит │ │

│Удостоверение учредительных документов│500 руб. │

│или их копий │ │

│Удостоверение договора поручительства │0,5% от суммы договора, не менее 200 и не более 20 000│

│ │руб. │

│Удостоверение соглашений об изменении│200 руб. │

│или расторжении договора, заверенного│ │

│нотариусом │ │

│Удостоверение верности перевода│100 руб. за одну страницу текста │

│документа с иностранного языка │ │

│Совершение исполнительной надписи │0,5% от взыскиваемой суммы, но не более 20 000 руб. │

│Удостоверение подлинности подписи: - на│100 руб. 200 руб. │

│любых документах (за исключением│ │

│банковских карточек и заявления о│ │

│регистрации фирмы) - на банковских│ │

│карточках и заявлении о регистрации│ │

│фирмы │ │

│Совершение протеста на векселе │1% от неоплаченной суммы, но не более 20 000 руб. │

│Выдача копий документов, которые│100 руб. │

│хранятся в нотариальной конторе │ │

│ Органы государственной власти │

│Регистрация фирмы │4000 руб. │

│Регистрация изменений учредительных│800 руб. │

│документов и ликвидации фирмы │ │

│Аккредитация филиалов иностранных│120 000 руб. за каждый филиал │

│компаний │ │

│Регистрация залога транспорта │1000 руб. │

│Регистрация прав на предприятие как│0,1% от стоимости предприятия, но не более 60 000 руб. │

│имущественный комплекс │ │

│Регистрация ограничений прав на│15 000 руб. │

│недвижимость и договоров ее отчуждения │ │

│Внесение изменений в государственный│600 руб. │

│реестр прав на недвижимость │ │

│Регистрация договора об ипотеке (включая│4000 руб. │

│внесение записи в реестр прав на│ │

│недвижимость) │ │

│Выдача дубликата свидетельства о│600 руб. │

│регистрации прав на недвижимость │ │

│Регистрация транспорта: │ │

│- выдача госзнаков │1500 руб. │

│- выдача паспорта │500 руб. │

│- внесение изменений в ранее выданный│2 руб. │

│паспорт │ │

│Проставление апостиля │1500 руб. │

│Выдача права на использование│50 000 руб. │

│наименований "Россия", "Российская│ │

│Федерация" и образованных на их основе│ │

│слов или словосочетаний в названии фирмы│ │

│Регистрация оборудования по производству│5000 руб. │

│спирта и алкогольной продукции │ │

│Регистрация новых пищевых продуктов,│1500 руб. │

│материалов, изделий или новых товаров,│ │

│впервые ввозимых в Россию │ │

│Большинство видов лицензирования: -│2600 руб. 200 руб. 200 руб. 200 руб. │

│предоставление лицензии - переоформление│ │

│лицензии - выдача дубликата лицензии -│ │

│продление срока действия лицензии │ │

│Выдача разрешения на размещение наружной│3000 руб. │

│рекламы │ │

└────────────────────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────────────┘

Государственную пошлину зачисляют в полном объеме на счета органов федерального казначейства. Пошлину можно заплатить наличными (например, непосредственно нотариусу) или через банк.

Пошлину за судебные разбирательства, а также за госрегистрацию фирм (изменения в их учредительных документах) платят до подачи заявления, жалобы, ходатайства и т.д. В суд или налоговую инспекцию нужно представить платежное поручение (квитанцию) о ее уплате с подлинной отметкой банка.

Если нет денег на уплату пошлины (например, налоговая инспекция заблокировала расчетный счет), то можно попросить суд предоставить отсрочку или рассрочку по ее уплате.. Максимальный срок отсрочки или рассрочки - 1 год.

В некоторых случаях уплаченную госпошлину можно вернуть. Так, например, пошлина возвращается:

- если плательщик выиграл спор в суде с государственным органом;

- если ошибочно уплатили пошлину в большем размере, чем нужно;

- если иск был оставлен судом без рассмотрения и т.д.

Чтобы вернуть сумму пошлины, надо в течение трех лет написать заявление в налоговую инспекцию. Специального бланка для такого заявления нет. Поэтому его оформляют в произвольной форме.

Если пошлина была уплачена по делу, рассматриваемому в арбитражном суде, то в налоговую инспекцию надо также представить справку на возврат пошлины. Ее выдает арбитражный суд. Пошлина должна быть возвращена на ваш расчетный счет в течение месяца после подачи заявления. Если этот срок нарушен, сумму пошлины вам должны вернуть с учетом процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования Банка России.

Льгот по уплате госпошлины достаточно много. Так, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются:

1) истцы - по искам о взыскании заработной платы и пособий;

2) истцы - по искам о взыскании алиментов;

3) истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;

4) истцы - по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением;