Счета предприятий и организаций в банках

Основная часть расчетов между контрагентами — поставщиком и покупателем товаров, грузоотправителем и транспортной организацией, налогоплательщиком и бюджетом, кредитной организацией и заемщиком производится без посредства наличных денег путем проведения бухгалтерских записей по их счетам. Подобный способ расчетов выглядит предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку позволяет значительно сэкономить на издержках обращения. Кроме того, государство получает возможность контролировать законность совершаемых хозяйственных и расчетных операций, хозяйствующим субъектам становится труднее скрыть от учета объекты налогообложения. Российское законодательство, и в частности Гражданский кодекс РФ, строго не регламентирует сферы применения безналичного способа расчетов, но все же отдает ему предпочтение перед наличными деньгами в расчетах между юридическими лицами, а также в расчетах с участием граждан, если они осуществляют предпринимательскую деятельность (ст. 861).

Безналичные расчеты между контрагентами производятся через посредника, который берет на себя проведение всех процедур списания и зачисления денежных средств по соответствующим счетам. Таковым посредником выступает банк или иное кредитное учреждение, где участники расчетов — клиенты — открывают свои счета. Банки заинтересованы в открытии счетов клиентам, поскольку имеют право на временное использование находящихся на счете денежных средств. Клиенты выбирают для расчетного обслуживания банки, руководствуясь степенью их надежности и быстротой совершаемых операций. Российские банки предлагают своим клиентам разнообразные виды банковских или клиентских счетов. Каждый из них учитывает особенности клиента и проводимых им расчетных операций. Вместе с тем существуют общие нормы проведения операций по банковскому счету клиента.

Взаимоотношения клиента с банком по ведению его счета оформляются заключением договора банковского счета или договором на расчетно-кассовое обслуживание. Клиент обращается в банк с предложением открыть счет на объявленных банком условиях, и банк не имеет права отказать клиенту. Основанием для отказа могут быть только объективные условия или такой отказ допускается законом. Если банк уклоняется от заключения договора банковского счета, клиент вправе обращаться в суд. Кроме того, банк в этом случае должен возместить клиенту причиненные убытки.

Зачисление поступивших на счет клиента денежных средств банк обязан производить на следующий день после поступления к нему соответствующего платежного документа, но договором может быть предусмотрен более короткий срок. Списание денежных средств со счета осуществляется банком по распоряжению владельца в те же сроки, что и зачисление. Без распоряжения клиента списать денежные средства с его счета банк может только по решению суда, прокуратуры, следственных органов, налоговой инспекции либо в случаях, когда такое распоряжение не обязательно (безакцептное списание средств). Банк не вправе определять и контролировать направления расходования денежных средств клиента и в какой-либо форме ограничивать его права распоряжаться хранящимися на счете средствами по собственному усмотрению. Все требования, предъявленные к счету (при возможности их полного удовлетворения), оплачиваются в порядке очередности, т.е. более ранние требования раньше и оплачиваются. Если удовлетворить все предъявленные к счету требования невозможно, устанавливается особый порядок их оплаты по мере поступления денежных средств на счет. В первую очередь производится оплата исполнительных листов в пользу граждан, затем выдаются средства на оплату труда, погашаются финансовые обязательства, производятся платежи по решениям судебных органов в пользу контрагентов, списание по другим платежным документам. Требования, относящиеся к одной очереди, оплачиваются в порядке календарной очередности. Документы, списание средств по которым происходит в порядке особой очередности, оплачиваются всегда с задержкой и в размере, превышающем сумму, указанную в самом документе, поскольку в него включается пеня за задержку в оплате.

Договор банковского счета может предусматривать, с одной стороны, оплату клиентом услуг банка по совершению операций с денежными средствами, хранящимися на счете. С другой стороны, банки обязаны уплачивать проценты за пользование средствами клиента, находящимися на счете, и сумма процентов зачисляется на счет. Как правило, уровень таких процентов устанавливается в размере, обычно уплачиваемом по вкладам до востребования. При невыполнении указаний клиента о перечислении либо выдаче денежных средств со счета или в случаях несвоевременного зачисления на счет причитающихся клиенту денежных средств либо их необоснованного списания со счета банк обязан уплатить на эту сумму проценты. Их размер определяется действующей в месте нахождения клиента учетной ставкой банковского процента на день выявления нарушений со стороны банка. Сведения о банковском счете и операциях по нему банк держит в тайне и выдает их только самим клиентам и государственным органам, имеющим по закону доступ к коммерческим секретам юридических и физических лиц. За разглашение банковской тайны клиент может потребовать от банка возмещения причиненных убытков.

Наиболее распространенным видом банковского счета, который используется в расчетах по большинству хозяйственных операций его владельца, является расчетный счет. Он открывается предприятиям, обладающим рядом признаков: они имеют статус юридического лица, ведут законченный бухгалтерский учет, самостоятельно платят налоги и вступают в кредитные взаимоотношения с банками. Иными словами, владельцы расчетного счета обладают полной экономической и юридической независимостью. Открытие расчетного счета сопровождается представлением клиентом в банк ряда документов: заявления; сведений о государственной регистрации предприятия; копии учредительного договора о создании предприятия и его устава; документов о подтверждении полномочий директора предприятия и его главного бухгалтера, а также карточки с образцами их подписей и с оттиском печати предприятия-клиента; справок от налоговой инспекции, пенсионного фонда и статистических органов о постановке предприятия на учет в этих организациях. Все перечисленные документы необходимы банку для выявления законности, легальности и подлинности совершаемых банком от имени клиента расчетных операций. Организациям и учреждениям, не имеющим статуса юридического лица и не занимающимся предпринимательской деятельностью, банки открывают текущие счета. Это общественные и государственные организации и учреждения, финансируемые из средств государственного бюджета. В отличие от расчетного счета, владельцы которого могут совершать любые расчетные операции, связанные с их хозяйственной деятельностью лишь бы они не противоречили законодательству, виды операций по текущему счету регламентируются. Денежные средства с текущего счета клиента расходуются строго в соответствии со сметой, утвержденной его вышестоящей организацией. Текущие счета открываются также филиалам и структурным подразделениям предприятий, не являющимся юридическими лицами. На эти счета поступают средства только от вышестоящих организаций и предназначены они в основном для выплаты заработной платы и некоторых административных расходов. Все другие платежи и поступления денежных средств филиала проводятся по расчетному счету головного предприятия.

Ограниченный перечень операций установлен и для расчетного субсчета. По отношению к расчетному счету он выступает как подчиненный и дополнительный счет и открывается на имя владельца расчетного счета — головного предприятия, но в месте, где расположен филиал или какое-либо другое его подразделение, чаще всего торговое (фирменный магазин), реализующее за наличные произведенные на головном предприятии товары. Наличная выручка сдается в банк и зачисляется на расчетный субсчет, а затем через определенные периоды она в безналичном порядке переводится в банк головного предприятия на его расчетный счет. Расчетный субсчет можно характеризовать как аккумулирующий, т.е. собирательный счет.

Предприятия и организации, осуществляющие операции с иностранной валютой, открывают в банках валютные счета. Российские коммерческие банки для проведения расчетов своих клиентов в иностранной валюте должны получить от ЦБ соответствующую лицензию. Клиенты-резиденты могут открыть в этих банках — они носят название уполномоченных банков — два параллельно существующих счета: текущий и транзитный. На текущий валютный счет поступают все валютные средства, предназначенные к получению предприятием на территории РФ. Для того чтобы остаток по этому счету мог быть использован при составлении бухгалтерского баланса, учет средств на текущем валютном счете осуществляется в двойном исчислении: в иностранной валюте и в рублях. Валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ, и при его изменении образующиеся курсовые разницы относятся на финансовые результаты деятельности клиента. На транзитный валютный счет поступает экспортная валютная выручка. Часть ее согласно закону должна быть в обязательном порядке продана государству для зачисления в валютный резерв ЦБ, другая часть остается в распоряжении предприятия. Экспортная валютная выручка, таким образом, проходя через транзитный счет, расщепляется на две доли, одна из которых в виде иностранной валюты зачисляется на текущий валютный счет, а другая в виде рублевого эквивалента проданной государству валюты зачисляется на расчетный счет. С разрешения ЦБ России предприятия-резиденты могут открывать валютные счета и в иностранных банках за рубежом. Потребность в подобных счетах обусловлена тем, что российские уполномоченные банки не имеют возможности осуществлять некоторые необходимые для клиента валютные операции. Предприятия-нерезиденты могут открывать в российских уполномоченных банках как валютные, так и рублевые счета, но режим их функционирования несколько отличается от аналогичных счетов предприятий-резидентов.

Иностранным физическим и юридическим лицам российские банки открывают и ведут текущие счета в иностранной валюте типа А. С этих счетов разрешается свободный вывоз и перевод за границу иностранной валюты в соответствии с действующими валютными правилами. На эти счета зачисляется валюта, которая переведена из-за границы при наличии подтверждающих документов либо перечислена из уполномоченных банков. Счета типа Е открываются иностранным физическим лицам для учета валютных средств без предоставления документов о их происхождении. Каждая зачисленная на этот счет сумма в течение 12 месяцев со дня зачисления может использоваться только для расчетов на территории России. По истечении этого срока владелец счета может вывезти или перевести ее за границу.

Коммерческие банки России открывают и ведут счета иностранных фирм и в рублях. Фирмы-нерезиденты могут открывать на свое имя в уполномоченных российских банках рублевые счета только по месту нахождения в Российской Федерацииих представительств и филиалов, при этом самим представительствам и филиалам (за исключением иностранных дипломатических, торговых и иных представительств) открывать рублевые счета на свое имя запрещено. С учетом различных направлений хозяйственной деятельности, осуществляемой нерезидентами в России, рублевые счета открываются двух видов. Для обслуживания экспортно-импортных операций и для содержания своих представительств и филиалов нерезидентам открываются счета типа Т (текущие). С этих счетов расчеты по экспортно-импортным операциям могут осуществлять только нерезиденты, имеющие право заниматься предпринимательской деятельностью в соответствии с их учредительными, регистрационными документами, разрешениями, выданными российскими уполномоченными органами и другими документами, определяющими их юридический статус. Например, банк-нерезидент, имеющий представительство на российской территории, может пользоваться счетом типа Т только для целей содержания своего представительства. Если фирма-нерезидент не имеет на российской территории представительств и филиалов, то расчеты в рублях они могут проводить непосредственно через корреспондентские счета банков-нерезидентов в уполномоченных банках РФ. Это относится и к физическим лицам-нерезидентам, зарегистрированным в качестве предпринимателей в стране их гражданства или постоянного места жительства. Банки-нерезиденты открывают на свое имя в уполномоченных российских банках только такие рублевые корреспондентские счета, через которые производятся расчеты, предусмотренные режимом рублевых счетов типа Т.

Для осуществления инвестиционной деятельности в РФ, в том числе сделок приватизации, а также для покупки иностранной валюты за рубли в связи с репатриацией доходов, полученных от инвестиционной деятельности, физическим и юридическим лицам-нерезидентам в уполномоченных банках открываются счета типа И (инвестиционные). По некоторым видам операций, связанным с инвестициями, счета типа И имеют ограничения: расчеты по сделкам приватизации запрещены юридическим лицам-нерезидентам с российским участием, в уставном капитале которых доля российского государства, российских общественных, благотворительных и других подобных организаций превышает 25%; по сделкам, не связанным с приватизацией, счета типа И запрещено использовать физическим лицам-нерезидентам, не зарегистрированным в качестве предпринимателей в стране их гражданства или постоянного места жительства.

Предприятие, осуществляющее капитальное строительство в крупных размерах, часто обособляет этот род деятельности от текущих операций. С этой целью оно открывает отдельный счет — счет финансирования капитальных вложений, на который зачисляются средства, предназначенные для финансирования капитальных вложений, и с которого оплачиваются затраты, связанные с капитальным строительством. Обособленными от текущего оборота могут стать и временные свободные средства предприятия. Они изымаются с расчетного счета предприятия и на определенный период откладываются на депозитный счет, за хранение средств на котором банк уплачивает проценты, в несколько раз превышающие те, что он уплачивает за хранение средств на расчетном счете.

Особенность организации некоторых областей народного хозяйства обусловливают наличие специфических видов счетов, по которым предприятия этих отраслей осуществляют безналичные расчеты. В частности, централизованный характер управления российскими железными дорогами, преобладание здесь транзитных перевозок, при которых услуги оказываются различными самостоятельными подразделениями железнодорожного транспорта, а платежи грузоотправителями и пассажирами вносятся в пунктах отправления, вызвали необходимость распределения полученных средств за перевозки между отдельными железными дорогами. Функцию распределения взяло на себя МПС, в связи с чем в коммерческих банках открываются так называемые доходные счета. В зависимости от уровня управления железнодорожным транспортом эти счета подразделяются на централизованный доходно-распределительный счет МПС, основные доходные счета управлений железных дорог, подсобные доходные счета станций и центров по обработке перевозочных документов. Владельцем и распорядителем всех доходных счетов является МПС, но денежные поступления от перевозок поступают только на основные и подсобные доходные счета.

Мобилизация и расходование бюджетных средств производятся через соответствующие счета государственного бюджета. С целью усиления государственного контроля за целевым использованием бюджетных средств счета бюджетов всех уровней в настоящее время постепенно переводятся на обслуживание из комбанков в территориальные отделения ЦБ. Предназначенные получателю бюджетных ассигнований денежные средства из федерального бюджета уже не будут перечисляться со счетов бюджета на его расчетный счет. Вместо этого под контролем государственного казначейства расходы предприятия, на покрытие которых выделены бюджетные ассигнования, будут оплачиваться со счетов бюджета. Такой способ исполнения госбюджета получил название казначейского.

Все перечисленные счета относятся к разряду клиентских и отражают отношения клиента с банком, возникшие в связи с проведением безналичных расчетов. Если же контрагенты обслуживаются не одним, а разными банками, а такие случаи имеют наибольшее распространение, возникает необходимость проведения взаимных расчетов между банками. Такие расчеты осуществляются через корреспондентские счета. Расчеты между банками внутри России производятся через посредство ЦБ в лице его расчетно-кассовых центров (РКЦ), сеть которых расположилась по всей территории страны. Коммерческие банки открывают в обслуживающих данную территорию РКЦ свои корреспондентские счета подобно тому, как это делают клиенты банка, открывающие в нем свои расчетные счета. В РКЦ средства зачисляются на корреспондентский счет банка в том случае, если получателем их является клиент данного банка. Перед зачислением эти средства были списаны в РКЦ с корреспондентского счета банка, клиент которого является плательщиком по данной операции. Подобный механизм межбанковских расчетов таит для клиента определенную опасность. Клиент банка может иметь сведения о наличии на своем расчетном счете денежных средств (это отражается в пассиве банковского баланса), необходимых ему для платежей контрагентам, но в действительности эти средства могут отсутствовать на корреспондентском счете банка в РКЦ (они отражаются в активе банковского баланса). Поэтому банк совершить платеж не может, поскольку необходимые средства отвлечены, и возможно в спекулятивных целях, в другие банковские активы. Чтобы все-таки своевременно произвести платеж, банки прибегают к краткосрочному дорогостоящему займу у ЦБ, что ухудшает финансовое положение коммерческих банков.

Другая разновидность корреспондентских счетов исключает участие третьего банка в качестве посредника в межбанковских расчетах. Коммерческие банки становятся клиентами не РКЦ, а как бы друг друга. Банк получателя-плательщика открывает корреспондентский счет в банке поставщика и называет его "Ностро" (наш счет у вас). Со своей стороны банк поставщика открывает такой же счет и под таким же названием в банке покупателя, но сам банк покупателя называет его счетом "Востро" (ваш счет у меня), по другой терминологии — "Лоро". В банковской практике подобные счета называются счетами типа "Лоро". Они могут открываться как на взаимной основе, так и в одностороннем порядке. В корреспондентском договоре, где оговариваются условия открытия и функционирования этих счетов, указывается валюта расчетов, порядок пополнения этих счетов, комиссионное вознаграждение за услуги по ведению корреспондентских счетов. Совершая платеж, банк покупателя списывает с его расчетного счета необходимую сумму и зачисляет ее на счет "Востро" ("Лоро"), принадлежащий банку поставщика и открытый в банке покупателя. О проделанной операции банк покупателя сообщает банку поставщика как владельцу счета "Востро". Банк поставщика зачисляет указанную в сообщении сумму на счет клиента-поставщика. Счета типа "Лоро" используются, как правило, во взаимоотношениях российских банков с банками дальнего зарубежья.

Межбанковские расчеты осуществляются и без применения корреспондентских счетов путем непосредственного зачисления банками денежных средств на счета клиентов. Такие операции носят название межфилиальных оборотов. В этом случае движение денежных средств между банками производится с помощью специального банковского извещения — авизо — о выполнении расчетной операции по списанию или зачислению денежных средств. Например, кредитовое авизо, посланное банком плательщика банку поставщика, информирует банк поставщика о том, что средства покупателя в сумме, указанной в авизо, списаны со счета плательщика и должны быть зачислены на счет поставщика (проведены по кредиту счета поставщика). Режим межфилиальных оборотов предполагает очень высокую степень доверия между применяемыми его независимыми коммерческими банками, поскольку суммы, указанные в авизо, могут не соответствовать суммам списанных и зачисленных в действительности денежных средств. Чаще всего они используются в расчетах между территориальными отделениями одного банка (филиалами), как это происходит, например, в расчетах между РКЦ, являющимися территориальными отделениями ЦБ.