Организация акцизов на территории РФ

 

1. История развития акцизов
2. Экономическая сущность акцизов
3. Плательщики, объект обложения и налоговая база по акцизам
4. Ставки и порядок исчисления и уплаты акцизов

 

 

Доклады:

1. Косвенное налогообложение в странах Европы
2. Косвенное налогообложение в США
3. История развития акцизного налогообложения
4. Перечень подакцизной продукции в РФ

 

1. Акцизы – один из древнейших налогов. Первоначально ими облагались наиболее дефицитные продукты питания. В Древнем Риме, например, был акциз на огурцы.

 

В России акцизы в доходах бюджета играли наибольшую роль в период, когда министром финансов был Витте.

В это время перечень подакцизных товаров был очень обширен (включая соль, сахар, спички и т.п.) и была введена государственная монополия на производство алкогольной продукции.

 

В связи с построением новой налоговой системы в 1991 г. был принят закон об акцизах и список подакцизных товаров включал в себя огромное количество товаров (даже те, которые в мировой практике акцизами не облагались).

 

В период с 1992 г. по 2004 г. перечень подакцизной продукции постоянно сужался.

В настоящее время акцизы взимаются в соответствии с Гл. 22 НК РФ.

 

1. Акциз представляет собой косвенный налог, который включается в цену товара на стадии его производства и в этой же сумме оплачивается конечным потребителем.

 

В отличие от НДС, акцизами облагаются строго определенные товары, и акциз не имеет тенденции к нарастанию по мере увеличения цены на товар.

 

В мировой практике, акцизами облагаются следующие группы товаров:

1) Дефицитные товары массового спроса.

Ставки на эту группу товаров невелики, а фискальное значение достигается за счёт большого физического товарооборота; в настоящее время в РФ эта группа товаров акцизами не облагается.

2) Специфические товары (алкогольная и спиртосодержащая продукция, табачные изделия).

На эту группу товаров одни из самых высоких ставок. Эти товары имеют низкую себестоимость при высоком спросе на данную продукцию. В данном случае, акцизы помимо фискальной функции выполняют ещё и ограничительную функцию, то есть наибольшую долю в цене товара составляет сумма акциза. В РФ эта группа товаров так же облагается по высоким ставкам

3) Предметы роскоши.

Ставки на эту группу товаров могут колебаться от малых до достаточно больших в зависимости от вида товара.

4) Углеводороды и их производные (продукты переработки).

В РФ эта группа товаров наиболее фискальна в плане обложения акцизами (80% всех поступлений от акцизов)

 

Перечень подакцизных товаров установлен ст. 181 гл. 22 НК РФ.

 

3. Плательщиками акцизов признаются:

-организации;

-ИП;

-лица, ввозящие подакцизный товар на таможенную территорию РФ.

 

Объектом обложения:

- реализация произведенных подакцизных товаров;

- передача нефтепродуктов в определённых случаях;

- передача подакцизных товаров для собственных нужд;

- передача подакцизных товаров для производства неподакцизной продукции

и т.п.

Исчерпывающий перечень объектов обложения установлен ст182 Гл. 22 НК РФ.

 

Налоговая база определяется отдельно по каждой группе подакцизных товаров. База устанавливается в зависимости от вида ставки на данный подакцизный товар.

Возможны 3 варианта налоговой базы:

1) база определяется как физический объём реализованной подакцизной продукции;

2) исходя из цен реализации без учёта НДС и акцизов;

3) исходя из средних цен реализации подакцизной продукции, сложившихся за предыдущий налоговый период, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен, без учёта НДС и акцизов.

 

4. Акцизы устанавливаются в виде:

- специфических \ твердых ставок;

- комбинированных ставок.

 

Адвалорные ставки не используются.

 

Сумма акциза определяется как произведение налоговой базы на соответствующую ставку акциза.

 

Налоговый период – календарный месяц.

 

Сумма акциза должна быть уплачена равными долями не позднее 25го числа месяца, следующего за отчетным месяцем и не позднее 15го второго месяца, следующего за отчетным месяцем