Анализ затрат, цель и методика его выполнения. Влияние изменения ассортимента вырабатываемой продукции на величину затрат, методика выявления

Анализ расходов в разрезе калькуляционных затрат

Статья затрат	2010 г. факт	2011г.	Отклонения, %
План	Факт	От плана	От данных 2010 г.
МЗ	7981.5	22132,9	25793,7	+16,5	+223,2
- сырье и основные материалы	2747,0	9517,3	12543,6	+31,8	+356,6
- электроэнергия	2735,6	4011,1	5150,1	+28,4	+88,3
- теплоэнергия	2326,6	8011,0	7534,8	-5,9	+223,9
- вода	95,3	189,8	220,6	+16,2	+131,5
- сжатый воздух	77,)	403,6	344,6	-14,6	+347,5
ЗП ОПР, основные и дополнительные	767,7	832,9	1352,8	+62,4	+76,2
Страховые платежи	230,3	949,9	405,8	+62,4	+76,2
РПОПНВП и НТП	919,7	1368,2	1795,7	+31,2	+96,7
ОПР	2885,7	2065,5	2527,8	+22,4	-12,4
ОХР	2132,5	1477,1	3329,2	+125,4	+56,1
Производственная с/с	14917,4	28126,5	35205,0	+25,2	+136,0
Коммерческие расходы	121,8	418,8	683,8	+64,2	+467,7
Полная с/с	15039,2	28545,3	35888,8	+25,7	+138,6

Данный анализ может быть добавлен к проведению факторного анализа.

 

13. Анализ затрат является составной частью аналитической работы любого промышленного предприятия. Анализ затрат проводиться специалистами предприятия в каждом плановом и отчетном периоде.

В анализе затрат следует выделить следующие направления:

1) Общая оценка изменения с/с товарной продукции

2) Анализ затрат на 1 руб товарной продукции

3) Анализ структуры продукции

4) Анализ затрат в разрезе калькуляционной группировки расходов

5) Анализ влияния сдвигов в ассортименте вырабатываемой продукции на величину затрат

6) Факторный анализ затрат

Выполнение данной аналит.работы позволяет специалистам предприятия разработать направления по снижению затрат. Разработка направлений по снижению затрат разрабатывается в каждом плановом периоде, если на предприятиях не разрабатывается механизм определения затрат. Анализ затрат может быть выполнен укрупненно, может быть выполнен детальною

При выполнении анализ по укрупненным факторам обращается внимание прежде всего на те затраты, которые занимают наибольший уд.вес в с/с продукции.

В материалоемких производствах более глубоко анализируются след.затраты: затраты по сырьевым и материальным ресурсам. В данном случае выявляются не только отклонения, но и причины оказавшие влияние на эти отклонения. На пред-ях текст.промышленности это будут нормы расхода сырья по каждому виду изделий и ср.цена используемых сырьевых и материальных ресурсов. В связи с последним, на предприятиях текстильной промышленности на предприятиях должен проводиться факторный анализ затрат (см.курс АиДФХДП).

 

Начинается анализ с установления общей оценки выполнения плана по с/с продукции:

 

Показатель, ед.измерения	Факт.данные за 2010 год	2011 год	Отклонения, %
План	Факт	От данных плана	От данных 2010 г.
с/с ТП, тыс.руб		30554,9	39457,8	+29,14	+148,3

 

На втором этапе устанавливается изменение затрат на 1 руб ТП

 

Показатель	Численное значение	Отклонение
Факт.2010 г	Факт 2011 г
Затраты на 1 руб ТП, коп/руб	98.4	94,7	- 4,2

 

На снижение затрат на 4,2 оказали влияние след.факторы

- Изменение уровня затрат на производство отдельных видов изделий – 14,3

- Изменение цен и тарифов на используемые ресурсы + 18,8

- Изменение цен на вырабатываемую продукцию – 15 коп/руб

- Изменение стр.сдвигов + 6,3

 

Третьим этапом в анализе с/с продукции является структура затрат.

 

Анализ влияния структурных сдвигов на величину затрат

Структурные сдвиги в ассортименте выраб.продукции на предприятии перераб.отрасли промышленности оказывают существенное влияние на суммарные затраты.

Структурные сдвиги в ассортименте выраб.продукции не имеют прямого отношения к снижению затрат, они оказывают влияние на итоговый показатель по с/с продукции.

Снижается с/с продукции всвязи с изменением ассортимента вырабатываемых изделий не всегда может быть положительным явлением.

В частности когда это изменение сказывается на ухудшении качества изделий и не диктуется интересами потребителя.

По вышеуказанным причинам анализ затрат начинают с анализа выявления структурных сдвигов в ассортименте вырабатываемой продукции на уровень с/с продукции.

Рассмотрим это на след.примерах:

 

Пример 1. Влияние структурных сдвигов в производстве суровых тканей на с/с ед.продукции обезличенного ассотримента.

Ассортимент выраб.продукции	Данные п-п	Фактические данные
Объем производства, т.м	с/с 1 м сур.ткани,руб	Сумма затрат, тыс.руб	Объем производства, т.м	С/с 1 м сур.ткани, руб	Сумма затрат, тыс.руб
2с 01
3с 05
5с 15
Итого:		45,7			50,42

 

∆3 = +10,3 = 50,42-45,7/45,7*100

 

Пример 2. Влияние структурных сдвигов в ассортименте вырабатываемой продукции и изменения с/с ед.продукции на общую сумму затрат.

Ассортимент выраб.продукции	Данные п-п	Фактические данные	% изменения с/с единицы продукции
Объем пр-ва т.м	с/с 1 м сур.ткани	Сумма затрат, тыс.руб	Объем пр-ва, т.м	С\с 1 м сур.ткани, тыс.м	Сумма затрат, тыс.р
2с 01							-
3с 05							-6,3
5с 13							-1,3
Итого		45,7			46,5		+1,8

Вывод: средняя с/с единицы продукции возрастет на 1,8 несмотря на то, что с/с по отдельным видам изделий снижается.

Пример 3. Данные пересчитанного плана прогноза на фактический объем производства и фактический ассортимент вырабатываемой продукции.

Ассортимент выраб.продукции	Данные пересчитанного п-п
Объем пр-ва, т.м	с/с 1 м сур.ткани, руб	Сумма затрат, тыс.руб
2с 01
3с 05
5с 13
Итого:		47,04