Задача 2

ЗАО «Кнопка» занимается пошивом юбок, брюк и пиджаков, используя два вида тканей – вельвет и джинсовая ткань. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо разработать генеральный бюджет на 2014 год.

Баланс организации на 01.01.08 представлен в таблице 1.

Таблица 1

Баланс АО «Кнопка» на 01.01.14г., тыс. руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства		Уставный капитал
Готовая продукция		Кредиторская задолженность
Запасы материалов		Расчеты с бюджетом
Дебиторы
Касса, расчетный счет
Итого		Итого

 

Руководство предприятия определило его план развития на 2014г. следующим образом (табл. 2-9).

Таблица 2

Прогноз реализации на 2014г.

Показатели	Вид продукции
юбки	брюки	пиджаки
Планируемые продажи, ед.
Цена реализации 1 ед., руб.

 

Таблица 3

Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода

Показатели	Вид продукции
юбки	брюки	пиджаки
Планируемые запасы на конец периода, ед.

Таблица 4

Планируемая величина прямых затрат

Показатели	Сумма
Стоимость материалов, руб./м
Вельвет
Джинсовая ткань
Зарплата производственных рабочих, руб./час

 

Таблица 5

Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Показатели	Вид продукции
юбки	брюки	пиджаки
Вельвет, м.
Джинсовая ткань, м.
Труд производственных рабочих, ч.

 

 

Таблица 6

Планируемые запасы материалов на конец периода

Материалы	Количество, м.
Вельвет	12 000
Джинсовая ткань	7 000

Таблица 7

Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, тыс. руб.

Статьи расходов	Сумма	Постоянные (П) Переменные (Пер)
Производственные накладные расходы Всего
В том числе
Переменные:
Косвенные затраты труда		Пер
Премии рабочим		Пер
Электроэнергия		Пер
Ремонт		Пер
Постоянные:
амортизация		П
Налог на имущество		П
Зарплата мастеров		П
Электроэнергия		П
Расходы на конструирование и моделирование всего
В том числе Заработная плата		П
Материалы		П
Расходы на маркетинг всего		П
В том числе Заработная плата		П
Реклама		П
Командировочные расходы		П
Коммерческие расходы всего
В том числе Заработная плата		П
Аренда, налоги		П
Работа с клиентами – Всего
В том числе Заработная плата		П
Командировочные расходы		П
Административные расходы- Всего
В том числе
Заработная плата управляющих		П
Заработная плата служащих		П
Содержание административных помещений		П
Разное		П

 

Таблица 8

Данные о наличии материалов на складе на начало периода

 

Показатели	Материалы
Вельвет	Джинсовая ткань
Запасы на начало периода, м.	10 000	12 000
Стоимость запасов, руб.	100 000	180 000

 

Таблица 9

Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода

Показатели	Вид продукции
юбки	брюки	пиджаки
Начальные запасы, шт
Начальные запасы, руб	100 000	80 000	40 000

 

Данные, необходимые для составления бюджета денежных средств

 

Условия погашения дебиторской задолженности: поступления денежных средств составляют 12% всего объема реализации текущего месяца; 50% дебиторской задолженности текущего месяца ликвидируется в следующем месяце, а остальные 50% погашаются через месяц. Средства поступают на расчетный счет и в кассу предприятия.

Условия погашения кредиторской задолженности:

- Выплата заработной платы производится один раз в месяц по его окончании и является оплатой труда текущего месяца. Таким образом, задолженности по заработной плате не возникает,

- Оплата кредиторам — половина счетов оплачивается в месяц покупки, оставшаяся — в следующем месяце.

- Накладные расходы оплачиваются в том месяце, в котором они были произведены.

Минимальное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия устанавливается руководством и составляет 50 тыс. руб. на конец каждого месяца.

Капитальные вложения: в июле 2014 г. планируется покупка швейного оборудования стоимостью 209 577 тыс. руб.

Требуется:

A. Подготовить оперативный бюджет ЗАО «Кнопка» на 2014 г. Должны быть представлены следующие виды бюджетов:

1. Бюджет продаж.

2. Бюджет производства (в штуках),

3. Бюджет использования прямых материалов,

4. Бюджет трудовых затрат.

5. Бюджет общепроизводственных расходов.

6. Бюджет конечных запасов (материалов и готовой продукции).

7. Бюджет себестоимости реализованной продукции.

8. План прибылей и убытков.

Б. Составить формулы, описывающие поведение всех видов затрат.

B. Подготовить гибкий бюджет ЗАО «Кнопка» при пошиве 3500 юбок, 7000 брюк и 3200 пиджаков.

 

 

Задача 3.

Менеджеры организации налаживают новый вид производства — изготовление мебели, а именно:

• кресел;

• полуторных диванов;

• двуспальных диванов.

Известно, что в месяц зарплата основных рабочих составит 20 000 д.е., зарплата административных работников — 10 000 д.е., аренда цехового помещения — 20 000 д.е., амортизационные отчисления на основное оборудование — 1000 д.е., расходы на рекламу — 1000 д.е.

Расход основных материалов равен: на одно кресло — 1000 д.е., полуторный диван — 1800 д.е., двуспальный диван - 2500 д.е. Планируемые цены составят (соответственно): 1500, 2300, 3000 д.е.

Производственные мощности организации позволят ежедневно производить: кресел — 6 шт., или полуторных диванов — 3 шт., или двуспальных диванов — 2 шт.

Мебель будет продаваться двумя комплектами: комплект № 1 - 2 кресла и 1 двуспальный диван и комплект № 2 - 1 кресло, 1 полуторный диван и 1 двуспальный диван.

В январе предполагается реализовать 8 комплектов № 1 и 10 комплектов № 2. Объем производства и объем продаж примерно равны.

Требуется:

1. Определить маржинальный доход и норму маржинального дохода каждого вида изделия в январе, а также размер ожидаемой прибыли.

2. Оценить вклад каждого вида товаров в формирование общей прибыли предприятия, для чего определить рентабельность каждого вида продукции, основываясь на расчетах полной и неполной себестоимости; дать рекомендации руководству по совершенствованию ассортимента реализуемых товаров.

3. Рассчитать точку безубыточности, если продажи будут осуществляться в пропорции 3: 1 и 5: 1.

4. Спланировать уровень безубыточной работы организации в случае структурного сдвига — отказа от производства маленьких диванов.

5. Результаты выполненных расчетов проиллюстрировать графически.