Приложение 7. Бухгалтерский учет кассовых операций в банке

Бухгалтерский учет кассовых операций в банке

1. Термины и определения, используемые в настоящем приложении:

филиал – филиалы, филиалы-областные (Минское) управления, ОПЕРУ центрального аппарата;

ЦБУ – центр банковских услуг;

учреждения банка – в значении, определенном приложением 2 к настоящей Инструкции;

учреждение банка-получатель – филиалы, ЦБУ, которые получают денежную наличность;

учреждение банка-отправитель – филиалы, ЦБУ, которые высылают денежную наличность;

служба инкассации – объединенная служба инкассации, служба инкассации базового филиала;

счет клиента – счет, на который в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществляется зачисление выручки в белорусских рублях и (или) иностранной валюте.

2. Балансовые счета, указанные в настоящей Инструкции, используются в соответствии с Инструкцией о ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка республики Беларусь от 19.09.2005 № 283.

3. Доходы и расходы по кассовым операциям отражаются в соответствии с Правилами признания в бухгалтерском учете доходов и расходов в учреждениях ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденными Правлением банка 19.11.2009 (протокол № 134.3) (далее Правила – № 34.3).

Учреждения банка осуществляют бухгалтерский учет наличных денежных средств, находящихся в операционных кассах, в следующем порядке:

учет денежных средств в операционной кассе филиала осуществляется на балансовом счете 1010 «Денежные средства в кассе»;

учет денежных средств в операционной кассе ЦБУ, имеющего службу инкассации, осуществляется на балансовом счете 1011 «Денежные средства в кассах структурных подразделений»;

учет денежных средств в обменных пунктах, находящихся вне здания учреждения банка, осуществляется на балансовом счете 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»;

учет денежных средств, находящихся в отделениях, операционных отделах филиала или ЦБУ, не имеющего службу инкассации, осуществляется на балансовом счете 1030 «Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день"», вне зависимости от режима работы этих подразделений.

4. Для учета наличных денежных средств и памятных монет Национального банка Республики Беларусь, монет из драгоценных металлов иностранных государств, имеющих нумизматическую ценность, отосланных из операционной кассы учреждения банка в операционный отдел, отделения, перераспределенных между отделениями одного и того же учреждения банка, а также в случае их доставки (вывоза) службой инкассации открывается в балансе учреждения банка один лицевой счет на балансовом счете 1080 «Денежные средства в пути». Аналогично для отражения операций подкрепления, перераспределения (вывоза, доставки) мерных слитков драгоценных металлов, драгоценных камней в виде аттестованных бриллиантов открываются лицевые счета на балансовых счетах 1301 «Золото в пути», 1303 «Прочие драгоценные металлы в пути», 1306 «Драгоценные камни в пути».

При отражении операции подкрепления, перераспределения (вывоза, доставки) денежной наличности, памятных монет Национального банка Республики Беларусь, монет из драгоценных металлов иностранных государств, имеющих нумизматическую ценность, мерных слитков драгоценных металлов, драгоценных камней в виде аттестованных бриллиантов допускается применение счета 6303 «Транзитные счета» только по кредиту в случае, если не завершены расчеты по вышеуказанным операциям. Сумма остатка на данном счете подлежит обязательному анализу и перечислению на счета по назначению на следующий рабочий день.

Счет 9299 «Прочие банковские расходы» – для учета расходов стоимости материалов, используемых для упаковки ценностей (шпагат, пломбы, накладки, бандероли и т.д.).

5. Учет ценностей на внебалансовых счетах осуществляется в соответствии с требованиями Особенностей № 59.3 [17], и Положения о порядке выдачи и учета бланков строгой отчетности в ОАО «АСБ Беларусбанк», утвержденного Правлением банка 25.07.2003 (протокол № 29.23).

В случае выявления сомнительных (неплатежных) банкнот учет осуществляется на внебалансовом счете 99839 «Разные ценности и документы» в сумме сомнительной банкноты.

№ п/п

Содержание операции

Дебет (или приход)

Кредит (или расход)

Основание (примечание)


1. Учет операций приема и выдачи дубликатов ключей
1.1.	Оприходование дубликатов ключей на хранение
1.2.	Оприходование квитанции ф. 003 о сдаче дубликатов ключей на хранение
1.3.	Передача квитанции ф. 003 при смене (временном отсутствии) лиц, ответственных за ее хранение
1.4.	Выдача дубликатов ключей с хранения
1.4.1.	Одновременное списание квитанции ф. 003
2. Учет излишка, недостачи ценностей на балансовых счетах
2.1.	Оприходование в кассу обнаруженных излишков денежной наличности
2.2.	Отражение недостачи, сомнительной (неплатежной) денежной наличности в кассе			В т.ч. если недостача погашена при обнаружении
2.3.	Погашение недостачи денежной наличности
Счет плательщика
2.4.	Урегулирование дебиторской задолженности в соответствии с пунктом 3.5 настоящей Инструкции
Урегулирование дебиторской задолженности осуществляется в соответствии с требованиями Правил № 134.3 и Положения о порядке списания дебиторской задолженности, основных средств, нематериальных активов и иных товарно-материальных ценностей, утвержденного Правлением банка 12.12.2001 (протокол № 47.9).
Погашение недостачи денежной наличности клиентом в ином отделении учреждения банка (в отделении иного учреждения банка), отличном от места совершения расходной операции, осуществляется с использованием балансового счета 3819 «Расчеты по прочим операциям» филиала по месту обращения клиента с последующим перечислением в филиал для урегулирования суммы недостачи на счете 6570.
2.5.	Отражение недостачи, излишка, сомнительных (неплатежных) банкнот, выявленных при инкассации (перераспределении денежной наличности) между учреждениями банка
2.5.1.	Отражение недостачи в учреждении банка:
в учреждении банка-получателе			На сумму недостачи
в учреждении банка-отправителе		6570 (счет учрежд.-получателя),
2.5.2.	Отражение излишка, выявленного при пересчете в учреждении банка-получателе
2.5.3.	Расчеты между учреждениями банка:
	зачисление полученного возмещения в учреждении банка-получателе
	перечисление учреждением-получателем суммы излишка		(счет учреждения-отправителя)
	зачисление суммы излишка в учреждении банка-отправителе
3. Учет проинкассированной денежной выручки, подлежащей зачислению на счета организаций
3.1.	Поступление суммы проинкассированной выручки		счет клиента
3.2.	Оприходование в кассу суммы пересчитанной денежной выручки
3.3.	Перечисление клиенту суммы выручки		Счет клиента
3.4.	Начисление суммы вознаграждения банку			В сроки, определенные Правилами № 134.3
3.5.	Зачисление суммы вознаграждения банку	3819 ^{^[1]}
	Если начисление и уплата осуществлялись в одном месяце
3.6.	Уплата клиентом суммы вознаграждения банку	Счет клиента
Не полученные в срок, определенный договором, сумма вознаграждения переносится на счет 6747 «Просроченные доходы по доставке документов, перевозке и инкассации».
4. Учет операций, связанных с отсылкой денежной наличности из учреждения банка в подразделение учреждения банка, перераспределением, доставкой (вывозом) службой инкассации
4.1.	В учреждении банка (подразделении учреждения банка)-отправителе
4.1.2.	Выдача кассовому работнику денежной наличности для подготовки сумок с подкреплением
4.1.3.	Выдача сумок с подкреплением инкассаторам
4.1.4.	Списание отправленных денежных средств
4.2.	В учреждении банка (подразделении учреждения банка)-получателе
4.2.1.	Оприходование поступивших денежных средств			В случае перераспределения внутри одного учреждения банка
4.2.2.	Оприходование поступивших денежных средств в учреждении-получателе
4.3.	Расчеты по проинкассированной денежной наличности в учреждении-получателе
4.3.1.	в учреждении-отправителе
4.4.	Подкрепление денежной наличностью при предварительном перечислении денежных средств
4.4.1.	Перечисление денежных средств для подкрепления денежной наличностью учреждением-получателем
	Зачисление поступивших денежных средств в учреждении-отправителе
Списание в учреждении-отправителе отправленных денежных средств службой инкассации осуществляется в соответствии со строкой 4.1.4 настоящей таблицы.
4.4.2.	Расчеты по операциям подкрепления денежной наличностью			При поступлении денежной наличности по назначению[2]
4.5.	В учреждении банка-получателе при предварительном перечислении денежных средств
4.5.1.	Оприходование поступивших денежных средств	1030 ^{^[3]}
При отражении операций, связанных с подкреплением денежной наличностью, должно обеспечиваться равенство остатков средств на счетах 6165 и 6175 на конец операционного дня.
5. Учет операций с денежной выручкой, принятой в кассу банка при организации
5.1.	Оприходование принятой денежной наличности от кассира организации по объявлению на взнос наличными
5.2.	Перечисление принятых денежных средств		Счет клиента
5.3.	Начисление суммы вознаграждения банку за прием и обработку денежной наличности			В сроки, определенные Правилами № 134.3
5.4.	Оплата вознаграждения клиентом	Счет клиента
	Если начисление и уплата осуществлялись в одном месяце
Не полученная в срок, определенный договором, сумма вознаграждения переносится на счет 6739 «Просроченные комиссионные доходы по прочим операциям».

Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с приемом и (или) выдачей ценностей в (из) кассу(ы) банка, не указанных в настоящем приложении, осуществляется в соответствии нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь и локальными нормативными правовыми актами банка.