Расчет количественного влияния факторов на изменение годовой производительности труда методом абсолютных разниц

Фактор	Алгоритм расчета	Изменение годовой производительности труда, тыс. руб.
Изменения производительности за счет: 1) доли работников, занятых в основном производстве	ΔГВуд - ΔУД х Дпл х Ппл х ЧВпл = = 0,02 х 240 х 8 х 31,25руб = = 1200 руб.	+ 1,2
2) количества отработанных дней одним рабочим	ΔГВд = УДф х ΔД х Ппл х ЧВпл= 0,82 х (-10) x 8 x 31,25= = -2050 руб. = -2,05 тыс. руб.	2.05
3) продолжительности рабочего дня	ΔГВп=УДф х Дф х ΔП х ЧВпл= = 0,82 х 230 х (-0,2) x 31,25 = -1178,8 руб. = -1,18 тыс. руб.	-1,18
4) среднечасовой выработки	ΔГВчв = УДф х Дф х Пф х ΔЧВ = 0,82 x 230 x 7,8 x 2,74 = 4030,8 руб. = 4,03 тыс. руб.	+4.03
ИТОГО	ΔГВобщ = ΔГВуд + ΔГВп + ΔГВп + ΔГВчв	+2,0

Изменение среднечасовой выработки зависит от технического уровня производства, объема производства товаров (работ, услуг) в стоимостной оценке, степени механизации, квалификации рабочих. Для расчета влияния данных факторов на уровень часовой производительности труда можно использовать способы множественного корреляционного анализа. В корреляционную модель следует включить показатели: энерговооруженность труда; удельный вес рабочих, имеющих высшую квалификацию; средний срок службы оборудования и т.д.

Анализ эффективности труда в торговле имеет особенности. Ее оценивают преимущественно показателями качества обслуживания: сокращением времени обслуживания, количеством оказываемых услуг и т.д.

В дополнении к анализу производительности труда обязательно необходимо провести анализ трудоемкости продукции, который имеет следующие преимущества: наблюдается прямая зависимость между объемом производства и трудовыми затратами; более реально отражает экономию живого труда; не зависит от структурных сдвигов в ассортименте продукции; обеспечивает сопоставимость по ценовому фактору.

Для факторного анализа трудоемкости производства (Тпр) используют следующую модель:

Тпр = Тф-Тн + Тэ

ВПф + ΔВПстр '

где Тф — фактические затраты рабочего времени, чел.-ч; Тн — непроизводительные затраты труда, чел.-ч; Тэ — экономия рабочего времени в связи с внедрением результатов НТП, чел.-ч; ВПф — фактический объем валовой продукции, тыс. руб.; ΔВПстр — изменение валового производства за счет структуры производства, тыс. руб.

Не всегда увеличение трудоемкости можно оценить отрицательно. Например, в условиях освоения нового производства или улучшения качества товара требуются дополнительные затраты труда и средств. Поэтому взаимосвязь трудоемкости продукции и се себестоимости, качества, объема продаж и прибыли должна находиться в центре внимания аналитиков.

Обобщающим показателем эффективности использования трудовых ресурсов является рентабельность использования персонала (Ртр)

Ртр = Прибыль от продажи.

Среднегодовая численность работников

(или затраты труда, чел.-ч)

Для проведения углубленного анализа целесообразно данный показатель разложить до факторов второго и третьего порядка, используя метод сокращения. В результате получится следующая факторная модель:

Ртр = Рпр х УДв х ГП,

где Рпр — рентабельность продаж (прибыль от продажи / выручка = П/ТП); УДв — удельный вес выручки в общем объеме производства (выручка / стоимость валовой продукции = ТП / ВП); ГП — годовая производительность труда (стоимость валовой продукции / численность работников = ВП/КР).

Анализ использования фонда заработной маты основан на расчете абсолютных и относительных отклонений фактической его величины от плановой или данных прошлых лет с учетом корректировки на уровень инфляции. Отклонения рассчитывают по категориям работников, производственным подразделениям и предприятию в целом. Это позволяет выяснить причины необоснованных различий в заработках рабочих, занятых на разных по важности и условиям труда участках производства.

Для объективности причин перерасхода средств по заработной плате необходимо плановый фонд оплаты труды скорректировать на фактический объем производства. При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда зарплаты, которая имеет прямую связь с объемом производства.

Относительное отклонение фонда заработной платы рассчитывается как разность между его фактически начисленной и скорректированной плановой величиной.

Факторный анализ фонда заработной платы по категориям работников проводится по двухфакторной мультипликативной модели:

ФЗП =КР х ГЗП,

где КР — среднегодовая численность работников; ГЗП — средний уровень заработка одного работника за год.

Достоверные результаты анализа будут получены при использовании интегрального метода.

Отклонение ФЗП за счет:

• количества работников

ΔФЗПкр ='/₂(КРф - КРпл) х (ГЗПпл + ГЗПф);

• среднегодовой заработной платы одного работника

ΔФЗПгзп = '/₂ (ГЗПфГЗПпл) _х (КРпл + КРф).

По расчетным значениям показателей устанавливают, какой фактор наиболее существенно повлиял и в каком направлении. В дальнейшем выявляют причины изменения численности работников и заработной платы. Среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней в среднем одним работником за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. Последний фактор зависит от уровня квалификации работников, интенсивности их труда, пересмотра норм выработки и уровня оплаты труда (расценок за объем производства), изменения разрядов работ и тарифных ставок, различных доплат и премий.

В табл. 25 в качестве примера приведен расчет количественного влияния факторов на изменение фонда заработной платы интегральным методом, по результатам которого изложен вывод.

Вывод. По расчетным данным таблицы видно, что фонд заработной платы на предприятии возрос на 971 тыс. руб. (на 4,5%) преимущественно за счет дополнительного привлечения работников. Их увеличение на 25 чел. обеспечило отвлечение дополнительных средств на заработную плату в целом по предприятию на сумму 491,6 тыс. руб. Повышение среднегодового уровня заработной платы по причине роста минимального размера оплаты труда (МРОТ) вследствие инфляции увеличило фонд заработной платы на 49%, или на 379,4 тыс. руб. Величина среднегодовой заработной платы в целом по организации повысилась на 2,2 тыс. руб. Рост фонда заработной платы наблюдается практически по всем категориям работников, кроме:

· привлеченных на сезонные и временные работы (на 398 тыс. руб.), где бывает и сокращение работников, и снижение уровня их среднегодовой заработной платы;

· работников, занятых в торговле и общественном питании (на 35 тыс. руб.), только за счет их сокращения на одного человека.

Наибольший рост фонда заработной платы произошел по постоянным работникам — на 774,8 тыс. руб. Дополнительное привлечение 8 человек и увеличение уровня среднегодовой зарплаты на 2 тыс. руб. привели к росту фонда заработной платы на 432,8 тыс. руб. и 342 тыс. руб. соответственно.

Соотношение заработной платы основных работников (постоянных) и руководителей составляет в среднем 1 к 1,2, т.е. заработная плата руководителей на 20% выше, чем у постоянных работников. В то же время заработная плата работников по основной деятельности выше, чем у работников, занятых в ЖКХ, на 24%. Рост заработной платы у работников, занятых в основном производстве повлиял на повышение их фонда заработной платы почти на 57% (214,2 тыс. руб.).

Таблица 25