Принцип обеспеченности (возврата предоставленного кредита)

Как любая активная операция предоставление кредитов связано с риском не возврата размещенных банком средств, поэтому банки обязаны проводить определенные мероприятия, направленные на снижение указанных рисков. В первую очередь возврат кредита обеспечивается тщательной проработкой вопроса о целесообразности предоставления данного кредита (анализ финансового положения заемщика, изучение его кредитной истории, анализ реальности и эффективности кредитуемой сделки). Вторичным обеспечением возврата кредита являются предлагаемые заемщиком залоги, гарантии и поручительства, учет которых ведется на внебалансовых счетах (глава В, раздел 5 «Кредитные и лизинговые операции», счет 913). Имущество, ценные бумаги, драг. металлы, принятые банком в залог по предоставленным кредитам не могут учитываться на балансовых счетах (глава А), т.к. они не принадлежат банку на праве собственности.

Например: Если по предоставленному кредиту в залог было принято имущество, принадлежащее заемщику на праве собственности, то это будет отражаться проводкой:

Дт 91307 (А+) / Кт 99999.

В соответствии с нормативными указаниями Банка России коммерческие банки при предоставлении кредитов обязаны рассматривать вопрос (по каждому кредиту в отдельности) о формировании резерва на возможные потери по ссудам (РВПС).

Величина резерва зависит от двух факторов:

1) от суммы предоставленного кредита.

2) от категории качества ссуды, к которой банк относит данный кредит на основании своего профессионального суждения.

Указанных категорий качества установлено пять:

I. Стандартные кредиты (высшая категория, к которой относятся безрисковые кредиты). Процент формирования резерва равен нулю, т.е. резерв по этим кредитам фактически не формируется. К таким кредитам относят кредиты, предоставленные под гарантию Правительства РФ (Например: предприятиям агропромышленного комплекса на проведение посевных и уборочных работ).

II. Нестандартные кредиты – резерв формируется в размере от 1 до 20 % от суммы предоставленного кредита.

III. Сомнительные кредиты – резерв формируется в размере от 21 до 50 % от суммы предоставленного кредита.

IV. Проблемные кредиты – резерв формируется в размере от 51 до 100 % от суммы предоставленного кредита.

V. Безнадежные кредиты (низшая категория качества) – резерв формируется в размере 100 % от суммы предоставленного кредита.

Кредит, по которому сформирован резерв, считается обесцененным на сумму сформированного резерва. Процент, в котором формируется резерв по конкретному кредиту, рассматривается как оценка вероятности невозврата данного кредита.

Выбор категории качества ссуды для конкретного кредита зависит от учета двух факторов:

1. качество обслуживания заемщиком ссуды (оценки: хорошее, среднее, плохое)

2. финансовое положение заемщика (оценки: хорошее, среднее, плохое)

От сочетания указанных факторов зависит выбор категории качества для конкретного кредита: качество обслуживания, финансовое положение:

· Хорошее/хорошее – I.

· Хорошее/среднее – II.

· Хорошее/плохое – III.

· Среднее/хорошее – II.

· Среднее/среднее – III.

· Среднее/плохое – IV.

· Плохое/хорошее – III.

· Плохое/среднее – IV.

· Плохое/плохое – V.

Для того чтобы обеспечить реальное соответствие сформированного резерва указанным факторам банки должны постоянно вести наблюдение за изменениями в финансовом положении заемщика и в качестве обслуживания им кредита. Если изменения произойдут в сторону ухудшения, то кредит может быть перемещен из более высокой категории качества в более низкую, и необходимо доначисление резерва. Однако возможны случаи, когда финансовое положение и качество обслуживания ссуды заемщиком улучшается – тогда кредит переводится из более низкой в более высокую категорию качества, при этом в учете отражается уменьшение резерва на возможные потери по данному кредиту.

Резерв на возможные потери формируется только в пределах суммы основного долга (т.е. проценты, которые банк планирует получить по данному кредиту в расчет не принимаются). В бух. учтет операции по формированию резерва на возможные потери отражаются проводкой:

Дт 70606 / Кт по учету сформированного резерва.

Например: Сформирован резерв по кредиту, предоставленному клиенту – негосударственной коммерческой организации на 30 дней (вторая категория качества ссуды):

Дт 70606 (А+) / Кт 45215 (П+).

Вывод: Сущность кредитной политики определяется как стратегия и тактика банка по привлечению ресурсов на возвратной основе и их инвестированию в части кредитования клиентов банка. Предметной стороной реализации кредитной политики являются функциональные формы и виды кредитной политики банка. В основу классификации видов кредитной политики положены различные критерии: срок, цена кредита, тип рынка и др. Независимо от вида кредитная политика банка имеет внутреннюю структуру. Основными элементами кредитной политики коммерческого банка являются:

1) стратегия банка по разработке основных направлений кредитно го процесса;

2) тактика банка по организации кредитования;

3) контроль за реализацией кредитной политики. Функцией кредитной политики банка в общем плане является оптимизация кредитного процесса, имея в виду, что цели и приоритеты развития (совершенствования) кредитования, определенные банком, и составляют его кредитную политику.

Основополагающим моментом при разработке кредитной политики является правильная постановка цели и выбор соответствующих инструментов для реализации. Основной целью коммерческого банка является его развитие, понимаемое в самом широком смысле.

Принципы кредитной политики являются основой кредитного процесса, они подразделяются: общие (научная обоснованность, оптимальность, эффективность, а также единство, неразрывная связь элементов кредитной политики); специфические принципы кредитной политики, такие как доходность, прибыльность, безопасность и надежность. Роль кредитной политики банка заключается в определении приоритетных направлений развития и совершенствования банковской деятельности в процессе аккумуляции и инвестирования кредитных ресурсов, развитии кредитного процесса и повышении его эффективности.

При формировании кредитной политики банк должен учитывать ряд объективных и субъективных факторов. Таких как макроэкономические, отраслевые и региональные и внутри банковские.

Кредитная политика коммерческого банка несет в себе объективное начало (она не должна противоречить единой денежно-кредитной политике Банка России страны) и одновременно с этим она определяется стратегией и тактикой коммерческого банка. и. Методология формирования кредитной политики банка предполагает формулирование основных принципов, используемых для решения рассматриваемой проблемы. Эти принципы должны применяться сбалансировано, т.е. при разработке кредитной политики необходимо достигнуть рационального сочетания преемственности имеющегося опыта и элементов новаторства, отражающего реалии российской экономики. Инструментарием формирования кредитной политики являются механизмы управления активами и пассивами банка: механизм управление гэпом, ставкой процента, ликвидностью и кредитным риском.

Кредитные операции - наиболее рисковые операции банка. Поэтому кредитная политика ориентируется на надежность заранее проверенных заемщиков, с которыми банк в течение длительного времени работает и знает их финансовое состояние.

Кредитный портфель представляет собой состав и структуру выданных кредитов по отраслям, видам обеспечения и срокам.

Пути совершенствования кредитной политики предполагается осуществлять с помощью инновационных методов анализа данных.

Одним из важных обстоятельств, с точки зрения устойчивости банка, является построение более адекватной оценки потерь в экстремальных условиях рынка (в рамках стресс-тестирования), которая создаст предпосылки для эффективного контроля и управления рисками в период возможных кризисных ситуаций.