Спрощена система оподаткування як засіб державної підтримки малого та середнього підприємництва в Україні

Специфіка малого і середнього підприємництва передбачає його додаткове правове регулювання і державну підтримку.

Відповідно до ч. 2 ст. 48 ГКУ держава сприяє розвитку малого (мікро) підприємництва і створює необхідні умови для цього.

В Україні правове регулювання державної підтримки малого та середнього підприємництва здійснюється Господарським кодексом України, Цивільним кодексом України, Податковим кодексом України, Законом України «Про розвиток та державну підтримку малого і середнього підприємництва в Україні», а також низкою підзаконних нормативно-правових актів.

У відповідності зі ст. 4 Закону України «Про розвиток та державну підтримку малого і середнього підприємництва в Україні» основними напрямами державної політики у сфері розвитку малого і середнього підприємництва, серед інших, належить і впровадження спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності для суб'єктів малого підприємництва, які відповідають критерію встановленим у податковому законодавстві України.

Так Глава 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» Розділу XIV «Спеціальні податкові режими» Податкового кодексу України» передбачає спрощену систему оподаткування для суб'єктів малого та середнього підприємництва шляхом застосування єдиного податку.

Відповідно до п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України суб'єкти господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на чотири групи платників єдиного податку:

1) перша група – фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібну торгівлю товарів з торговельних місць на ринках та (або) здійснюють господарську діяльність з наданням побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 300 000 грн.

2) друга група – фізичні особи – підприємці, які здійснюють підприємницьку діяльність з наданням послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та (або) населенню, виробництво та (або) продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв:

- не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб;

- обсяг доходу не перевищує 1 500 000 грн.

3) третя група – фізичні особи – підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебуваю з ними в трудових правовідносинах, не обмежена і юридичні особи – суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року дохід не перевищує 5000 000 грн.

4) четверта група – сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75 відсотків.

У відповідності зі ст. 297 Податкового кодексу України платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

1) податку на прибуток підприємств;

2) податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об'єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та підлягають оподаткуванню згідно з Главою 1 Розділу XIV Податкового кодексу України;

3) податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, за винятком податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, встановлену у відсотках до мінімальної заробітної плати для першої групи платників єдиного податку від 1 до 10 відсотків сільськими, селищними та міськими радами (підпункт 1 підпункту 293.3.1 пункту 293.3 або підпункт 1 підпункту 293.3.2 пункту 293.3 статті 293 Податкового кодексу України);

4) земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;

5) рентної плати за спеціальне використання води платниками єдиного податку 4 групи.