Стратегии управления активами величины и виды хранимых банком заемных средств зависят от потребностей клиентуры.

Финансовый анализ как наука изучает финансовые отношения, выраженные в категориях финансов и финансовых показателях. При этом роль его в управлении коммерческим банком состоит в том, что он является самостоятельной функцией управления, инструментом финансового управления и методом его оценки.

Сущность финансового анализа определяется его объектами.

Объектами финансового анализа в банке прежде всего могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности и системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др. По мере углубления анализа объекты его детализируются.

Для оценки деятельности кредитных учреждений используются и другие способы ее изучения, которые реализуются через банковские рейтинги. Рейтинги являются мощным средством формирования общественного мнения о деятельности кредитных учреждений, порой заметно влияющего на уровень их финансового состояния. Однако рейтинг – это не анализ и уж тем более не комплексный анализ, а всего лишь экспертный способ определения места того или иного банка среди прочих кредитных учреждений по ограниченному кругу показателей.

Для объективной оценки деятельности банков рейтинги должны быть как можно более комплексными. При этом рейтинги и анализ должны использовать основные методы анализа (сравнение, определение весовых характеристик показателей (взвешивание), структурирование, построение интегральных показателей, графические методы) и статистики (номерная и балльная оценка, индексный метод, ранжирование и др.).

Основополагающие методологические подходы к оценке финансового положения банков в странах с развитой рыночной экономикой закреплены в соглашении «Международная конвергенция оценки капитала и стандарты капитала», принятом в 1988г. на международном совещании представителей центральных банков и органов банковского надзора в г.Базеле.

Соглашение, достигнутое Базельским комитетом регулирования банковской деятельности, направлено на обеспечение стабильности международной финансовой стабильности международной финансовой системы и более справедливой конкуренции. Указанные подходы позволили унифицировать требования к капиталу банковских систем различных стран, учитывать риск по внебалансовой деятельности банков, повысить их заинтересованность в снижении рисков, более объективно оценивать величину банковского капитала.

Базельский комитет по банковскому надзору в 2004г. опубликовал новый документ «Международная конвергенция измерения капитала и стандартов капитала: новые подходы» (Базель II).

К учтенному Базель I рыночному риску Базель II добавил методики оценки кредитного и операционного рисков, и создал предпосылки для исследований по учету и оценке всего диапазона рисков, которым подтверждена банковская деятельность, в том числе и тех рисков, которые ранее не оценивались количественно (репутационный, стратегический, правовой риск, риск документации и т.д.). При этом в Базеле II учтен интегральный характер рисков и предложена концепция совместного управления всеми принимаемыми банком рисками для предотвращения ситуаций, когда уменьшение одного из видов принимаемых рисков влечет не снижение, а увеличение общего профиля риска банка за счет возникновения или роста других рисков.

Для отечественных кредитных учреждений методологические подходы к анализу их финансового состояния нормативно закреплены в методических рекомендациях «Методические рекомендации по анализу деятельности БВУ» Национального Банка Республики Казахстан от 26.01.1995г., в постановлении НБ РК «О минимальных размерах уставного и собственного капиталов БВУ» от 26.05.2014г., в инструкции НБ РК «О требованиях к наличию систем управления и внутреннего контроля БВУ» от 06.12.2003г., в постановлении НБ РК «О перечне, формах и сроках представления и публикации годовой финансовой отчетности БВУ» от 25.05.2014г.,в постановленийПравления АФН РК от 30 сентября 2005 года №358 «О нормативных значениях и методике расчетов пруденциальных нормативов для банков второго уровня» с дополнениями и изменениями и т.д. Каждый их указанных нормативных документов в той или иной мере приближает отечественные банки к международным стандартам и выходу их на западные финансовые рынки.

В целом, финансовое состояние банка зависит от общей эффективности и скординированности управления его активами и пассивами, обоснованность выбранной банковской схемы, в соответствии с которой он осуществляет привлечение и размещение ресурсов,а также методов (или их отдельных элементов) последующего размещения средств. Для достижения максимального значения прибыли при поддержании необходимого уровня ликвидности в каждой модели размещения средств необходимо проводить сравнительный анализ предельных (максимальных) издержек привлечения ресурсов и предельных (минимально допустимых) доходов от их размещения, а также анализ соответствующего каждому варианту привлечения (размещения) средств уровня ликвидности, который в свою очередь зависит от используемых методов управления ею.

Стратегии управления активами величины и виды хранимых банком заемных средств зависят от потребностей клиентуры.

С появлением или ужесточением межбанковской конкуренции, банки стараются минимизировать затраты по приобретению средств, оптимизировать структуру своих пассивов, а также покупать ресурсы на финансовом рынке при появлении выгодных сделок или в целях поддержания своей ликвидности. Данный метод получил название стратегии управления пассивами.

Третий подход, названный стратегией управления фондами, который заключается в скоординированном управлении активами, пассивами и спрэдом одновременно. В частности, анализируются: согласованность активов и пассивов по срокам их востребования и погашения; уровень средневзвешенных процентных ставок по привлеченным и размещенным кредитным ресурсам и ценным бумагам; движение финансовых потоков и резервов.

Среди подходов к управлению фондами (активами и пассивами одновременно) наиболее простым является метод общего фонда средств (или метод объединения источников фондов).

В этих целях вначале формируются так называемые первичные резервы (или резервы первой очереди) – наличность, средства на счетах.

Резервы второй очереди служат источником пополнения первичных резервов и состоят в основном из портфеля высоколиквидных ценных бумаг. Далее, при размещении средств в активы происходит формирование портфеля кредитов – основного источника доходов банка в развитой рыночной экономике. И в последнюю очередь активы размещаются в сравнительно долгосрочные первоклассные ценные бумаги, совместную деятельность, лизинг, факторинг для пополнения резервов второй очереди, а затем и первой, по мере приближения сроков погашения ценных бумаг.

Другим подходом при размещении фондов является метод распределения активов (или разделения источников фондов). Суть его заключается в разграничении источников средств в соответствии с нормами обязательных резервов и со с скоростью их обращения (оборачиваемостью) или, в более обобщенном виде, деление источников на краткосрочные и долгосрочные. При этом размещение средств источников одного вида осуществляется независимо от размещения средств источников другого вида.

Данные схемы также не являются совершенными при решении проблемы управления активами и пассивами. Поэтому, пытаясь найти более сбалансированный подход, зарубежные банки разрабатывают так называемые интегральные стратегии, одновременно включающие методы разделения и объединения источников фондов в целях обеспечения большей гибкости. Кроме того, ими используются современные методы научного управления, в частности модели линейного программирования.

В рамках стратегии управления активами существуют следующие теории управления ликвидностью: теория коммерческих ссуд, теория перемещения (трансформации активов), теория ожидаемого дохода.

Согласно теории коммерческих ссуд, которая была выдвинута в ранней банковской практике, считается, что уровень ликвидности является достаточным, если банк размещает свои средства лишь в краткосрочные ссуды, предназначенные для поддержания производственного цикла предприятий.

Суть теории перемещения (трансформации активов) заключается в том, что ликвидностью банка можно управлять, перемещая (продавая) при необходимости некоторые виды активов за наличные. Такими активами могут быть легко реализуемые ценные бумаги правительства, федеральных, муниципальных органов власти и ведомств.

В основе теории ожидаемого дохода лежит следующий тезис: управление ликвидностью возможно на основе планирования поступлений средств заемщиков, в свою очередь зависящих от получаемых ими доходов. Согласно данной теории, с одной стороны, погашение клиентами ссуд в рассрочку позволяет им поддерживать свою ликвидность, от которой зависит и ликвидность банка, а с другой – ликвидность определяется регулярными и легко планируемыми платежами его клиентов в счет их основного долга.

Поддержание необходимого уровня ликвидности путем покупки банком заемных средств является основой теории управления ликвидностью в рамках стратегии управления пассивами.

Одним из наиболее распространенных способов так называемого приобретения (или покупки) ликвидности в американских банках является использование для этих целей федеральных резервных фондов –временно свободных остатков средств банков, хранимых ими на депозитных счетах, в федеральных резервных банках.

В целях снижения риска, связанного с покупкой заемных ликвидных средств, а также стоимости хранения ликвидов в активах используют комбинированную стратегию управления ликвидностью через управление активами и пассивами одновременно. При этом одна часть ликвидных средств накапливается в виде быстрореализуемых ценных бумаг и депозитов в банках, а другая – обеспечивается заключением предварительных соглашений об открытии кредитных линий с банками-корреспондентами или другими поставщиками средств.

Метод источников и использование средств основан на том, что ликвидные средства банка растут, когда увеличиваются депозиты и снижается объем ссуд, в противоположной ситуации они уменьшаются.

Методом структуры средств определяют общую предполагаемую потребность банка в ликвидных средствах путем разделения заемных источников на категории в зависимости от возможности их обесценения и потери для банка (обязательство по «горячим деньгам», ненадежные средства, стабильные средства).

В методе показательной ликвидности используются ряды некоторых важных финансовых коэффициентов, рассчитываемых как на основе менеджеров банка, так и на основе среднеотраслевых показателей деятельности банков.

Рассмотренные выше стратегии, теории и методы управления активами, пассивами и ликвидностью (рис.1.3.) представляет собой методологическую основу анализа финансового состояния коммерческого банка.

Рис.1.3. Методологическая база управления активами, пассивами и ликвидностью банка.

1.2. Организация проведения финансового анализа в банке.

Ключевые слова: принципы анализа; организация всех видов анализа; аналитические функции; отдел общеэкономического анализа; отдел анализа эффективности деятельности банка; управления пассивов, активов и ликвидности;департамент инвестиционных и коммерческих кредитов;департамент ценных бумаг;департамент информатизации; департамент бухгалтерского учета и расчетов;отдел сводной отчетности;управления безопасности; дилинговые департаменты или управления; департамент международных расчетов.

Основополагающими принципами анализа являются: научность, конкретность, точность, плановость, оперативность.

Разные виды финансового анализа требуют соответствующей организации их проведения. Так, организация перспективного анализа отличается от организации текущего и оперативного, комплексного – от тематического и т.д. В то же время организация всех видов анализа включает в себя, как правило, и стандартные процедуры (этапы):

- определение объектов и субъектов анализа;

- выбор организационных форм проведения анализа;

- планирование аналитической работы;

- распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;

- методическое и информационное обеспечение аналитической работы;

- аналитическую обработку данных о деятельности хозяйственной единицы;

- оформление и изучение результатов анализа;

- реализацию предложений по результатам анализа.

Финансовый анализ в той или иной мере является содержанием деятельности большей части банковских специалистов. Реализация аналитических функций в кредитных организациях осуществляется через соответствующие структурные подразделения. Чаще всего аналитическая работа в банках организуется по смешанному принципу, т.е. создаются специальные структуры для проведения анализа и в основных структурных подразделениях выделяются отделы, подотделы, секторы, группы специалистов, обязанностью которых является выполнение аналитических функций.

В тех случаях, когда самостоятельные структурные подразделения для проведения анализа не выделены, ведущая роль в организации аналитической деятельности принадлежит планово-экономическому департаменту. Он должен осуществлять координацию аналитической работы всех подразделений банка, а также обобщение результатов проводимого ими анализа.

Крупные банки в составе данного департамента имеют специальные сводно-аналитические управления, в которые в свою очередь могут входить отделы анализа эффективности деятельности банка, общеэкономического анализа, сводного планирования, развития банковских услуг.

Отдел общеэкономического анализа должен осуществлять общее методическое руководство аналитической деятельностью банка, изучать показатели его финансового состояния.

В задачи отдела анализа эффективности деятельности банка входит проведение анализа результативных финансовых показателей банка.

Управления пассивов, активов и ликвидности анализируют вопросы поддержания необходимого уровня ликвидности банка.

Анализ качества управления активами должен осуществляться группой наиболее квалифицированных специалистов подразделения банка.

Аналитическая деятельность, осуществляемая департаментом инвестиционных и коммерческих кредитов, должны быть направлена на максимальное снижение банковских рисков.

Экономический анализ играет важную роль в работе департамента ценных бумаг. При этом должна быть установлена такая периодичность проведения анализа операций с ценными бумагами, которая позволяла бы оперативным образом реагировать на изменения, происходящие на финансовом рынке.

Анализ, осуществляемый департаментом информатизации, является важной составной частью работы по внедрению новых банковских технологий.

Департамент бухгалтерского учета и расчетов осуществляет регулярное проведение экономического анализа финансовой деятельности коммерческого банка.

В отделе сводной отчетности формируется конечный финансовый результат (прибыль или убыток) и распределяется в соответствии с законодательными и учредительными документами прибыль банка.

Многие коммерческие банки, особенно крупные, имеют в своем составе дилинговые департаменты или управления.

Специалистам управления безопасности, проводящим анализ эффективности деятельности их подразделения, в первую очередь необходимо обратить внимание на оценку оперативной обстановки в банке и его окружение, способам своевременного обнаружения и ликвидации внутренних и внешних угроз.

В департаменте международных расчетов без глубокого финансового анализа невозможно решение проблем развития и совершенствования сферы банковских услуг в области валютных операции; поиска и внедрения новых видов услуг по валютному обслуживанию; развития, расширения и совершенствования сотрудничества с иностранными банками в целях удовлетворения потребностей банка и его клиентов в осуществлении международных расчетов; внедрения передовых достижений банковской практики.

Объектами анализа в управлении аудита являются филиалы, структурные и функциональные подразделения, обслуживающие и хозяйственные подразделения банка.

1.3. Информационная база финансового анализа.

Ключевые слова: информационная база, внутренние источники информации, внешние источники информации, информация политического характера, факторы макро- и микроэкономического уровня.

Информационной базой финансового анализа в коммерческом банке является вся система информации, используемая в финансовом управлении.

Формирование ее должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации. На основе последних осуществляется анализ деловой и финансовой среды коммерческого банка.(рис 1.4.)

Информация политического характера в управлении отечественными коммерческими банками часто бывает не менее важной, чем экономическая. При этом основными источниками, получаемыми от высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, другие нормативные и законодательные акты, которые касаются прежде всего вопросов:

• развития отношений собственности (приватизации, акционирования, демонополизации, национализации и т. д.)

• разработки основных направлений финансово-экономической политики;

• расширения зоны тенгевого пространства;

• определения таможенных барьеров и льгот;

• валютного регулирования.

Рис.1.4. Укрупненная схема формирования источников внешней информации, используемой при проведении финансового анализа в коммерческих банках.

Важно проанализировать также факторы макро- и микроэкономического уровня. Особое внимание следует уделить изучению влияния:

- общеэкономических факторов (рост и падение производства, уровень занятости, темпы инфляции, неплатежей), в том числе факторов, действующих в денежно-кредитной сфере (политика Нацбанка Казахстана, Министерства финансов РК, налоговая политика и т.д.);

- политических факторов (политика органов управления всех уровней, политические пристрастия руководителей банковского сектора экономики и другие);

- социальных факторов (уровень жизни, инфляционные ожидания, психологические факторы, в том числе недоверие к банковскому сектору в связи с банкротством различных финансовых институтов и другие).

Значительный объем информационно-аналитических материалов содержится в настоящее время в различных сборниках, публикуемых Национальным банком Республики Казахстан.

Источники внутренней информации являются главной составляющей информационной базы финансового анализа (Рис.1.5.).

В состав годового отчета отечественных коммерческих банков в Республике Казахстан, согласно Постановления НБ РК от 25.05.2014г., «О перечне, формах и сроках представления и публикаций годовой финансовой отчетности банков второго уровня», входят следующие формы: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движений денежных средств, отчет об изменениях в капитале и пояснительная записка.

Рис.1.5. Схема формирования основных источников внутренней информации для проведения финансового анализа в коммерческих банках.

Постановлением Правления Нацбанка РК от 3 июля 1999 года №156 была дана инструкция о порядке предоставления банками второго уровня в Нацбанк РК ежедневного баланса и дополнительных данных для расчета пруденциальных нормативов и иных, обязательных к соблюдению норм и лимитов. В соответствии с этими инструкциями «Банки ежедневно и на первое число каждого месяца, следующего за отчетным, предоставляют в Национальный Банк:

1. сводный баланс по форме №700-Н, включающий сведения по всем его филиалам;

2. приложение №1 к форме №700-Н «Условные и возможные требования и обязательства»;

3. приложение №2 к форме №700-Н «Доходы и расходы»;

4. сведения для расчета пруденциальных нормативов и иных обязательств к соблюдению норм и лимитов;

5. сведения для расчета минимальных резервных требований (в соответствии с Правилами о минимальных резервных требованиях)».

Вопросы для контроля:

Роль и значение финансового анализа коммерческого банка.
Внутренний финансовый анализ.
Внешний финансовый анализ.
Основные элементы и важнейшие направления реализации финансового анализа в управлении коммерческим банком.
Стратегия управления пассивами.
Стратегия управления активами.
Теории управления ликвидностью.

10.Организация финансового анализа в коммерческом банке.

11. Источники внешней информации в финансовом анализе коммерческого

банка.

12.Источники внутренних информаций в финансовом анализе

коммерческого банка.

Литература:

«Финансовый анализ в коммерческом банке» Сейткасимов Г.С., Маулетов К.М., изд.КазУЭФМТ, 2013г.
«Экономический анализ деятельности коммерческого банка» Батракова Л.Г., М., 1997г.
«Финансовый анализ в коммерческом банке» Шеремет А.Д., М., 2000г.