Порядок заполнения декларации по ЕНВД представлен в приложении № 3 к Приказу № ММВ-7-3/353@.

При заполнении титульного листа необходимо указать ИНН и КПП, который присвоен организации как плательщику ЕНВД той инспекцией, в которую представляется декларация. Кроме того, указываются номер корректировки, налоговый период, отчетный год, код налогового органа, в который представляется декларация, полное наименование организации в соответствии с её учредительными документами (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), код вида экономической деятельности согласно ОКВЭД ОК 029-2001 (введен в действие пост. Госстандарта РФ от 06.11.2001 № 454-ст) и т. д.

В разделе 1 декларации указывают:

· по строке 010 - код по ОКТМО муниципального образования, межселенной территории, населенного пункта, входящего в состав муниципального образования по месту осуществления «вмененной» деятельности (месту постановки на учет).

· по строке 020 - сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по строке 040 раздела 3 и результата от соотношения общей суммы значений показателей по строкам 110 всех заполненных листов раздела 2 с указанным кодом по ОКТМО к значению показателя по строке 010 раздела 3.

Раздел 2 заполняют отдельно по каждому виду «вмененной» деятельности.

При осуществлении одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах раздел 2 заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида деятельности (каждому коду по ОКТМО).

В строках раздела 2 указывают:

· по строке 010 - код вида предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел декларации;

· по строке 020 - полный адрес места осуществления вида деятельности, указанного по строке 010;

· по строке 030 - код по ОКТМО места осуществления деятельности;

· по строке 040 - значение базовой доходности на единицу физического показателя в месяц по соответствующему виду деятельности;

· по строке 050 - значение установленного на календарный год коэффициента-дефлятора К1;

· по строке 060 - значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность особенностей ведения деятельности;

· по строкам 070 - 090:
- в графе 2 - значения физического показателя по соответствующему виду деятельности в каждом месяце налогового периода;
- в графе 3 - количество календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД;
- в графе 4 - налоговая база (величина вмененного дохода) за каждый календарный месяц налогового периода (произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090).

· по строке 100 - налоговую базу (величину вмененного дохода) за налоговый период по соответствующему виду деятельности, осуществляемому по указанному адресу (сумма значений показателей по кодам строк (070 - 090) гр. 4);

· по строке 110 - сумму ЕНВД, исчисленного за налоговый период, по соответствующему виду деятельности, осуществляемому по указанному адресу (значение показателя по коду строки 100 х 15/100).

В разделе 3 указывают:

· по строке 005 - признак налогоплательщика;

· по строке 010 - сумму исчисленного за налоговый период ЕНВД. Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2;

· по строке 020 - сумму страховых взносов, платежей и расходов, предусмотренных п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса, на которые может быть уменьшена сумма исчисленного за налоговый период ЕНВД в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕНВД;

· по строке 030 - сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в ПФР и ФСС России;

· по строке 040 - общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Отметим, что «вмененщик» вправе выбирать в каком виде представить декларацию по ЕНВД — в бумажном или электронном. Глава 26.3 Налогового кодекса прямо не предусматривает обязательность представления декларации в электронной форме. Кроме того, отчитываться в электронной форме должны организации среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ), а, как известно, такие компании не вправе применять ЕНВД (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

 

Лекция 15

Процедура составления налоговых деклараций по единому налогу на вмененный доход при упрощенной системе налогообложения: форма и содержание налоговой декларации и инструкция по ее заполнению.

Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 12.11.2014 N 34673)

Декларация представляется по итогам налогового периода организациями в налоговые органы по месту своего нахождения не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; индивидуальными предпринимателями - в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация УСН Форма КНД 1152017 заполняется налогоплательщиками, применяющими УСНО в соответствии с главой 26.2 Налогового кодекса и законами субъектов РФ, на территории которых они зарегистрированы. В работе также необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации. УСН, упрощенная система налогообложения, является специальным налоговым режимом с добровольным порядком его применения организациями и ИП.

Поэтому, при использовании УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты некоторых налогов: Организации:

от налога на прибыль;

налога на имущество;

НДС

Примечание: (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)). Индивидуальные Предприниматели (ИП): налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС Примечание: (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

 Существует два вида системы налогообложения, которые налогоплательщик сам выбирает:

 УСН 6% - Доходы;

Примечание: Ставка налога устанавливается НК РФ в размере 6%

УСН (Д-Р)Доходы, уменьшенные на величину расходов

Примечание: Ставка налога устанавливается законами субъектов РФ не выше 15% и не ниже 5% в соответствии с п.2 ст.346.20 НК РФ. Налоговой базой по налогу, связанному с УСНО, признаются: Денежное выражение доходов организации или ИП (при объекте налогообложения в виде доходов). Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (при объекте налогообложения «доходы минус расходы»).

Порядок заполнения декларации

Новая форма, согласно Порядка заполнения декларации по УСН, как и прежняя, содержит титульный лист и разделы, которые касаются авансовых платежей и суммы налога. Однако в новой форме больше разделов и заполнять её стало сложнее. Теперь их заполнение зависит от выбранного объекта налогообложения, а именно:

разделы 1.1 и 2.1 заполняются теми, кто рассчитывает налог исходя из «доходов»;

разделы 1.2 и 2.2 заполняются теми, кто в качестве объекта обложения выбрал «доходы минус расходы».

Титульный лист декларации по УСНО На титульном листе появились строки, касающиеся реорганизации организаций. В отношении этих строк, в частности, разъясняется следующее (п. 2.6 Порядка заполнения): в реквизите «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до реорганизации налоговым органом по месту ее нахождения; если представляемая в налоговый орган декларация не является декларацией за реорганизованную организацию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются прочерки.

Раздел 1 декларации по УСН

Вместо прежнего раздела 1 появилось два раздела: раздел 1.1 (для объекта «доходы») и раздел 1.2 (для объекта «доходы минус расходы»). Заполняя декларацию, стоит обратить внимание на следующее: в разделах теперь не указывается КБК. При этом нужно отражать код ОКТМО. Так, «Код по ОКТМО» по коду строки 010 заполняется в обязательном порядке, а показатели по кодам строк 030, 060, 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства ИП) (п. п. 4.2, 5.2 Порядка заполнения); появились строки для указания суммы авансового платежа к уменьшению (п.п. 4.5, 4.7 и 4.9 Порядка заполнения).

Раздел 2 Вместо раздела 2 появилось два раздела:

раздел 2.1 (для объекта «доходы») и раздел 2.2 (для объекта «доходы минус расходы»). В отношении их заполнения отметим следующее: появилась графа 102. Она предназначена для указания признака налогоплательщика. Так, организации и ИП, которые выплачивают доходы гражданам, указывают код «1». ИП без работников указывают код «2» (п. 6.2 Порядка заполнения); доходы, расходы, сумму налога, страховые взносы требуется указывать за каждый квартал (полугодие, девять месяцев), а не только за год.

Раздел 3 Это новый раздел, который называется «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования». Его следует заполнять только тем, кто получал средства в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования и другие средства, которые перечислены в п. п. 1, 2 статьи 251 НК РФ. Исходя из видов полученных средств целевого назначения, следует выбрать соответствующие им наименования и коды (они приведены в Приложении № 5 к Порядку заполнения) и перенести их в графу 1 раздела 3 (п. 8.1 Порядка заполнения). Если поступлений не было, то раздел 3 не заполняется.

 

Лекция 16

Формы статистической отчетности и инструкция по их заполнению: сроки представления в государственные органы статистики. Процедура составления форм отчетности в государственные органы статистики; структура и содержание форм отчетности в органы государственной статистики; мониторинг новых форм отчетов и инструкций по их заполнению.

Все компании и индивидуальные предприниматели сдают статистическую и бухгалтерскую отчётность в Росстат. Правда, периодичность сдачи отчётов, а также количество форм, которые нужно заполнить, разнятся. Например, для малого бизнеса установлен упрощённый порядок: все без исключения малые предприятия отчитываются в Росстат один раз в пять лет при проведении сплошного обследования. Чаще отчёты представляют только те, кто попал в выборочное обследование.

Федеральная служба государственной статистики (Росстат РФ) включает в себя центральный аппарат на федеральном уровне и территориальные органы во всех субъектах РФ (ТОГС). В свою очередь территориальные органы имеют в подчинении территориальные (окружные) отделы государственной статистики в городах и районах области, края или республики.

Организации и ИП сдают отчётность в территориальные отделы государственной статистики по месту деятельности. Например, компания зарегистрирована в Центральном административном округе Москвы, соответственно, статотчётность она будет сдавать в Московский Центральный окружной отдел государственной статистики. Как правило, контактную информацию отделов, куда сдавать отчёт по статистике, можно найти на сайтах ТОГС.

Как отчитаться в статистику, компания выбирает самостоятельно. Действующим законодательством предусмотрено три способа:

· на бумажном носителе (можно принести лично в территориальный отдел статистики либо отправить по почте);

· в электронном виде через сайт территориального органа статистики;

· в электронном виде через специализированного оператора связи.

Отчитываться нужно всем, но с разной периодичностью и по разному перечню форм. Для предприятий и организаций, отнесенных к малому и среднему предпринимательству, установлен упрощенный порядок составления статистической отчетности. Например, ежемесячно и ежеквартально отчитываются не все малые предприятия, а только попавшие в выборку. Все малые предприятия представляют отчетность только раз в пять лет — при проведении сплошного обследования малого и среднего предпринимательства.

Согласно п. 4 ст. 8 Федерального закона от 29.11.2007 N 282-ФЗ "Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации" (далее - Закон N 282-ФЗ) респонденты - субъекты малого и среднего предпринимательства представляют субъектам официального статистического учета первичные статистические данные в упрощенном порядке в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Закон N 209-ФЗ). Аналогичные положения содержит и абзац 3 п. 3 Положения об условиях предоставления в обязательном порядке первичных статистических данных и административных данных субъектам официального статистического учета (утверждено постановлением Правительства РФ от 18.08.2008 N 620, далее - Положение N 620).

Статьей 4 Закона N 209-ФЗ определены критерии отнесения организаций к субъектам малого и среднего предпринимательства. Следует обратить внимание, что категория организации (микропредприятие, субъект малого или среднего предпринимательства) определяется по наибольшему показателю (п. 3 ст. 4 Закона N 209-ФЗ).

Согласно ст. 5 Закона N 209-ФЗ федеральные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства в РФ осуществляются путем проведения:

· выборочных статистических наблюдений за деятельностью отдельных субъектов малого и среднего предпринимательства на основе представительной (репрезентативной) выборки (п. 1 ст. 5 Закона N 209-ФЗ);

· сплошных статистических наблюдений, проводимых раз в 5 лет (п. 2 ст. 5 Закона N 209-ФЗ).

Выборочные статистические наблюдения проводятся путем ежемесячных и (или) ежеквартальных обследований деятельности малых предприятий (за исключением микропредприятий) и средних предприятий. Сам порядок проведения выборочных статистических наблюдений установлен Правилами проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденными постановлением Правительства РФ от 16.02.2008 N 79 (далее - Правила N 79).

Согласно п. 2 Правил N 79 перечни субъектов малого и среднего предпринимательства, подлежащих выборочному статистическому наблюдению, ежегодно определяются Федеральной службой государственной статистики на основе формирования представительной (репрезентативной) выборки по видам экономической деятельности по РФ и субъектам РФ. Субъекты малого и среднего предпринимательства, включенные в указанный перечень, представляют сведения по формам федерального статистического наблюдения, утвержденным в соответствии с п. 3 Правил N 79.

Иными словами, статистические формы представляют не все субъекты малого и среднего предпринимательства, а только те, кто попал в выборку.

При этом информирование организаций, подлежащих выборочному статистическому наблюдению, на практике осуществляется путем размещения информации на стендах в зданиях территориальных органов Росстата либо на сайтах территориальных органов Росстата в Интернете (например, на сайте органа Росстата по г. Красноярску).

При информировании организаций территориальные органы Росстата, как правило, не только приводят перечень организаций, но также и указывают подлежащие представлению формы статистической отчетности.

- Актуальные для большинства компаний:

· основные сведения о деятельности предприятий (1-предприятие);

· сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов (ф.11);

· сведения о финансовом состоянии организации (П-З);

· сведения о численности, заработной плате и движении работников организации (П-4);

· сведения о неполной занятости и движении работников (П-4 (НЗ));

· сведения о численности и заработной плате работников (1-Т) – для организаций, не отчитывающихся ежемесячно по форме П-4;

· сведения о дополнительном профессиональном образовании работников организации (1-кадры).

 

Лекция 17