Налог на доходы физических лиц.

 Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 Налогового кодекса РФ.

 Налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) - физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

 Объект налогообложения - доход, полученный налогоплательщиками:

 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

 При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

 Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

 Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

 Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

 Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

 Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

 По общему правилу ставка НДФЛ -13%.

 Налоговая ставка в размере 35 % установлена в отношении следующих доходов:

 1) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 рублей;

 2) страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 213 НК РФ;

 3) процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

 4) сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

 Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

 Налоговая ставка установлена в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

 

 

75. Имущественные налоги: виды, плательщики, объекты налогообложения.

 В налоговой системе России существует несколько имущественных налоговых платежей, что объясняется разнообразием имущества как объекта налогообложения.

 Налог на имущество организаций.

 Налогоплательщиками налога на имущество являются:

 * российские организации;

 * иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

 Определение объекта налогообложения дифференцированно в зависимости от страны происхождения налогоплательщика.

 Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

 Налоговым периодом является календарный год. Отчетные периоды - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

 Налоговые ставки определяется законами субъектов Российской Федерации но не может превышать 2,2 %.

 Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

 Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Кроме того, установлена обязанность по предоставлению налоговой декларации.

 Налог на имущество физических лиц.

 Налог на имущество физических лиц - местный налог, налогоплательщиками которого признаются физические лица имеющие в собственности имущество.

 При установлении налога, представительные органы местного самоуправления определяют в пределах и порядке, установленных НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также могут определять налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

 Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, являющегося объектом налогообложения данным налогом.

 Объектом налогообложения признаются объекты недвижимого имущества.

 Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является стоимость объектов недвижимого имущества.

 Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления в размере не превышающем 0,1 процента.

 Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

 Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами о налоге представительных органов местного самоуправления.

 

Транспортный налог.

 Транспортный налог – новый региональный налог, заменивший с 1 января 2003 года налоги, служащие источниками образования дорожных фондов, зачисляемые в эти фонды в порядке, определяемом законодательными актами о дорожных фондах в РФ.

 Транспортный налог устанавливается и вводится в действие НК РФ и принятыми законодательными органами субъектов РФ законами о транспортном налоге, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

 Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по этому налогу.

 Объектом налогообложения признаются три вида транспортных средств:

 1) наземные транспортные средства.

 2) воздушные транспортные средства.

 3) водные транспортные средства.

 Не являются объектом налогообложения:

 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;

 3) промысловые морские и речные суда;

 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины;

 6) транспортные средства, принадлежащие на праве хоз. ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

 7) транспортные средства, находящиеся в розыске;

 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и мед службы.

 Налоговая база определяется следующим образом:

 1) В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

 По водным несамоходным (буксируемым) транспортным средствам, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах.

 При этом по таким транспортным средствам налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

 2) По другим водным и воздушным транспортным средствам, - как единица транспортного средства. При этом налоговая база по этим транспортным средствам определяется отдельно.

 Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Налогоплательщики - организации, исчисляют сумму налога самостоятельно. По общему правилу сумма налога, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

 Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся организациями, представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов Российской Федерации.

 Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налогоплательщику, являющемуся физическим лицом, налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.