Поиск:

Функции финансов: распределительная и контрольная

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

ТЕОРИЯ ФИНАНСОВ

Учебно-методическое пособие для самостоятельной работы магистрантов аннотированной программы

«Управление финансами в органах исполнительной власти»

Авторы-составители

Иванова О.Б. д.э.н., профессор

Романова Т.Ф. д.э.н., профессор

Карепина О.И. к.э.н., доцент

Отришко М.О. к.э.н., доцент

Ростов-на-Дону

2013

Содержание

Предисловие

Глава 1.

Содержание и функции финансов, их роль в регулировании экономики

1.1.

Введение в теорию финансов

1.2.

Сущность финансов

1.3.

Функции финансов: распределительная и контрольная

1.4.

Дискуссионные вопросы сущности и функций финансов

1.5.

Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями

Глава 2.

Финансовая система

2.1.

Необходимость классификации финансовых отношений

2.2.

Характеристика сфер и звеньев финансовой системы

Глава 3.

Управление финансами

3.1.

Необходимость и содержание управления финансами

3.2.

Органы управления финансами Российской Федерации

Глава 4.

Финансовая политика и финансовый механизм

4.1.

Содержание и цели финансовой политики

4.2.

Финансовый механизм, понятие и принципы функционирования

Структурно-логические схемы

Литература

Глава 1. Содержание и функции финансов, их роль в регулировании экономики

Введение в теорию финансов

Приступая к изучению курса «Теория финансов», прежде всего надо ответить на вопрос: что такое финансы? Следует подчеркнуть, что трактовка понятия «финансы» далеко не так однозначна, как представляется на первый взгляд. В современной западной литературе обычно дается многовариантное и сугубо прагматическое определение финансов.

Оксфордский словарь, например, содержание понятия «финансы» трактует:

1) как практику обращения с деньгами и управления ими;

2) капитал, участвующий в каком-либо проекте, и прежде всего капитал, который необходимо получить, чтобы начать новое дело;

3) денежный заем для определенной цели, особенно сделанный финансовой компанией[1].

В свое время Дж. М. Кейнс также рассматривал финансы как денежную форму капитала. С этих же позиций трактуют понятие «финансы» и множество современных западных ученых[2]. Более определенно трактуют понятие «финансы» З. Боди и Р. Мертон: «Финансы— это наука о том, каким образом люди управляют расходованием и поступлением дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода времени»[3]. Однако все это определения не категории финансов как таковых, а лишь предмета изучения финансовой науки.

Большинство российских исследователей финансов XIX и начала XX в. рассматривали государственные финансы как «государственное хозяйство», «вещественные ценности, передаваемые в руки правительства»². Определение финансов как науки об управлении денежными средствами государства встречалось в специальной литературе 1920—1930-х гг. и у ряда советских ученых. Но поскольку видные российские ученые в области финансовой науки этого периода М. Боголепов, А. Буковецкий, В. Твердохлебов и др. «стояли не на марксистских позициях», то такая трактовка финансов фактически оказалась под запретом.

С начала 1940-х гг. советские экономисты на основе постулатов социалистической политической экономии начинают рассматривать финансы как экономическую категорию. Определение финансов как системы экономических производственных отношений было сформулировано в 1940-х гг. В. П. Дьяченко в монографии «К вопросу о сущности и функциях советских финансов». С этого времени в советской, а позднее и в российской экономической науке понятие финансов рассматривалось в различных вариантах только с позиций их трактовки как сложной категории, выражающей «систему экономических (денежных) отношений...»

Приведем одно из последних российских энциклопедических определений финансов: «Финансы — фундаментальная, обобщающая, многозначная экономическая категория, характеризующаяся процессами образования, распределения и перераспределения денежных средств государства, регионов, хозяйствующих субъектов, юридических и физических лиц в ходе формирования их доходов, расходов, накопления и возникающие при этом денежные отношения»^{^[4]}. В сравнительно недавно изданном учебнике «Финансы» авторы определяют их как «совокупность денежных отношений по поводу распределения стоимости валового внутреннего продукта, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления у отдельных субъектов, государства, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач»^{^[5]}.

Определения финансов, в основу которых положены экономические (денежные) отношения, возникающие в процессе формирования, распределения и перераспределения денежных средств, превалируют в современной российской экономической литературе. Именно они служат основой формирования стандартов высшего образования по дисциплине «Финансы». Таким образом, существует принципиальное отличие в определении финансов отечественными и зарубежными экономистами. Это обусловлено не столько ориентированным на практику подходом зарубежных ученых-финансистов, сколько разным методологическим базисом, на который опирается теория финансов в отечественной и зарубежной науке. Немаловажное значение имеет и то, что содержание категории «финансы» существенно видоизменяется в связи с развитием экономического строя мировой экономики, развитием экономической теории и практики финансового управления на государственном и корпоративном уровне.

Фундаментальным методологическим базисом финансовой науки является экономическая теория. В основе современной экономической теории лежит теория предельной полезности, главные постулаты которой - ограниченность ресурсов и их рациональное распределение - находят адекватное отражение в данных зарубежными учеными определениях финансов как науки, предметом которой является поступление и распределение ограниченных денежных ресурсов во времени и условиях неопределенности. Таким образом, финансы как научная дисциплина рассматривают денежные ресурсы как ограниченные (дефицитные). Ограниченность денежных ресурсов порождает проблему выбора, т.е. их эффективной аккумуляции и распределения в условиях множества альтернативных вариантов для удовлетворения потребностей в денежных средствах бизнеса, населения и государства.

Финансы рыночной экономики - другого типа экономической системы — опираются на соответствующие именно ей фундаментальные основы. В период трансформации российской экономики в сторону рынка представители отечественной экономической школы приняли рассмотренную выше точку зрения зарубежных ученых на финансовую науку. Однако российская финансовая наука в целом сохранила подход к определению финансов на основе производственных отношений, что обусловливает отрыв некоторых трактовок понятия финансов от основных современных финансовых теорий (временной ценности денег, цене и структуре капитала и др.) и практики.

Для того чтобы глубже разобраться в понятии «финансы», необходимо выяснить, как исторически происходило изменение его содержания, определить его отличия от понятия «деньги». Чем отличаются деньги от финансов? Существенно ли различие между двумя этими категориями? Профессионал в финансовой сфере должен четко представлять себе причины, разграничивающие сферы денежных и финансовых отношений, категории государственных финансов, финансов предприятий и финансов в широком смысле этого слова.

Деньги — категория более древняя, чем финансы. В различных формах деньги появились уже на заре развития человечества как стихийно выделившийся товар, играющий роль всеобщего эквивалента. Понятие же финансов возникло с зарождением товарно-денежных отношений и государства.

Любое государство создает имманентную ему систему формирования и использования денежных и неденежных фондов, необходимых для реализации своих функций. Методы и формы образования и использования этих фондов могут существенно отличаться друг от друга. Однако их источники всегда ограниченны, и никто не может изобрести принципиально новые источники доходов для покрытия своих нужд. Речь идет не о форме изъятия, а об объекте обложения. Такими объектами всегда выступают имущество и доход. Уже в античных греческих государствах взимались прямые налоги с владельцев земли и скота, во время войн вводился поимущественный налог, возникли и косвенные налоги в форме таможенных пошлин и налогов на торговлю

В Римской империи были введены денежные выплаты в армии (для наемников, офицеров). Эти, а также другие потребности (организация зрелищ, помощь безработным гражданам) требовали денежных затрат. Поэтому в дополнение к военной добыче и контрибуциям возникли денежные налоги. Первым из них стал налог на покупку и продажу раба. В размере 1% взимался налог за продажу непродовольственных изделий. Во время войны каждый гражданин платил чрезвычайный налог на имущество. Был введен налог с наследства в размере 5%.

В раннем Средневековье каждый правитель устанавливал свои налоги и подати. Центральная власть могла облагать налогами население только в согласованных с феодалами размерах. Кроме уплаты обычных податей, шедших на содержание землевладельцев, крестьяне выполняли многочисленные повинности, связанные со строительством дорог, крепостей, дворцов, службой в армии. Ремесленники платили налоги феодалу и городским властям не только своими изделиями, но и деньгами. Торговцы помимо платежей с доходов и дарений феодалу облагались транзитными и прочими пошлинами.

Укрепление абсолютизма и развитие производительных сил стали причиной перехода к взиманию налогов в основном в денежной форме. Всеобщий характер финансы как экономическая категория приобрели лишь с переходом общества на товарно-денежные отношения.

Итак, соединение двух клеточек (источников) — государства
и налогов в денежной форме — порождает феномен государственных (публичных) финансов. Это произошло в результате отделения
государственной казны от собственности монарха (в Европе —
в XVI—XVII вв.) и перехода в основном к денежной (стоимостной) форме взимания налогов с порождением соответствующего фискального аппарата. В этот же период возник и стал применяться термин «финансы». Этимологически он происходит от латинских слов «fmis» (конец, срок уплаты денежной суммы по сделке) и «financia» (наличность, доход). В средневековой латыни эти
слова употребляли для обозначения срока платежа и документов,
доказывающих погашение долга по окончании сделки. Сначала
во Франции, а с конца XVII в. и в других европейских государствах под словом «финансы» («йпапсе») стали понимать всю совокупность денежного хозяйства государства, его доходы, расходы и долги. В XVIII в. этот термин пришел и в Россию. До начала XX в. он применялся в сравнительно узком смысле, обозначая именно государственные финансы. С развитием акционерных (корпоративных) форм предпринимательства, срашиванием промышленного и банковского кали-тала, появлением разнообразных институтов, занимающихся аккумуляцией и перераспределением свободных денежных средств (финансовых посредников), термин «финансы» вышел за рамки узкого понимания государственных (публичных) финансов. Он стал использоваться в более широком смысле, в частности применительно к финансам хозяйствующих субъектов (организаций, предприятий, корпораций). Соответственно сформировались и две относительно самостоятельные науки о финансах: наука о государственных финансах и наука о финансах хозяйствующих субъектов (корпораций).

Первая изучает общественные отношения и наиболее рациональные способы формирования и использования централизованных (общественных) денежных фондов, необходимых для выполнения основных функций государства и муниципальных образований. К централизованным (общественным) фондам относятся бюджеты всех уровней, а также целевые внебюджетные фонды. Вторая исследует наиболее рациональные формы создания и движения денежных потоков и капитала в рамках кругооборота средств отдельного предприятия (корпорации) для обеспечения интересов сравнительно узкого круга собственников и наемных работников. Объединяет эти науки их общая основа — изучение способов управления процессами поступления и расходования дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода.

Сущность финансов

Выше рассмотренный материал позволяет сделать следующие выводы:

1) формирование и развитие финансов как системы экономических отношений носит глубокий исторический характер;

2) возникновение финансов как особой формы экономических отношений связывается с появлением государства и товарно-денежных отношений;

3) финансовые отношения на первоначальном этапе становления финансов были направлены на обеспечение формирования государственных доходов в форме различных денежных и натуральных сборов;

4) финансовая наука, как и все науки, родилась из практики. Финансовая практика на тысячелетия старше финансовой науки. Существовало бесчисленное множество финансовых хозяйств, которые развивались, расширялись и умирали, ничего не зная о финансовой науке. Генезис основных идей финансовой науки отражен на рис. 1.

Методологические подходы в изучении сущности и содержания того или иного экономического явления (проблемы) можно представить; в виде следующей взаимосвязанной логической последовательности.

Рис. 1. Генезис основных идей финансовой науки

Каждая наука оперирует своими категориями. Экономические категории - это «понятие, теоретически обобщающие свойства, черты экономических процессов, отражающие устойчивые причинно-следственные связи». Наиболее высокой степенью абстракции являются экономические законы, которые выражают прочно остающиеся в экономических процессах и явлениях объективные взаимозависимости и причинно-следственные связи. Именно экономические законы являются основой, базой, на которой развертываются экономические отношения. Важно, чтобы раскрываемая сущность экономической категории (прежде всего как абстрактной категории) охватывала все ее формы, разновидности, а само определение сущности выражало ее целостность.

Экономическая теория, пройдя сложную эволюцию, дифференцируясь на множество школ и направлений, представляет собой систему; экономических наук, связанных общим предметом - экономическими отношениями.

Современная теория - это результат развития экономики от простейших форм до сложных экономических систем смешанного типа, результат развития национальных экономик и развития методов науки. Являясь общетеоретической наукой, экономическая теория лежит в основе частных экономических наук, изучающих отраслевые, конкретные экономические проблемы. К таким наукам относится наука о финансах, имеющая свой предмет исследования и базирующаяся на; общих выводах и положениях экономической теории.

Финансы — объективная экономическая категория, связанная с закономерностями развития материального производства. Для раскрытия сущностной стороны финансов, закономерностей из движений, специфики и особенностей функционирования необходимо более предметно подойти к исследованию сущности финансов как экономической категории, определить ее экономические границы. При этом в первую очередь выявить объективные предпосылки функционирования финансов в любом обществе.

Методологической основой для понимания сущности финансов,
особенностей их функционирования служит экономическое учение о
товарно-денежных отношениях, о расширенном воспроизводстве и
функциях государства.

Первым условием, определяющим объективную необходимость финансов является наличие системы товарно-денежных отношений.

Известно, что общими предпосылками существования товарно-денежных отношений при разных способах производства являются общественное разделение труда и экономическое обособление товаропроизводителей. Товарно-денежные отношения в обществе - это экономические отношения людей, при которых продукты труда производятся как товары и поступают к потребителю через рынок; обмен товарами на рынке осуществляется посредством денег в соответствии с общественно необходимыми затратами труда на производство обмениваемых товаров и соотношением спроса и предложения. Важно подчеркнуть, что в каждой общественной формации товарное производство и свойственные ему стоимостные формы выражают производственные отношения, присущие данному способу производства.

По существу, все стоимостные категории (товар, деньги, цена, прибыль, оплата по труду, финансы, кредит и др.) являются формами проявления товарно-денежных отношений.

Теоретическая недооценка роли и места товарно-денежных отношений, игнорирование их внутренней объективной природы в период социалистического строительства привели к развитию противоречивых и негативных тенденций. Долго бытовавшая концепция о несовместимости товарно-денежных отношений с социализмом способствовала отрицанию товарного производства как такового и снижению роли всей системы стоимостных категорий. И, как следствие этого, разработка проблем товарно-денежных отношений была недостаточно связана с практикой и носила в известной мере схоластический характер. Практика показала, а теория подтверждает, что роль и значение товарно-денежных отношений в условиях перехода к рынку не только не ослабевают, а наоборот, усиливаются. Рынок выступает как цивилизованная система реализации материальных благ на основе купли-продажи с учетом эквивалентного обмена и действия экономических законов.

В условиях перехода к товарно-рыночным отношениям объективной необходимостью является обеспечение четкого взаимодействия финансов со всеми другими элементами этих отношений, для этого надо ясно понимать теоретические и методологические основы механизма действия всей совокупности товарно-денежных от ношений и прослеживать их качественные изменения.

По объектам рыночных отношений различают рынок товаров и услуг (оптовый, розничный, товарных бирж, маркетинговых организаций); рынок факторов производства (земля, труд, капитал); финансовый рынок; страховой рынок; кредитный и др.; по территориальному признаку внутренний, национальный, мировой. По значению в рыночной экономике выделяют рынок товаропроизводителей, потребителей и посредников.

Только рынок способен отразить реальную пропорциональность между спросом и предложением на товары и услуги. Важна роль рынка и в том, что он способен признать общественную значимость продукта. Переход к рынку создает реальную возможность использовать стоимостные формы в качестве действенных экономических рычагов и стимулов повышения эффективности производства. В числе экономических инструментов регулирования рыночного хозяйства важная роль отводится финансам (наряду с другими стоимостными категориями).

Вторым важным условием, определяющим объективную необходимость финансов, является действие закона стоимости, который не может не быть там, где есть товарное производство. Закон стоимости это закон товарного производства, выражающий объективную потребность производства и обмена на пропорции, отражающие общественно необходимые затраты труда. Стоимость - форма выражения этих затрат на основе сведения конкретных видов труда к простому, способ регулирования отношений между товаропроизводителями в процессе обмена деятельностью. Сам по себе закон стоимости выражает равенство критериев, на основе которых строятся отношения товаропроизводителей, означает эквивалентность обмена деятельностью между ними. Закон стоимости в процессе развития товарного производства выполняет следующие функции: выступает регулятором общественно необходимых затрат труда; регулятором возмещения общественно необходимых затрат труда; регулятором возмещения общественно необходимых издержек производства и реализации всей стоимости, включая чистый доход во всех его формах; регулятором стимулирования снижения общественно необходимых затрат труда.

Следующим, третьим важным условием, определяющим объективную необходимость финансов, является то, что они всегда связаны с формированием финансовых ресурсов в руках субъектов власти. Финансы возникли одновременно с появлением государства, и они существуют постольку, поскольку без них невозможно выполнение государством своих функций. Никакая другая экономическая категория не имеет такой тесной связи с наличием государства, как финансы. Другие денежные категории, такие как цена, прибыль, стоимость, являются порождением производства и товарно-денежных отношений.

Финансы теснейшим образом связаны с природой и функциями государства, с его деятельностью, концентрированно выражающей экономические потребности государства и интересы общества. Но при этом государство является подчиненным, а экономические отношения – решающим моментом.

Финансовые отношения всегда выражают денежные отношения, но не все денежные отношения могут быть отнесены к финансовым.

Деньги – лишь основа и необходимое условие существования финансов. Нет денег, нет финансов. Однако одного этого признака недостаточно для выявления сущности финансов. Итак, специфическими признаками финансов являются:

-финансовые отношения всегда имеют денежный и распределительный характер;

-финансовые отношения - это одностороннее движение стоимости в денежной форме, базирующееся на принципах безэквивалентности (что отличает шансы от акта купли-продажи), безвозвратности и безвозмездности (что отличает финансы от кредита);

-финансовые ресурсы являются материальными носителями финансовых отношений.

1. Финансы теснейшим образом связаны с природой и функциями государства, с его деятельностью, концентрированно выражающей экономические потребности государства и интересы общества. Но при этом государство является подчиненным, а экономические отношения - решающим моментом.

2. Финансы как стоимостная категория имеют свои отличительные
сущностные признаки, выражающие содержание финансовых отношений. К ним относятся денежный характер, распределительный характер. Экономической основой функционирования финансовых отношений
является одностороннее движение стоимости в денежной форме, определяющее безэквивалентность, безвозвратность, безвозмездность (бесплатность) данных отношений. Материальными носителями финансовых отношений выступают денежные доходы и накопления, принимающие специфическую форму финансовых ресурсов.

3. Финансы теснейшим образом связаны с природой и функциями государства, с его деятельностью, концентрированно выражающей экономические потребности государства и интересы общества. Но при этом государство является подчиненным, а экономические отношения – решающим моментом.

Группы финансовых отношений, выделяемые из всей совокупности денежные отношений, можно охарактеризовать как следующие:

- внутри хозяйствующих субъектов по поводу формирования и использования денежных доходов и накоплений (амортизационных отчислений, прибыли и др.);

- между хозяйствующими субъектами и его работниками по поводу оплаты труда в различных формах, материальному стимулированию, удовлетворению социальных нужд;

- между предприятиями по осуществлению совместной деятельности, формированию и использованию совместных доходов, уплаты штрафов, пени;

- между предприятиями и финансово-кредитной системой (уплата налогов и неналоговых платежей в бюджет; получение из бюджета дотаций, субвенций, бюджетных кредитов; уплата единого социального налога в государственные внебюджетные фонды; страховые взносы по обязательному имущественному и личному страхованию, страховое возмещение при наступлении страхового случая и др.);

- между государством и населением по поводу уплаты налогов и оказания социальных услуг;

- между государством и другими иностранными государствами по поводу получения государственного кредита, погашения долга, проведения таможенной политики и др.

Функции финансов: распределительная и контрольная

Функция есть "внешнее проявление свойства какого-либо объекта
в данной системе отношений" [6]. Применительно к экономической
категории функции означают проявление ее сущности в действии, специфические способы выражения присущих категории
свойств. Функции являются всегда производными от сущности, которую они выражают, и показывают как, каким образом реализуется
общественное назначение этой экономической категории. Поэтому
вопрос о функциях, их количестве и содержании может быть правильно решен лишь исходя из сущности категории, ее специфического общественного назначения.

Финансы являются объективно обусловленным инструментом стоимостного распределения; их специфическое общественное назначение состоит в том, чтобы распределять и перераспределять стоимость валового продукта, выраженную в денежной форме, между разными субъектами хозяйствования и направлениями целевого использования. Сущность финансов как особой сферы распределительных отношений проявляется прежде всего с помощью распределительной функции. Именно через эту функцию реализуется общественное назначение финансов - обеспечение каждого субъекта хозяйствования необходимыми ему финансовыми ресурсами, используемыми в форме денежных фондов специального целевого назначения.

Объект финансового распределения общественного продукта

Объектами действия распределительной функции финансов выступают стоимость валового общественного продукта, а также часть национального бегства.

Субъект финансового распределения общественного продукта

Субъектами при финансовом методе распределения валового общественно продукта выступают юридические и физические лица, являющиеся участками распределительного процесса, в распоряжении которых формируются конкретные виды денежных доходов и накоплений (финансовых ресурсов), -ими лицами являются: государство, хозяйствующие субъекты всех форм собственности, население.

Первичное финансовое распределение общественного продукта

При первичном распределении стоимости валового внутреннего продукта в качестве основных первичных доходов и финансовых ресурсов выступают:

1) оплата труда работников реального сектора экономики;

2) прибыль - доход хозяйствующих субъектов всех форм собственности;

3) единый социальный налог, поступающий в государственные внебюджетные фонды;

4) косвенные налоги, включенные в цену товара (услуги) и вносимые в бюджет за счет выручки (налога на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины и сборы);

5) налоги и сборы, включенные в себестоимость;

6) страховые платежи по обязательному имущественному и личному
страхованию и др.

Вторичное финансовое распределение общественного продукта

Более сложным является процесс вторичного распределения или перераспределения первичных доходов, перед которым стоят многочисленные и многообразные задачи. На этой завершающей стадии распределения валового общественного продукта необходимо обеспечить доходами и финансовыми ресурсами все многообразные потребности расширенного воспроизводства, а также общегосударственные потребности по развитию экономики, управлению, охране правопорядка, по обороне, содержанию отраслей непроизводственной сферы, обеспечению соответствующими доходами работников непроизводственной сферы, содержанию престарелых, инвалидов, детей и других социальных групп населения.

Одновременно в распоряжении государства, хозяйствующих субъектов формируются страховые и резервные фонды, необходимые для непредвиденных расходов и возмещения ущерба, причиненного стихийными бедствиями, катастрофами и т.д.

В процессе перераспределения формируются вторичные доходы. Так, на уровне хозяйствующих субъектов перераспределению подлежит прибыль (доход). После уплаты налога на прибыль и других налогов прибыль, остающаяся в распоряжении хозяйствующих субъектов, направляется на расширение производства, материальное поощрение и удовлетворение социальных потребностей работников. Оплата по труду работников сферы реального сектора экономики при первичном распределении принимает форму дохода, получаемого работниками в соответствии с количеством и качеством затраченного труда. При вторичном распределении - это важнейший источник формирования финансовых ресурсов в виде уплаты налогов, взносов по добровольному медицинскому страхованию, взносов в негосударственные пенсионные фонды, приобретения государственных и корпоративных ценных бумаг и др.

12 3 4 5 6 7 8 9 10 Следующая ⇒

Поделиться с друзьями:

Дата добавления: 2018-10-14; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 1111 | Нарушение авторских прав

Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

1620 -

| 1396 -