Тема3. Документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета производственных запасов.

Этапы документооборота поступления и выбытия материальных производственных запасов

Для учета движения материалов используется типовая документация.

Поступление материалов на склад оформляют следую­щими документами:

• приходный ордер (ф. М-4);

• акт о приемке материалов (ф. М-7).

При поступлении материалов от поставщиков заведую­щий складом проверяет соответствие их фактического ко­личества документальным данным поставщика и, если рас­хождений нет, выписывает приходный ордер на все количе­ство поступившего груза в одном экземпляре в день поступления материалов.

Акт о приемке материалов применяется для оформления поступивших материальных ценностей без платежных документов (неотфактурованные поставки) и в случае рас­хождений (количественных и качественных) с данными сопроводительных документов поставщика.

Акт составляется комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителя незаинтере­сованной организации.

Акт составляется в двух экземплярах: первый передает­ся в бухгалтерию как основание для бухгалтерских запи­сей на счетах и расчета суммы недостачи или излишков; второй — передается в отдел маркетинга для предъявления претензии поставщику.

Если перевозку материалов осуществляют автотранспор­том, то в качестве первичного документа применяют то­варно-транспортную накладную, которую выписывает гру­зоотправитель в 4-х экземплярах:

• первый — служит основанием для списания матери­алов у грузоотправителя;

• второй — для оприходования материала получателем;

• третий — для расчетов с автотранспортной организа­цией;

• четвертый — для учета транспортной работы и при­лагается к путевому листу.

Поступление на склад отходов производства, а также внутреннее перемещение материалов оформляют требова­нием-накладной, которую выписывают в двух экземпля­рах цехи-сдатчики.

Материалы, полученные от разборки и демонтажа зда­ний и сооружений, приходуют на основании акта об опри­ходовании материальных ценностей.

Подотчетные лица приобретают материалы в организа­циях розничной торговли, у других организаций и коопе­ративов, у населения за наличные деньги. Документом, под­тверждающим стоимость приобретенных материалов, яв­ляется товарный чек или акт (справка), составляемый подотчетным лицом, в котором он излагает содержание хо­зяйственной операции с указанием даты, места покупки, наименования, количества материалов и цены, а также дан­ных паспорта продавца.

Акт (справку) прилагают к авансовому отчету подотчет­ного лица.

Расход материала со склада на производственные и хо­зяйственные нужды оформляют следующими документами:

• Лимитно-заборная карта (ф. М-8);

• Требование-накладная на отпуск материалов (ф. М-11);

• Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. М-15).

Лимитно-заборная карта выписывается отделом марке­тинга на один или несколько видов материалов, относящих­ся к определенному производственному заказу, в двух эк­земплярах. Один экземпляр передают на склад, другой в цех — получателю. Кладовщик записывает количество отпущенного материала в обеих картах и сразу определяет­ся остаток лимита. Расчет потребности необходимого вида материалов для выполнения программы осуществляет про­изводственный отдел.

Лимитно-заборные карты используют при постоянном, систематическом отпуске материалов.

Для оформления однократного отпуска материалов на хозяйственные нужды используют требования-накладные на отпуск материалов. Их выписывают в двух экземплярах, один передается получателю, другой — складу.

Отпуск материалов сторонним организациям оформляют накладной на отпуск материалов на сторону. Ее выписывает отдел маркетинга в двух экземплярах на основании догово­ров. Один экземпляр остается на складе, другой передается получателю. При перевозке материалов автотранспортом вы­писывается товарная накладная в 4-х экземплярах.

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» (Закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ) с 1 января 2013 г. организации могут отказаться от большей части унифицированных форм по учету материалов и разработать свои, утвердив их приказом руководителя или в учетной политике.

Разрабатывая свои формы первичных документов, орга­низация вправе сократить их количество, объединив не­сколько форм в одну, тем самым упростив документообо­рот по учету материалов.

 

Практическое занятие 3 «Документальное оформление и отражение на счетах бухгалтерского учета производственных запасов»

 

Задание 3.1. Заполнить бланк приходного ордера (форма № М-4)

16 октября 2ххх г. на склад № 1 организации-получателя 000 «Книга» генеральным директором является Павлов П.П., главный бухгалтер Маркина М.М. (Юридический адрес: 127012, г.Москва, ул. Большая Новодмитровская, д. 14, стр. 2, тел. 730-74-86 Банковские реквизиты: р/с № 407028109002900000 в ОАО "Внешторгбанк", г. Москва, к/с № 30101810700000000187, БИК 044525187, ОКУД 0306001, ОКПО51190611) от организации-по­ставщика 000 «Дельта» поступили по накладной поставщика № 547 следующие товарно-матери­альные ценности: бумага для ксерокопирования, плотность 80-г/м², белизна 96 % в количестве 1000 кг.

Общая стоимость всего количества поступившего материала с учетом НДС составила 11 800 руб. Общая для всего количества материала сумма НДС — 1800 руб. Поступившие материалы были опла­чены получателем по платежному поручению (платежному требованию) № 169. Код поставщика 013467, Номер документа: сопроводительного – 547, платежного – 169. Порядковый номер по складской карточке – 78. Номенклатурный номер – 050134. Принял кладовщик Новикова Н.Н. Принял экспедитор Попов П.П.

Между данными поставщика и фактическими данными (по количеству и качеству) отсутствуют расхождения. Организация-получатель не использует классификатор видов операций.

 

Задание 3.2. Заполнения бланка лимитно-заборной карты (форма № М-8)

Заместителем директора организации 000 «Книга» (генеральный директор Павлов П.П., главный бухгалтер Маркина М.М. Юридический адрес: 127012, г.Москва, ул. Большая Новодмитровская, д. 14, стр. 2, тел. 730-74-86 Банковские реквизиты: р/с № 407028109002900000 в ОАО "Внешторгбанк", г. Москва, к/с № 30101810700000000187, БИК 044525187, ОКУД 0306001, ОКПО51190611) Власовым В.В. в октябре 2006 г. был уста­новлен отделу печати лимит отпуска бумаги для ксерокопирования, плотностью 80 г/м², белизной 96 %, шириной 300 мм.в количестве 600 кг в месяц. Стоимость бумаги без учета НДС составляет 10 руб. за один килограмм.

Для получения отделом печати бумаги бухгалтерией организации была выписана 1 октября 2016 г. лимитно-заборная карта № 54.

По этой карте отделу печати была передана бумага для ксерокопирования: 16 октября в количе­стве 400 кг. (остаток лимита – 200); 18 октября - в количестве 180 кг. (остаток лимита – 20). Порядковый номер по складской картотеке – 74. Номенклатурный номер – 050134. Код – 166.

31 октября 2016 г. отделом печати был возвращен неиспользованный остаток бумаги для ксеро­копирования в количестве 30 кг.

Отпуск материалов в производство осуществлен зав. складом Яковлевым Я.Я. при предъявлении представителем структурного подразделения своего экземпляра лимитно-забор­ной карты.