Тема 5. Облік необоротних активів

Поняття, класифікація та оцінка основних засобів бюджетних установ. Документальне оформлення руху основних засобів та інших необоротних активів. Синтетичний облік надходження та оприбуткування основних засобів. Аналітичний та інвентарний облік основних засобів. Облік зносу основних засобів. Облік ремонту і модернізації основних засобів. Облік вибуття і списання основних засобів. Облік нематеріальних активів.

Студенти повинні знати:

Ø завдання обліку необоротних активів;

Ø класифікацію необоротних активів;

Ø первинні документи з обліку нематеріальних активів;

Ø обліково-економічну характеристику рахунків № 10, 11, 12,14.

Студенти повинні вміти:

Ø здійснювати оцінку необоротних активів;

Ø вести інвентарний облік;

Ø розраховувати норми зносу необоротних активів і проводити нарахування

Ø заповнювати документацію з надходження і вибуття необоротних активів.

 

Тема 6. Облік запасів

Поняття, класифікація та оцінка запасів бюджетних установ. Завдання та організація обліку матеріальних цінностей. Документація та оперативний облік надходження, відпуску й витрачання запасів. Облік матеріалів за місцем надходження і зберігання. Синтетичний облік запасів. Особливості обліку медикаментів і перев’язувальних засобів.  Облік продуктів харчування. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів. Інвентаризація запасів.

Студенти повинні знати:

Ø Інструкцію з обліку запасів, затверджену Державним казначейством України 08.12.2000 р., № 125;

Ø оцінку запасів за балансовою вартістю;

Ø методи сортового обліку запасів;

Ø облік запасів на складах, його взаємозв’язок з обліком в бухгалтерії.

Студенти повинні вміти:

Ø складати меморіальний ордер № 13;

Ø складати основні бухгалтерські проведення з обліку запасів;;

Ø відображувати результати інвентаризації в обліку.

 

Тема 7. Облік власного капіталу

Власний капітал бюджетних установ і завдання його обліку. Облік фондів. Облік результатів виконання кошторису.

Студенти повинні знати:

Ø склад і структуру власного капіталу бюджетних установ;

Ø облік фонду у необоротних активах;

Ø облік фонду у малоцінних і швидкозношуваних предметах.

Студенти повинні вміти:

Ø здійснювати основні бухгалтерські проведення;

Ø вести облік виконання кошторису.

 

Тема 8. Звітність бюджетних установ

Склад бухгалтерської звітності бюджетних установ та її регламентація. Податкова та соціальна звітність бюджетних установ. Статистична звітність. Закриття рахунків, порядок складання і подання річної бухгалтерської звітності.

Студенти повинні знати:

Ø класифікацію звітності бюджетних установ;

Ø склад річного фінансового звіту;

Ø склад податкової та соціальної звітності бюджетних установ.

Студенти повинні вміти:

Ø проводити річну інвентаризацію;

Ø визначати фінансовий результат виконання кошторису;

Ø здійснювати основні операції з укладання рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ.

 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 

 

Таблиця варіантів контрольної роботи

А / Б	1	2	3	4	5	6	7	8	9	0
0	1, 30, з1, з2	2, 31, з1, з2	3, 32 з1, з2	4, 33 з1, з2	5, 34 з1, з2	6, 35 з1, з2	7, 36 з1, з2	8, 37 з1, з2	9, 38 з1, з2	10, 39 з1, з2
1	11, 40 з1, з2	12, 41 з1, з2	13, 42 з1, з2	14, 43 з1, з2	15, 44 з1, з2	16, 45 з1, з2	17, 46 з1, з2	18, 47 з1, з2	19, 48 з1, з2	20, 49 з1, з2
2	21, 50 з1, з2	22, 51 з1, з2	23, 52 з1, з2	24, 53 з1, з2	25, 54 з1, з2	26, 55 з1, з2	27, 56 з1, з2	28, 57 з1, з2	29, 58 з1, з2	30, 59 з1, з2
3	31,  10 з1, з2	32,  1 з1, з2	33,  5 з1, з2	34,  20 з1, з2	35,  11 з1, з2	36,  15 з1, з2	37, 6 з1, з2	38, 50 з1, з2	39, 17 з1, з2	40, 60 з1, з2

 

А – перша цифра порядкового номеру студента за журналом;

Б – остання цифра порядкового номеру.

з1 – задача № 1;

з2 – задача 2.

Контрольні питання

1. Роль і завдання бухгалтерського обліку в управлінні бюджетними установами.

2.  Особливості організації бухгалтерського обліку в бюджетних установах.

3. Форми бухгалтерського обліку. 

4. Бюджетна система України та організація обліку виконання бюджету.

5. Історія обліку бюджетного обліку.

6. Бюджетна класифікація: будова, роль і призначення видатків.

7. Кошторис доходів і видатків бюджетних установ.

8. План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ.

9. Бухгалтерський баланс бюджетної установи.

10. Розпорядники бюджетних коштів, їхні функції, права та обов’язки.

11. Склад і класифікація доходів і видатків.

12. Класифікація доходів.

13. Класифікація видатків.

14.  Облік доходів загального фонду.

15.  Облік доходів спеціального фонду.

16. Облік видатків.

17. Облік касових видатків.

18. Облік фактичних видатків.

19.  Контроль за формуванням видатків.

20. Облік зобов’язань.

21. Облік касових операцій.

22. Облік інших грошових коштів.

23. Організація і завдання обліку праці та заробітної плати в бюджетних установах.

24.  Облік чисельності та складу працівників і використання робочого часу.

25.  Документальне оформлення і порядок нарахування зарплати, різних доплат і надбавок та виплат з розрахунку середньої заробітної плати.

26.  Відрахування із заробітної плати. Порядок оформлення аналітичного обліку розрахунків з працівниками з оплати праці.

27.  Синтетичний облік заробітної плати і пов’язаних з нею розрахунків.

28.  Облік розрахунків за стипендіями.

29.  Оподаткування бюджетних установ та облік розрахунків за платежами в бюджет.

30.  Облік розрахунків з підзвітними особами.

31.  Облік розрахунків з відшкодування завданих збитків.

32.  Облік розрахунків у порядку планових платежів.

33.  Облік розрахунків з іншими дебіторами і кредиторами.

34.  Облік зобов’язань розпорядників бюджетних коштів.

35.  Інвентаризація розрахунків та порядок списання простроченої заборгованості.

36. Поняття, класифікація та оцінка основних засобів бюджетних установ.

37.  Документальне оформлення руху основних засобів та інших необоротних активів.

38.  Синтетичний облік надходження та оприбуткування основних засобів.

39.  Аналітичний та інвентарний облік основних засобів.

40.  Облік зносу основних засобів.

41.  Облік ремонту і модернізації основних засобів.

42.  Облік вибуття і списання основних засобів.

43.  Облік нематеріальних активів.

44.  Поняття, класифікація та оцінка запасів бюджетних установ.

45.  Завдання та організація обліку матеріальних цінностей.

46.  Документація та оперативний облік надходження, відпуску й витрачання запасів.

47.  Облік матеріалів за місцем надходження і зберігання.

48. Облік запасів на складах та його зв'язок із обліком у бухгалтерії.

49.  Синтетичний облік запасів.

50. Особливості обліку медикаментів і перев’язувальних засобів.

51.   Облік продуктів харчування.

52.  Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів.

53.  Інвентаризація запасів.

54. Власний капітал бюджетних установ і завдання його обліку.

55.  Облік фондів.

56.  Облік результатів виконання кошторису.

57. Склад бухгалтерської звітності бюджетних установ та її регламентація.

58.  Податкова та соціальна звітність бюджетних установ.

59.  Статистична звітність.

60.  Закриття рахунків, порядок складання і подання річної бухгалтерської звітності.

 

Задача 1.

На підставі наведених даних у таблиці 1. визначити, до якого розділу активу чи пасиву балансу належать види господарських засобів та джерела їх утворення. Скласти бухгалтерський баланс за формою що наведена у таблиці 2.

 

Таблиця 2 – Баланс

Актив	Сума	Пасив	Сума
І. Необоротні активи		І. Власний капітал
1. основні засоби		1. фонд у необоротних активах
2. інші необоротні матеріальні активи		2. фонд у малоцінних і швидкозношуваних предметах за їх видами
3. нематеріальні активи		3. результат виконання кошторису за загальним фондом
4. незавершене капітальне будівництво		4. результат виконання кошторису за спеціальним фондом
Всього по розділу І		5. результати переоцінок
ІІ. Оборотні активи		Всього по розділу І
1. Виробничі запаси		ІІ. Зобов’язання
2. рахунки в банках		1. довгострокові зобов’язання
3. рахунки в казначействі		2. поточні зобов’язання
4. інші кошти		Всього по розділу ІІ
5. дебіторська заборгованість		ІІІ. Доходи
6. каса		Всього по розділу ІІІ
Всього по розділу ІІ
ІІІ. Витрати
Всього по розділу ІІІ
Разом (сума балансу)		Разом (сума балансу)

 

Таблиця 1 – Вихідні дані

№	Назва субрахунку	Сума, грн. по варіантам
		1, 11, 21	2, 12, 22	3, 13, 23	4, 14, 24	5, 15, 25	6, 16, 26	7, 17, 27	8, 18, 28	9, 19, 29	10, 20, 30
1	Будинки та споруди	50000	60000	55000	48000	55000	57000	60000	57000	52000	51000
2	Машини та обладнання	10000	15000	14000	12000	13000	14000	10000	14000	17000	19000
3	Знос основних засобів	40162	42560	41210	40280	40230	40590	42690	40430	40405	39590
4	Знос нематеріальних активів	34	30	35	29	26	32	20	25	29	33
5	Кредиторська заборгованість
6	- розрахунки за платежами і податками до бюджету	123	131	126	128	133	120	120	127	100	100
7	- розрахунки із пенсійного забезпечення	3	5	4	3	7	8	6	7	26	1
8	- розрахунки із спеціального страхування	5	3	6	5	1	10	5	1	5	3
9	- розрахунки із страхування на випадок безробіття	2	1	8	1	5	4	2	3	2	6
10	- розрахунки із заробітної плати	41	44	43	40	38	37	41	35	31	20
11	- розрахунки з депонентами	29	22	20	19	19	29	29	20	9	10
12	- розрахунки за спеціальними видами платежів	10	11	9	22	20	9	10	2	1	2
13	- розрахунки з іншими кредиторами	100	100	100	100	100	99	100	118	139	20
14	- розрахунки із постачальниками та підрядниками	900	569	330	512	530	586	410	503	495	258
15	- розрахунки із замовниками за виконані роботи і надані послуги	265	265	265	255	260	259	261	265	265	265
16	Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи	18	18	18	28	23	24	22	18	18	18
17	Видатки з Державного бюджету на утримання установи та інші заходи	60	40	20	30	10	30	10	18	20	10
18	Видатки за коштами, отриманими як плата за послуги	57	32	27	20	30	33	12	17	15	5
19	Доходи за коштами, отриманими як плата за послуги	4043	2411	2434	2041	1511	1741	1826	1566	2460	2161
20	Доходи за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ	769	812	717	570	700	623	482	567	235	135
21	Виробничі витрати	212	240	190	120	200	160	40	132	100	60
22	Результати переоцінок	55	51	52	50	45	52	55	55	55	50
23	Розрахунки з різними дебіторами
24	- розрахунки з підзвітними особами	31	63	49	60	50	60	61	52	79	70
25	- розрахунки з відшкодування завданих збитків	108	200	230	170	125	200	185	100	180	260
26	- розрахунки за платежами і податками до бюджету	7	5	4	2	6	5	4	7	4	2
27	- розрахунки із пенсійного забезпечення	1	2	1	3	1	2	1	3	1	5
28	- розрахунки із соціального страхування	0,5	1	2	2	2	1	2	2	3	2
29	- розрахунки із страхування на випадок безробіття	0,5	1	2	1	5	1	1	2	2	1
30	- розрахунки за спеціальними видами платежів	190	100	80	56	80	55	30	60	100	20
31	- розрахунки з іншими дебіторами	400	300	100	210	290	280	88	100	210	220
32	- розрахунки з постачальниками та підрядниками;	385	260	240	320	250	270	190	150	230	200
33	- розрахунки із замовниками за виконані роботи і надані послуги	692	500	480	400	460	400	420	400	100	60
34	Фонд у необоротних активах	61617	64112	59278	43761	56344	70556	57150	56275	54696	50869
35	Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах	591	623	600	590	563	560	600	620	620	500
36	Транспортні засоби	15000	10 000	8 000	7 000	9 000	9000	15000	6000	8000	6000
37	Інструменти, прилади, інвентар	2122	2022	2053	1930	1980	16050	1760	2000	1000	1012
38	Бібліотечні фонди	10000	5000	7000	2000	4500	3000	2000	4500	3000	3210
39	Білизна, постільні речі, одяг та взуття	14517	14500	14300	13000	13000	12000	11000	13100	14000	10160
40	Програми для ЕОМ	174	180	170	140	120	128	100	130	130	110
41	Результат виконання кошторису за загальним фондом	-212	-314	-314	-314	-314	-314	-314	-314	-314	-314
42	Результат виконання кошторису за спеціальним фондом	3667	5110	4542	4048	4002	4083	3894	3972	4041	4041
43	Інші запаси	2010	2020	2123	1820	1220	1480	1500	1365	2193	2000
44	Каса в національній валюті	82	80	50	60	50	30	55	50	66	60
45	Поточний рахунок в іноземній валюті	219	200	170	100	170	130	155	100	110	90
46	Інші поточні рахунки	1	1	1	1	1	1	1	1	1	1
47	Реєстраційний рахунок	117	110	90	60	70	100	115	50	90	10
48	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги	3713	3660	3540	3010	2880	3000	3220	3000	3020	3000
49	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень	867	800	600	500	600	500	400	780	500	400
50	Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду	2	5	1	3	4	6	4	6	4	2
51	Грошові документи	26	50	30	48	46	40	45	47	45	40
52	Малоцінні і швидкозношувані предмети	591	623	600	590	563	560	600	620	620	500
53	Продукти харчування	200	200	180	178	220	178	100	130	120	120
54	Медикаменти і перев’язувальні засоби	83	70	50	62	90	65	30	55	60	48
55	Господарські матеріали і канцелярське приладдя	105	90	20	87	20	80	20	76	50	20
56	Паливо, паливні та мастильні матеріали	99	79	10	65	60	53	50	62	77	50
57	Запасні частини для машин і обладнання	150	130	70	120	140	210	210	180	188	20

 

 

Задача 2.

На підставі наведених даних заповнити витяг із кошторису бюджетної установи за 200__ рік, обчисливши відсутні дані.

Витяг із кошторису Обласної бібліотеки ім.. Тараса Шевченка на 200__ р.

КЕКВ	Показники	Сума, грн. по варіантам
		1, 11, 21	2, 12, 22	3, 13, 23	4, 14, 24	5, 15, 25	6, 16, 26	7, 17, 27	8, 18, 28	9, 19, 29	10, 20, 30
Х	Надходження коштів із загального фонду державного бюджету	348700	301000	312050	324750	340810	344990	346470	344413	338650	335640
Х	Видатки – усього	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
1000	Поточні видатки	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
1110	Оплата праці працівників бюджетних установ	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
1111	Заробітна плата працівників бюджетних установ	233000	200000	210000	220000	230000	232000	234000	231500	228000	226000
1120	Нарахування на заробітну плату	87400	75000	78750	82500	86250	87000	87750	86813	85500	84750
1130	Придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
1131	Предмети, матеріали, обладнання та інвентар	900	600	800	700	500	1000	900	650	750	850
1135	Оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів	1100	1000	1200	900	1300	800	700	1150	1250	950
1137	Поточний ремонт обладнання, інвентарю, будівель і технічне обслуговування обладнання	2500	3000	2000	1000	1500	3500	1250	1350	2100	2200
1138	Послуги зв’язку	4500	4000	3000	2000	3500	2500	2600	3400	2800	2400
1140	Видатки на відрядження	800	1100	600	500	1000	1050	1020	900	700	1060
1160	Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
1161	Оплата теплопостачання	9600	10000	9000	9800	9700	9600	9500	10100	9850	9750
1162	Оплата водопостачання і водовідведення	1000	800	900	950	960	890	850	700	750	930
1163	Оплата електроенергії	900	500	800	700	600	650	1000	550	750	850
2000	Капітальні видатки	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
2100	Придбання основного капіталу	?	?	?	?	?	?	?	?	?	?
2110	Придбання обладнання і предметів тривалого користування	5000	4500	4000	4200	4300	4400	5100	5200	4800	4600
2130	Капітальний ремонт, реконструкція і реставрація	2000	500	1000	1500	1200	1600	1800	2100	1400	1300