Ведомость хозяйственных операций за 18.10.20_

Ведомость хозяйственных операций за 18.10.20__ г.

№	№ документа	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
1.	Приходный кассовый ордер № 80	Поступили деньги в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы и на хозяйственные нужды	162 000
2.	Приходный кассовый ордер № 82	Поступила в кассу выручка от покупателя АО "Белая акация" по договору № 12 от 12.10.20__ г.	14 200
3.	Расходный кассовый ордер № 84	Выдана из кассы заработная плата работникам предприятия по платежной ведомости №10	82 000
4.	Расходный кассовый ордер № 86	Выдана из кассы премия	24 600
5.	Расходный кассовый ордер № 88	Выдано из кассы в подотчет на приобретение канцтоваров Ростовцеву Р.Р.	6 400
6.	Расходный кассовый ордер № 90	Выдано из кассы в подотчет на покупку ГСМ Филатову Ф.Ф.	2 600
7.	Расходный кассовый ордер № 92	Сдан в банк сверхлимитный остаток кассы	?

РЕКВИЗИТЫ ВАШЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ: ООО «Ромашка».

Вид деятельности – торговля цветами.

Адрес: 660115, Россия, г. Красноярск, ул. Взлетная, 15

ИНН: 5515015303 ОКПО: 31304040

РЕКВИЗИТЫ БАНКА: АО «Банк Москвы». БИК: 044535131

К/счет: 30101810800000000635

Генеральный директор: Пархоменко М.А.

Главный бухгалтер: Соколовская С.А.

Бухгалтер: Алексеенко А.М.

Кассир: Скурихина Т.С.

Вопросы для контроля

1) Назовитепервичные документы по учету кассовых операций в организации.

2) Могут ли кассовые документы иметь исправления?

3) Что относится к денежным документам?

4) Кем и как определяется лимит остатка денежных средств в кассе организации?

5) Индивидуальные предприниматели обязаны рассчитывать лимит остатка денежных средств, оформлять кассовые ордера и вести кассовую книгу?

6) Листы кассовой книги обязательно должны быть прошиты, пронумерованы, заверены подписью руководителя и главного бухгалтера и скреплены печатью?

Литература

1) План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н)

2) Брыкова Н.В Документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета имущества организации: учебник для СПО.-3-е изд.,испр.-М.: Академия, 2016.-240с.

Практическая работа №10.

Тема: Составление бухгалтерских записей по учету кассовых операций

Цель: Закрепить знания по теме «Оформление расчетно-кассовых операций».

Усвоить порядок учета кассовых операций.

Теоретическая часть

Для учета денежных средств в кассе организации используется счет 50 «Касса». Счет активный.

§ По дебету счета 50 - отражается поступление денежных средств в кассу организации.

По кредиту счета 50 - списание денежных средств из кассы организации.

К счету 50 могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы».

В кассе организации могут храниться не только денежные средства,

но и денежные документы, бланки строгой отчетности.

К денежным документам относятся почтовые марки, проездные

билеты, бланки ценных бумаг, талоны на ГСМ.

К бланкам строгой отчетности - трудовые книжки, путевые листы.

Корреспонденция счетов по счету 50 «Касса».

Практическая часть

Задание.

1) На основании приведенных операций по кассе проставить корреспондирующие

счета по каждой операции.

Хозяйственные операции за февраль 20__ г.

№ операции	Дата	Документ и содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
		Остаток на 01.02.20__ г.	12 000
1.	01.02	Приходный кассовый ордер № 1, чек № 251234 Поступили деньги в кассу с расчетного счета: на выплату зарплаты на хозяйственные и командировочные расходы	49 000 12 000
2.	01.02	Приходный кассовый ордер № 2 Поступили деньги в кассу за отпущенные за наличный расчет продукцию	7 000
3.	01.02	Приходный кассовый ордер № 3 Поступили деньги от Петрова П. П. в возмещениематериального ущерба	2 000
4.	01.02	Расходный кассовый ордер № 1 Выдана из кассы заработная плата	40 000
5.	03.02	Расходный кассовый ордер № 2 Выдано из кассы Иванову И.И. в возмещениеперерасхода по подотчетным суммам	200
6.	03.02	Приходный кассовый ордер № 4 Внесено в кассу Орловым О. О. за реализованныеосновные средства	6 000
7.	03.02	Расходный кассовый ордер № 3 Выдана из кассы заработная плата	6 000
8.	05.02	Квитанция № 62, расходный кассовый ордер № 4 Сдана на расчетный счет не полученная в срок заработная плата	3 000
9.	05.02	Расходный кассовый ордер № 5 Выдана из кассы депонированная заработная плата	3 000
10.	05.02	Приходный кассовый ордер № 5 Внесено в кассу за реализованную продукцию	15 000
11.	07.02	Приходный кассовый ордер № 6 Возвращен остаток подотчетных сумм СоловьевымС. С.	35
12.	07.02	Объявление на взнос наличными № 1, расходный кассовый ордер № 6 Внесена на расчетный счет выручка за реализованную продукцию	15 000
13.	07.02	Расходный кассовый ордер № 7 Выдана из кассы премия работникам	5 000
		Остаток в кассена 01.03.20__ г.	?

2) Оформить первичные документы по хозяйственным операциям: №3, №4 и №12.

РЕКВИЗИТЫ ВАШЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ: ООО «Леруа Мерлен».

Вид деятельности – торговля отделочными материалами.

Адрес: 660113, Россия, г. Красноярск, ул. Лесная, 13

ИНН: 7717027908 Л/счет 20202810759123400012

Р/счет:40702810500005042124

КПП 671010011

ОКАТО 77401000000

РЕКВИЗИТЫ БАНКА: АКБ «Кедр» БИК: 044585272

К/счет: 30101810800000000627

Директор: ГригорьевМ.А.

Бухгалтер: НепомнящаяЕ.С.

Кассир: Коломейцева С.А.

Вопросы для контроля

1) Каким нормативным документом регулируется порядок ведения кассовых операций?

2) Назовите счет, который используется для учета кассовых

операций. Что отражается по дебету и кредиту данного счета?

3) Для чего предназначен счет 57?

Литература

Практическая работа №11.

Тема: Заполнение журнала-ордера№1, ведомости №1

Цель: Закрепить знания по теме «Оформление расчетно-кассовых операций».

Усвоить порядок заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1.

Теоретическая часть

Для учета кассовых операций, отражаемых на счете 50 «Касса», используется журнал-ордер № 1 и ведомость № 1. Основанием для заполнения журнала-ордера № 1 и ведомости № 1 служат отчеты кассира.

Практическая часть

Задание:

1. Заполнить приходные и расходные кассовые ордера за период 1 – 5 марта 20__г.

2. Заполнить отчет кассира за 1-5 марта 20__ г.

3. Составить корреспонденцию счетов на основании приведенных отчетов кассира за март 20__г. и записать в журнал регистрации хозяйственных операций.

4. Заполнить журнал-ордер № 1 и ведомость № 1 за март 20__ г. (таблицы 1 и 2), подсчитать остаток наличных денежных средств в кассе на конец месяца.

5. Заполнить главную книгу по счету 50 «Касса» на основании журнала-ордера № 1 и ведомости № 1.

Исходные данные:

1. Отчет кассира за 1-5 марта 20__г.

№ документа	От кого получено или кому выдано	Приход	Расход
	Остаток на начало дня	3000
15	От Зотова Ф.А. возврат неиспользованных подотчетных сумм	200
16	Получено по чеку № 139363 на хозяйственные расходы	1000
19	Подотчет Зотову Ф.А. на хозяйственные расходы		800
17	От ООО «Спектр» за реализованную продукцию	12000
20	Возмещение перерасхода по авансовому отчету Косенко Е.С.		400
21	Подотчет Петрову К.И. на командировочные расходы		6000
	Остаток на конец дня	9000

2. Отчет кассира за 8-12 марта 20__г.

№ документа	От кого получено или кому выдано	Приход	Расход
	Остаток на начало дня	9000
18	Получено по чеку № 139364 на выдачу заработной платы	60000
19	От ЗотоваФ.А. возврат неиспользованных подотчетных сумм	380
22	ИП Савченко И.И. за материалы, в т.ч. НДС 1 200 руб.		7200
23	Заработная плата работникам за февраль 20__г.		55000
24	Возмещение перерасхода по авансовому отчету Косенко Е.С.		280
25	На взнос депонированная заработная плата		5000
26	Возмещение перерасхода по авансовому отчету ИвановаН.К.		1000
	Остаток на конец дня	900

3. Отчет кассира за 15-19 марта 20__г.

№ документа	От кого получено или кому выдано	Приход	Расход
	Остаток на начало дня	900
20	От ООО «Мебель» за реализованную продукцию, в том числе НДС 8 000 руб.	48000
21	Возмещение перерасхода по авансовому отчету Вяткину Н.К.		1900
27	Сданы наличные на расчетный счет		45000
22	От Руденко С.Е. в возмещение потерь от брака	500
28	Подотчет Вяткину Н.К. на административные расходы		1600
29	Возмещение перерасхода по авансовому отчету ПетровуК.И.		600
	Остаток на конец дня	300

4. Отчет кассира за 22-26 марта 20__г.

№ документа	От кого получено или кому выдано	Приход	Расход
	Остаток на начало дня	300
23	По чеку 139365 на выдачу депонированной заработной платы	3500
30	Григорьевой А.М. депонированная заработная плата		3500
31	Подотчет Зотову Ф.А. на хозяйственные расходы		2000
24	От ООО «Салют» за реализованную продукцию, в том числе НДС	16000
32	Сданы наличные на расчетный счет		10000
	Остаток на конец дня	4300

5. Отчет кассира за 29-31 марта 20__г.

№ документа	От кого получено или кому выдано	Приход	Расход
	Остаток на начало дня	4300
25	От Зотова Ф.А. возврат неиспользованных подотчетных сумм	350
33	Выданы алименты Зотову Ф.А.		1200
26	По чеку № 139366 на командировочные расходы	10000
34	Иванову Н.К. на командировочные расходы		8000
35	Косенко Е.С. на приобретение канцтоваров		500
	Остаток на конец дня	4950

Таблица 1: Журнал-ордер №1 по кредиту счета 50 «Касса»

Таблица 2: Ведомость №1 по дебету счета 50 «Касса»

Сальдо на начало месяца _______руб.

Сальдо на конец месяца _______ руб.

Вопросы для контроля

1) Какие учетные регистры, используются для учета кассовых операций?

2) Какие документы являются основанием для заполняются данных учетных регистров?

3) Назначение Главной книги.

Литература

Практическая работа №12.

Тема: Заполнение расчетно-платежной ведомости

Цель: Закрепить знания по теме «Оформление расчетно-кассовых операций».

Изучить порядок заполнения расчетно-платежной ведомости.

Теоретическая часть

Выплата заработной платы на предприятии:

§ производится по расчетно-платежной (имеет унифицированную форму № Т-49, утвержденную постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1);

§ платежной ведомости (форма № Т-53);

§ расчетной ведомости (форма № Т-51).

Ведомости составляются в бухгалтерии предприятия в единственном экземпляре, ежемесячно.

Предприятия вправе самостоятельно выбрать, какую форму ведомости применять. Если предприятие применяет

расчетно-платежную ведомость, то другие документы по формам № Т-51 и №Т-53 не составляются.

На работников, получающих заработную плату по платежным картам, составляется только расчетная ведомость.

Расчетно-платежная ведомость:

Расчетно-платежная ведомость - предназначена для расчета и выплаты заработной платы сотрудникам организации.

В строке «Наименование организации» - указывается название предприятия (структурного подразделения).

В строке «В кассу для оплаты в срок» - указывается период, в течение которого производится выплата денег. Согласно новым правилам, он составляет пять рабочих дней (Положение утвержденное Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П).

В строке «Сумма» - прописью, с заглавной буквы прописывается сумма, подлежащая к выплате (копейки указывают цифрами), послесумма - цифрами. Эта сумма есть итоговая сумма по графе 21.

В строке «Руководитель предприятия» - прописывается занимаемая им должность (к примеру, генеральный директор), расшифровка подписи (фамилия и инициалы) и сама подпись. Аналогично заполняется строка «Главный бухгалтер».

Далее - указывается дата, аналогичная графе «Дата составления» ведомости и «Номер документа» - рекомендуется ставить порядковые номера.

В графе «Отчетный период» - указываются даты «с» первого «по» последнее число текущего календарного месяца.

Табличная часть расчетно-платежной ведомости:

В графе 1 - прописываются порядковые номера, последний из которых должен быть равен числу сотрудников в штате.

В графе 22 - указывается списочный состав сотрудников, с которыми на предприятии заключены трудовые договора.

Графы 2-4 - заполняются на основании сведений личной карточки сотрудника (форма № Т-2).

Графы 5-7 - заполняются на основании сведений, которые указаны в форме № Т-13 «Табель учета использования рабочего времени».

В разделе «Начислено за текущий месяц (по видам оплат)» - указывается сумма начислений заработанной платы работнику (графа 8) и другие начисления, к которым относятся: «Премия» (графа 9), «Оплата служебной командировки» (графа 10), «Пособие по временной нетрудоспособности» (графа 11), «Оплата очередного отпуска» (графа 11) и т.д..

В графе 14 «Всего» - указывается итоговая сумма для каждой строки, полученная сложением всех данных в графах 8-13.

В разделе «Удержано и зачтено» - отражаются суммы, которые удерживаются из заработанной платы. Это графы 15-18. К ним относятся: «Налог на доход» (графа 15), который равен 13% от итоговой суммы начислений (графа 14), «Аванс» (графа 16) и другие суммы удержаний.

В графе 19 - указывается сумма, которую сотрудник задолжал перед предприятием.

Далее следует вычислить разность для каждой строки: сумма чисел из графов 14 и 19 минус сумма чисел из графов 15-18. Положительная разность записывается в графе 21, отрицательная – в графе 20.

По каждой графе в нижней строке подводится итоговая сумма. Итоговая сумма из графы 21 дублируется в строку «Сумма».

После оформления ведомость передается на проверку кассиру.В графе 23 при получении денег сотрудник напротив своей фамилии ставит свою роспись. Если какому-либо сотруднику не были выплачены деньги, то в этой графе кассир обязан прописать «Депонировано».

В строке «По настоящей платежной ведомости выплачена сумма» - прописью, а затем цифрами, кассир указывает выплаченную и депонированную итоговую сумму и оформляет расходный кассовый ордер на выплаченную по ведомости сумму. Расчетно-платежная ведомость подписывается главным бухгалтером и руководителем организации.

Платежная ведомость:

Платежная ведомость - предназначена для выплаты заработной платы сотрудникам организации.

Титульный лист формы № Т-53 имеет такие же реквизиты, как и форма № Т-49, поэтому заполняется аналогично (единственно добавлена графа «Корреспондирующий счет» (70)).

В графе «Номер документа» - прописывается порядковый номер платежной ведомости.

В графе «Дата составления» - прописывается дата составления.

Табличная часть:

В графе 1 - указывается порядковый номер сотрудника.

В графе 2 - на основании личной карточки заполняется табельный номер сотрудника.

В графе 3 - указываетсяФИО сотрудника.

В графе 4 - цифрами проставляется начисленная сумма. Последнюю строку следует сделать итоговой для подсчета общей суммы.

После оформления платежная ведомость передается на проверку кассиру. Если все реквизиты заполнены верно, то кассир приступает к выдаче денежных средств сотрудникам из кассы. Каждый сотрудник при получении денег напротив своей фамилии должен поставить роспись в графе 5. В графе 6 - указываются все необходимые документы, которые связаны с осуществлением денежных выплат из кассы. Это могут быть доверенность, паспорт и др. документы. В противном случае ставятся прочерки.

В графе 5 - тем сотрудникам, которым не были выплачены деньги, кассир должен прописать «Депонировано».На последнем листе - прописью и цифрами указать общую выплаченную и депонированную сумму и поставить подпись.

По истечению установленных в платежной ведомости сроков выдачи денег, кассир должен оформить расходный кассовый ордер на общую сумму выданных сотрудникам денег (номер и дата составления РКО прописывается в ведомости), после чего передать ведомость в бухгалтерию для заверения подписью главного бухгалтера.

Расчетная ведомость:

Расчетная ведомость служит для расчета зарплаты сотрудникам предприятия.

Титульный лист формы № Т-51 имеет такие же реквизиты, как и форма № Т-49, поэтому заполняются аналогично.

Табличная часть расчетной ведомости № Т-51 тоже схожа с табличной частью формы № Т-49. Отсутствует только раздел «Деньги получил».

Последняя строчка является итоговой, в ней подсчитывается общая сумма по всем графам.При этом итоговая сумма в графе 18 «К выплате» должна соответствовать сумме в строке «Сумма».

Практическая часть

Задание.

Заполнить расчетно-платежную ведомость (№10) за октябрь 2012 года.

РЕКВИЗИТЫ ОРГАНИЗАЦИИ: ООО «Колесо».

Вид деятельности – торговля автозапчастями.

Адрес: 660119, Россия, г. Красноярск, ул. Кольцевая, 11

ИНН: 7717017909 ОКПО: 31307070

РЕЖИМ РАБОТЫ: понедельник - пятница, 8-часовой рабочий день.

В соответствии с учетной политикой ООО «Колесо»- продолжительность срока выдачи наличных денегдля выплаты заработной платы составляет 5 рабочих дней:

№	ФИО сотрудника	Должность	Табельный номер	Оклад, руб.	Тарифная ставка, руб.	Премия, %	Отработано дней	Отработано часов
1.	Алексеенко М. С.	Генеральный директор	01	22 000		40	22
2.	Величко А. Д.	Коммерческий директор	02	20 000		35	22
3.	Еремеев С. К.	Финансовый директор	03	20 000		35	22
4.	Кондратенко К. А.	Главный бухгалтер	04	18 500		30	22
5.	Морозова С. А.	Бухгалтер	05	15 000		20	22
6.	Колесникова И. М.	Дизайнер	06	13 000		25	22
7.	Сергиенко Т. С.	Кассир	07	10 000		15	22
8.	Синицин А. Р.	Маркетолог	08	12 000		30	18
9.	Черненко Д. М.	Торговый представитель	09		110	20		132
10.	Остапенко Е. С.	Менеджер	10		90	10		176
11.	Федченко Р. И.	Менеджер	11		90	10		176
12.	Моисеенко М. А.	Водитель	12	9 500			22
13.	Потылицин Е. К.	Охранник	13	8 000			11
14.	Решетников И. Р.	Охранник	14	8 000			11
15.	Черкасова К. С.	Техничка	15	6 000			22

1) Отчисления во внебюджетные фонды составляют 30%, в том числе: - в ПФ РФ - 22%;

- в ФОМС - 5,1%;

- в ФСС - 2,9%;

2) НДФЛ - 13%;

3) Охранники - работают день/через день.

4) Алексеенко М. С. - имеет одного ребенка (несовершеннолетнего) и платит алименты.

Порядок уплаты алиментов регулируется ГК РФ и СК РФ: "...алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - одной четверти, на двух детей - одной трети, на трех и

более детей - половины заработка и (или) иного дохода родителей".

5)Величко А. Д.;

Еремеев С. К. - имеют на еждевении двух несовершеннолетних детей;

6) Черненко Д. М.;

Решетников И. Р. - имеют на еждевении трех несовершеннолетних детей.

7) Черкасова К.С. - не явилась в период выплаты, получать зарплату.

Порядок расчета стандартных налоговых вычетов по НДФЛ регулирует статья 218 НК РФ п. 1, пп. 4.

Стандартные вычеты распространяются на граждан, имеющих несовершеннолетних детей. Правопредоставляется тому родителю, на чьем обеспечении находится ребенок. Налоговый вычет на детей с 01.01.2012 г. составляет 1400 руб. - на первого и второго ребенка и 3000 руб. - на каждого последующего.Налоговый вычет на детей предоставляется на доходы по ставке 13%.

Как рассчитать налоговый вычет?

Сумма вычета является фиксированной величиной и зависит от количества детей: вычитается из начисленной заработной платы, а с оставшейся изымается подоходный налог.

Пример: з/п. 20000 руб., ребенок один. 20000 – 1400 = 18600 руб.; 18600*13%= 2418 руб.; Итого к выплате: 20000 – 2418 =17582 руб.

При отсутствии детей: 20000 – (20000*13%) = 17400 руб.

Вычет на детей действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 рублей.

Вопросы для контроля

1) Приведите названия первичных документов, предназначенных для расчета и выплаты заработной платы.

2) Какая форма документа составляется при начислении страховых взносов во внебюджетные фонды?

3) Кем устанавливается срок выплаты заработной платы? Каковы законодательные ограничения по срокам выплат заработной платы?

Литература

Практическая работа №13.

Тема: Составление бухгалтерских записей по учету расчетов с персоналом

По оплате труда

Цель: Закрепить знания по теме «Оформление расчетно-кассовых операций».

Усвоить порядок составления проводок по расчету с персоналом по оплате труда.

Теоретическая часть

Для учета расчетов по оплате труда предназначен синтетический счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Счет пассивный.

На счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - отражают начисление заработной платы, премий, пособий, удержания из заработной платы в счет уплаты НДФЛ и другие цели (например, алименты).

Счет 70 - корреспондирует по дебету со счетами: 50, 51, 68, 73, 76

по кредиту со счетами: 20, 25, 26, 44, 69

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации.

Практическая часть

Задание.

На основании приведенных операций по счету 70 «Расчеты с персоналом

по оплате труда», проставьте корреспондирующие счета по каждой операции:

Хозяйственные операции за декабрь 20__ г.

№ операции	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
1.	Поступили с расчетного счета деньги на выплату заработной платы	152 600
2.	Начислена заработная плата АУП	20 400
3.	Начислена заработная плата работникам основного производства	64 600
4.	Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства	18 200
5.	Начислена заработная плата работникам торговых служб	42 600
6.	Начислены пособия по болезни из внебюджетного фонда	12 800
7.	Перечислена зарплата на карточки	108 800
8.	Выдана зарплата работникам предприятия наличными	26 400
9.	Выдана премия	3 510
10.	Выдана материальная помощь сотрудникам	7 024
11.	Произведены удержания из зарплаты за причиненный материальный ущерб	5 130
12.	Удержаны из зарплаты алименты	13 240
13.	Удержан из зарплаты НДФЛ	18 876
14.	Депонирована зарплата	10 600
15.	Выдана депонированная заработная плата	10 600

Вопросы для контроля

1) Какой счет предназначен для расчета с персоналом по плате труда? Что отражается по дебету и кредиту данного счета?

2) Как ведется аналитический учет на счете 70 «Расчеты с персоналом по

оплате труда».

3) Восстановите проводку Дт69 - Кт 70.

Литература

Практическая работа №14.

Тема: Заполнение платежного поручения и обработка выписки банка

Цель: Закрепить знания по теме «Оформление расчетно-кассовых операций».

Усвоить порядок заполнения платежного поручения, получить навыки обработки выписок банка из расчетного счета.

Теоретическая часть

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим порядок осуществления безналичных расчетов между юридическими лицами, является «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П. Правовая основа для безналичных расчетов определена в гл. 46 ГК РФ – Расчеты.

Согласно положению существуют следующие формы безналичных расчетов:

Платежными поручениями;

Аккредитивами;

Чеками;

§ расчеты по инкассо. Организация может иметь в банках неограниченное количество расчетных счетов.

Периодически организация получает в банке выписки из расчетного счета.

Банковская выписка – документ, подтверждающий операции, проведенные по расчетному счету в банке.

В выписке указываются: дата выписки, остаток средств на счете на начало дня, операции по счету (указывается № р/ч, с которого получены средства или куда перечислены, № платежного документа и сумма операции).

К выписке прилагаются первичные документы, по которым было произведено списание или зачисление денежных средств на расчетный счет.

Бухгалтер должен обработать выписку, т.е. по каждой сумме нужно подобрать соответствующий документ и на основании его содержания проставить корреспонденцию счетов.

Особенность выписки в том, что она составляется банком от своего имени, и для организации будет читаться наоборот: суммы в Дебете выписки означают списание средств со счета (Кредит счета 51), а в Кредите выписки - зачисление средств на счет (Дебет счета51).

Платежное поручение- распоряжение владельца счета, банку, о перечисленииденежных средств на расчетный счет получателя этих средств.

С помощью платежных поручений производится перечисление денежных средств:

§ поставщикам за отгруженные товары, оказанные услуги или выполненные работы;

§ в бюджеты и внебюджетные фонды в виде налогов и взносов, штрафных санкций;

§ заемщикам и кредиторам с целью получения или возврата кредитов и займов на

§ основании заключенных договоров, а также уплаты процентов по ним.

В банковских документах не допускаются помарки, исправления, срок их исполнения - 10 дней.

Практическая часть

Задание №1. Оформить платежное поручение на перечисление денежных средств ООО «Триумф» за поставленные строительные материалы по договору № 33 от 18.03. 20__г. на основании следующих сведений:

- номер платежного поручения 7 от 27.04. __г.;

- наименование плательщика – ООО «Империя», ИНН плательщика 1833012378, КПП плательщика 1833011001, расчетный счет № 40702810944270000005 в КБ «Олимп» (БИК 044581441) г. Красноярск, корреспондентский счет

№ 30301810310000100441, сумма 60 000 руб. (Шестьдесят тысяч рублей 00 копеек), в том числе НДС (18 %) – 9 153 руб.;

- наименование получателя – ООО «Триумф», ИНН получателя 1833015879, КПП получателя 183301001, расчетный счет получателя № 40702810200000001523 в КБ «Ирис» (БИК 044586723) г. Красноярск, корреспондентский счет

№ 30301810310000100723;

- вид платежа – электронный.

Задание №2.

Обработать выписку банка, определить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям:

Выписка банка с расчетного счета ООО «Империя»

АКБ «Олимп» Выписка за 28.04.20__г. Расчетный счет № 40702810944270000005 ИНН 1833012378 ООО «Империя» ВХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 172 000. 00
№	Дата	№ документа	БИК	Номер кор. счета	Дебет	Кредит
	28.04.20__г.					184 000.00
	28.04.20__г.				5 000.00
	28.04.20__г.				60 000.00
	28.04.20__г.				38 500.00
ИСХОДЯЩИЙ ОСТАТОК: 252 500.00

К выписке банка прилагаются следующие расчетные документы:

- платежное поручение № 22 от ООО «Транснефть» на перечисление денежных средств в сумме 184 000 рублей за продукцию по договору № 44;

- платежное поручение № 101 на перечисление ООО «Миллениум» арендной платы на сумму 5 000 рублей;

- платежное поручение № 102 на перечисление ООО «Триумф» в сумме 60 000 рублей за поставленные материалы по договору № 66;

- платежное поручение № 103 на перечисление ООО «Финанс-инвест» денежных средств в сумме 38 500 рублей за приобретенные ценные бумаги.

Вопросы для контроля

1) Перечислите формы безналичных расчетов.

2) Понятия первичных документов по учету операций на расчетном счете:

платежного поручения;

банковской выписки.

3) Особенности банковской выписки.

4) Сроки исполнения банковских документов.

Литература

Практическая работа №15.

Тема: Составление бухгалтерских записей по учету операций на расчетном счете

Цель: Закрепить знания по теме «Оформление расчетно-кассовых операций».

Усвоить порядок отражения на счетах операций на расчетном счете.

Теоретическая часть

Для учета операций по расчетному счету предусмотрен счет 51 «Расчетные счета».

Счет активный.

§ По дебете счета 51 - отражают поступления средств на расчетный счет организации.

§ По кредиту счета 51 - списание денежных средств с расчетного счета организации.

Практическая часть

Задание №1. На основании приведенных операций по расчетному счету, проставьте корреспондирующие счета по каждой операции:

Хозяйственные операции за апрель 20__ г.

№ операции	Дата	Документ и содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.
		Остаток на 01.04.20__ г.	10 000
1.	02.04	Зачислено на расчетный счет: Денежные средства из кассы организации Денежные средства от покупателей за реализованную продукцию (без НДС) Сумма НДС Краткосрочный кредит банка	80 000 20 000 ? 30 000
2.	04.04	Списано с расчетного счета: Заработная плата работникам организации на карточки	53 000
3.	06.04	Списано с расчетного счета: АО «Белая акация» за материалы АО «Монолит» за комплектующие изделия Транспортной фирме за перевозку материалов АО «ЮКОС» за ГСМ	13 000 5 000 1 000 3 000
4.	08.04	Списано с расчетного счета: Налог на доходы физических лиц Отчисления в ПФ РФ	3 000 1 600
5.	08.04	Списано с расчетного счета: Коммунальные платежи	2 000
6.	08.04	Списано с расчетного счета: Задолженность банку по краткосрочному кредиту	3 000
		Остаток на 01.05.20__ г.	?

Задание №2. Укажите корреспондирующие счета по приведенным хозяйственным операциям:

1.	Сдан сверхлимитный остаток денежных средств из кассы предприятия на расчетный счет
2.	Поступила на расчетный счет предоплата от покупателей
3.	Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию, работы, услуги
4.	Зачислена на расчетный счет выручка за проданные материально-производственные запасы
5.	Зачислен на расчетный счет долгосрочный кредит
6.	Зачислены на расчетный счет штрафы, пени, неустойки
7.	С расчетного счета АО «КРАСЭНЕРГО» перечислено за электроэнергию
8.	С расчетного счета перечислены денежные средства вовнебюджетные фонды
9.	С расчетного счета перечислены платежи учредителям в виде дивидендов
10.	Погашен долгосрочный кредит

Вопросы для контроля

1) Какой счет предназначен для учета операций по расчетному счету?

Что отражается по дебету и кредиту данного счета?

2) С помощью какого документа организации выдаются наличные деньги

с расчетного счета?

3) С помощью какого документа принимаются наличные деньги на расчетный счет организации?

4) Как ведется аналитический учет на счете 51 «Расчетные счета»?

Литература

Практическая работа №16.

Тема: Заполнение журнала-ордера№2, ведомости №2

Цель: Закрепить знания по теме «Оформление расчетно-кассовых операций».

Усвоить порядок заполнения журнала-ордера № 2 и ведомости № 2.

Теоретическая часть

Для учета операций на расчетном счете, отражаемых на счете 51, используется журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале – ордере №2; по дебету счета 51, отражаются в ведомости №2.

Основанием для заполнения журнала-ордера №2 и ведомости №2 служат банковские выписки.

Практическая часть

Задание:

1. Заполнить платежные поручения за период 1 – 5 марта 20__г. Реквизиты контрагентов заполнить произвольно.

2. Составить корреспонденцию счетов на основании выписок банка за март 20__г. и записать в журнал хозяйственных операций.

3. Заполнить журнал-ордер № 2 и ведомость № 2 за март 20__ г. (таблицы 1 и 2),подсчитать остаток денежных средств на расчетном счете на 01.04.20__г.

4. Заполнить главную книгу по счету 51 «Расчетный счет».

Исходные данные:

1. Выписки банки за 1-5 марта

Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит
01.03.	От ООО «Ремстрой» за реализованную продукцию, в том числе НДС		64800
01.03.	Леспромхозу за материалы, в т.ч. НДС	30000
02.03.	По чеку № 139645 на хозяйственные расходы	1000
02.03.	Снято банком за расчетно-кассовое обслуживание	20
04.03.	От ООО «Элита» за реализованную продукцию, в том числе НДС		12000
05.03.	ООО «Ростелеком» за услуги связи, в т.ч. НДС	1500
05.03.	Заводу «Строймаш» за полученные станки, в т.ч. НДС	60000

2. Выписки банки за 8-12 марта

Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит
08.03.	ООО «Аспект» за реализованный деревообрабатывающий станок, в том числе НДС		36000
08.03.	От ООО «Ремстрой» за реализованную продукцию, в том числе НДС		93600
08.03.	АО «СибЛесРесурс» за материалы, в т.ч. НДС	54000
09.03.	По чеку № 139646 на выдачу заработной платы	60000
09.03.	Снято банком за расчетно-кассовое обслуживание	600
09.03.	Перечислены взносы органам социального страхования за февраль	13000
09.03.	Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет	5000
11.03.	На взнос депонированная заработная плата		5000
12.03.	ООО «Горсвет» за электроэнергию, в т.ч. НДС	6000

3. Выписки банки за 15-19 марта

Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит
15.03.	Снято банком за обработку документов за период с 01 по 15 марта 20__ г.	90
16.03.	От ООО «Мечта» за реализованную продукцию, в том числе НДС		60000
17.03.	От ООО «Эльсити» аванс под поставку продукции, в том числе НДС		12000
18.03.	Сданы наличные на расчетный счет		45000
19.03.	Леспромхозу за материалы, в т.ч. НДС	25200
19.03.	Оптовой базе, в т.ч. НДС	20000
20.03.	Перечислен НДС в бюджет за февраль 20__г.	6000

4. Выписки банки за 22-26 марта

Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит
22.03.	Комбинату за материалы, в т.ч. НДС	25000 4167
23.03.	ООО «Ростелеком» за услуги связи, в т.ч. НДС	2000 333
23.03.	По чеку 139647 на выдачу депонированной заработной платы	3500
23.03.	Снято банком за расчетно-кассовое обслуживание	35
25.03.	ООО «Водоканал» за воду, в т.ч. НДС	3600 600
26.03.	Сданы наличные на расчетный счет		10000

5. Выписки банки за 29-31 марта

Дата	Содержание операции	Дебет	Кредит
29.03.	От ООО «Салют» за реализованную продукцию, в том числе НДС		36000
30.03.	ООО «Стройлюкс» за материалы, в т.ч. НДС	11520 1920
30.03.	По чеку № 139648 на командировочные расходы	10000
30.03.	Снято банком за расчетно-кассовое обслуживание	200
31.03.	От ООО «Темп» за реализованную продукцию, в том числе НДС		12000
31.03.	От ИП Соколовой за реализованную продукцию, в том числе НДС		28800
31.03.	Оптовой базе, в т.ч. НДС	20000 3333
31.03.	Снято банком за обработку документов за период с 16 по 31 марта 20__ г.	130

Таблица 1: Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет»

Таблица 2: Ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетный счет»

Сальдо на начало месяца _______руб.

Сальдо на конец месяца _______ руб.

Вопросы для контроля

1) Какие учетные регистры, используются для учета операций на расчетном счете?

2) Какие документы являются основанием для заполняются данных учетных регистров?

3) Порядок заполнения Главной книги.

Литература

Практическая работа №17.

Тема: Составление бухгалтерских записей по учету операций на валютных

Счетах

Цель: усвоение порядка отражения на счетах операций по учету движения средств на валютных счетах.

Теоретическая часть

Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, открывают в банке валютный счет. Количество валютных счетов, которое может быть открыто организацией, не ограничено.

Учет валютных операций в организациях регулируется следующими нормативными документами:

§ Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЭ «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. от 1 сентября 2013 г.);

§ Положением по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденным приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 154н (в ред. от 24 декабря 2010 г. № 186н).

Для учета операций на валютных счетах используется счет 52 «Валютный счет».

К нему открываются субсчета:

52-1 «Транзитный валютный счет»;

52-2 «Текущий валютный счет»;

52-3 «Специальный транзитный валютный счет».

Валютный курс представляет собой стоимость национальной валюты, выраженная в денежных единицах другой страны.

Колебания валютного курса приводят к появлению курсовой разницы, возникающей в результате изменения валютного курса в период между датой совершения хозяйственной операции и датой расчета по этой операции в валюте.

В том случае, когда начальная и конечная дата расчета курса иностранной валюты по какой-либо хозяйственной операции не совпадают, то образуется либо положительная курсовая разница — доход, либо отрицательная курсовая разница — расход.

Курсовые разницы отражают в составе прочих доходов или расходов на счете 91 «Прочие доходы и расходы» (субсчета 91-1 «Прочие доходы» или 91-2 «Прочие расходы»).

Практическая часть

Задание №1. На 1 апреля отчетного года остаток денежных средств на валютном счете предприятия составил 20 000 $. Курс доллара на отчетную дату был установлен Банком России в размере 30 руб.

В течение первого квартала операций по валютному счету не совершалось.

На 30 июня отчетного года курс доллара установлен в размере 30,4 руб.

В конце квартала произведена переоценка остатка на валютном счете. Проведите расчет переоценки валютных средств на конец квартала.

Задание №2.

При направлении работника в командировку за границу ему была выдана наличная сумма 3 000 евро по официальному курсу Банка России 40,5 р. на дату выдачи. После возвращения работник предоставил авансовый отчет в сумме 2 800 евро по курсу на дату утверждения отчета 41,0 р. за евро.

Составьте бухгалтерские проводки по учету перечисленных операций и определите сумму курсовой разницы.

№

Содержание операции

По кредиту счета 50 в дебет разных счетов

Итого

по кредиту

Итого

по кредиту