Лекции.Орг

Поиск:

Рекомендуем:

Почему я выбрал профессую экономиста

Почему одни успешнее, чем другие

Периферийные устройства ЭВМ

Нейроглия (или проще глия, глиальные клетки)

Популярное

Новые страницы

Случайная страница

Контакты

ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Разъяснения по вопросам, направленнымписьмом ДМР от 11.07.2018 № ВН-44-14/1123

№ п /п

Вопрос (редакция заявителя)

Разъяснение

1

2

3

1.

Правильно мы понимаем, что учет операций по реализации залога отражается следующим образом:

Дебет

Кредит

Комментарий

20202 «Касса организации» (20501 «Расчетные счета в кредитных организациях») или счет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 60322/60323

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

Поступление денежных средств от реализации залогового имущества

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

Счет учета основного долга (счета групп 485 –493, заканчивающиеся на «01», например, 48601)

Списание остатка основного долга

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

Счет учета начисленных процентов (счета групп 485 – 493, заканчивающиеся на «02», например, 48602)

Списание остатка начисленных процентов

Счет учета расчетов по процентам (счета групп 485 – 493, заканчивающиеся на «09», например, 48609)

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

Списание остатка расчетов по процентам

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

Счет учета начисленных прочих доходов (счета групп 485 – 493, заканчивающиеся на «03», например, 48603)

Списание остатка начисленных прочих доходов (допускается только по выданным займам)

Счет учета расчетов по прочим доходам (счета групп 485 – 493, заканчивающиеся на «04», например, 48604)

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

Списание остатка расчетов по прочим доходам (допускается только по выданным займам)

Счет учета начисленного резерва (счета групп 485 – 493, заканчивающиеся на «10», например, 48610)

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

Списание остатка резерва под обесценение

Счет учета корректировок, уменьшающих стоимость средств (счета групп 485 – 493, заканчивающиеся на «08», например, 48608)

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

Списание остатков корректировок, уменьшающих стоимость средств до амортизированной стоимости, рассчитанной по методу ЭСП

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

Счет учета корректировок, увеличивающих стоимость средств (счета групп 485 – 493, заканчивающиеся на «07», например, 48607)

Списание остатков корректировок, увеличивающих стоимость средств до амортизированной стоимости, рассчитанной по методу ЭСП

Счет учета начисленных расходов, связанных с выдачей займа, размещением вклада, по договорам более года, которые признаны существенными (счета групп 485 – 493, заканчивающиеся на «05», например, 48605)

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

Списание существенных расходов, связанных с выдачей займа, размещением вклада, которые были амортизированы

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

Счет учета расчетов по расходам, связанным с выдачей займа, размещением вклада, по договорам более года, которые признаны существенными (счета групп 485 – 493, заканчивающиеся на «06», например, 48606)

Списание существенных расходов, связанных с выдачей займа, размещением вклада, которые еще НЕ амортизированы

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

60323 «Расчеты с прочими дебиторами»

Списание начисленных и признанных штрафов, пеней по договору

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Отражена причитающая к возврату заемщику разница между суммой, вырученной от реализации предмета залога, и суммой обязательств по займу и процентам.

61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»

71501 "Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами"

На сумму прибыли, образованной за счет корректировок, прочих доходов и расходов

Причитающая к выплате залогодателю разница между суммой, вырученной от реализации предмета залога, и суммой неисполненного обязательства по займу и начисленным процентам, обеспеченного залогом

61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков"

60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Причитающая к выплате залогодателю разница

60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

20202 «Касса организации» (20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»)

Заемщику выплачена разница между суммой, вырученной от реализации предмета залога, и суммой обязательств по займу и процентам.

В случае если сумма, вырученная при реализации предмета залога, меньше величины неисполненного обязательства, обеспеченного залогом, то убыток относится на расходы

71702 "Расходы по другим операциям"

61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков"

По символу ОФР "прочие расходы"53703 Отражен расход на сумму разницы между суммой, вырученной от реализации предмета залога и суммой обязательств по займу и процентам. Проводка не отражается, если имеются юридические основания взыскания задолженности с заемщика.

В случае если при обращении взыскания на заложенноеимущество право собственности на имуществок ломбарду не переходит, указанное имущество на балансовых счетах ломбардом не отражается. В случае если суммы денежных средств, вырученных при реализации заложенного имущества, недостаточно для полного удовлетворения требований по договору займа, списание стоимости выданного займа, оцениваемого по амортизированной стоимости, возмещение которой не ожидается (непогашенные суммы основного долга, начисленных процентов, начисленных прочих доходов), за счет резерва под обесценение, отражается ломбардом бухгалтерскими записями согласно пункту 2.52 Положения Банка России от 1 октября 2015 года № 493-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада» (далее – Положение Банка России № 493-П) или согласно пункту 4.46 Положения Банка России № 612-П. Поступление денежных средств от третьих лиц в погашение задолженности по договору займа при реализации заложенного имущества отражается ломбардом в порядке, установленном пунктом 2.16 Положения Банка России № 493-П или пунктом 4.36 Положения Банка России № 612-П. Поступление денежных средств в сумме превышения вырученной от продажи заложенного имущества суммы над суммой обязательств заемщика, подлежащих выплате заемщику, отражается при этом ломбардом бухгалтерской записью: Дебет счета по учету денежных средств Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами». В случае если сумма денежных средств, вырученная при реализации заложенного имущества, отличается от величины обязательства, обеспеченного залогом, ломбард вправе осуществлять бухгалтерские записи с использованием счета № 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков» в следующем порядке. Поступление денежных средств от реализации заложенного имущества отражается ломбардом бухгалтерской записью: Дебет счета по учету денежных средств Кредит счета № 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков». Обязательство ломбарда выплатить денежные средства заемщику в сумме превышения вырученной от продажи заложенного имущества суммы над суммой обязательств заемщика отражается ломбардом бухгалтерской записью: Дебет счета № 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков» Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами». Списание балансовой стоимости выданного займа (оцененной на дату прекращения признания), требования по которому погашаются путем обращения взыскания на заложенное имущество, с соответствующих счетов второго порядка по учету займов выданных (например, остатки по лицевым счетам, открытым по договору займа на счетах второго порядка балансового счета № 486 «Займы, выданные физическим лицам») отражается ломбардом бухгалтерскими записями в корреспонденции сосчетом № 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков». Остаток по счету № 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков», образовавшийся в результате проведения операции по погашению займа и процентов имуществом заемщика, списывается на счет № 71502 «Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами» (по соответствующему символу отчета о финансовых результатах (далее – ОФР) подраздела «По выданным займам» раздела «Расходы по операциям с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами») или на счет № 71501 «Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами» (по соответствующему символу ОФР подраздела «Доходы от операций по выданным займам» раздела «Доходы (кроме процентных) от операций с размещенными депозитами, выданными займами и прочими предоставленными средствами»). Одновременно ломбардом отражается списание проданного заложенного имущества с внебалансовых счетов бухгалтерской записью в соответствии с пунктом 2.20 Положения Банка России № 493-П или пунктом 4.40 Положения Банка России № 612-П. Выплата заемщику денежных средств в сумме превышения вырученной от продажи заложенного имущества суммы над суммой обязательств заемщика, подлежащих выплате залогодателю, отражается ломбардом бухгалтерской записью: Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» Кредит счета по учету денежных средств. В соответствии с пунктом 7.11 Положения Банка России от 02.09.2015 № 487-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учета доходов, расходов и прочего совокупного дохода некредитных финансовых организаций» (далее – Положение Банка России № 487-П) или пунктом 15.47 Положения Банка России № 612-Пломбард отражает требование по неустойке (штрафам, пени) за нарушение заемщиком условий договора займа бухгалтерской записью: Дебет счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» Кредит счета № 71701 «Доходы по другим операциям» (символ ОФР52402 «По операциям предоставления (размещения) денежных средств» подраздела «Неустойки (штрафы, пени)»). Поступление денежных средств от реализации заложенного имущества в погашение требований по неустойке (штрафам, пени) за нарушение заемщиком условий договора займа отражается ломбардом бухгалтерской записью: Дебет счета по учету денежных средств Кредит счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

2.

Правильно мы понимаем, что учет операций погашения займа при залоге двух предметов и более по одному договору займа, отражается следующим образом В том случае, если в залоге находится два предмета залога и более, при продаже первого предмета залога в случае, если фактическая цена реализации менее оценочной стоимости, то убыток ломбарда в бухгалтерском учете не определяется до тех пор, пока не будут проданы все предметы залога. При этом, заем гасится в порядке очередности, установленной договором (Законом), в размере фактически поступившей суммы от реализации первого залога. В учете отражается запись на сумму поступивших средств: ü Дебет счета N 20202 «Касса организации» (20501 «Расчетные счета в кредитных организациях») или счет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами 60322/60323 ü Кредит счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков" В учете отражается запись на погашенных обязательств: ü Дебет счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков" ü Кредит счета N Счет учета начисленных процентов (счета групп 485 – 493, заканчивающиеся на «02», например, 48602) ü Кредит счета N Счет учета основного долга (счета групп 485 –493, заканчивающиеся на «01», например, 48601) После продажи невостребованных вещей требования ломбарда к заемщику погашаются, даже если сумма, вырученная при реализации невостребованных вещей, недостаточна для их полного удовлетворения. При реализации последнего предмете залога определяется сумма, подлежащая возврату заемщику и сумма убытка. Порядок расчета суммы к возврату определяется в разделе 4.6.6. Порядок расчета суммы убытка следующий: Уб= Об-Пр, где: Уб-сумма убытка, Об-обязательства заемщика по оплате: основного долга, процентов, пени не учитываются, Пр-продажная стоимость всех залогов по договору. Пени не начисляются в бухгалтерском учете в том случае, если образуется убыток. В случае если сумма, вырученная при реализации предмета залога, меньше величины неисполненного обязательства, обеспеченного залогом, то убыток относится на расходы и отражается бухгалтерской записью: ü Дебет счета N 71702 "Расходы по другим операциям" ОФР 53703 ü Кредит счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков"

В соответствии с пунктом 6.24 приложения 2 к Положению Банка России от 2 сентября 2015 года № 486-П «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения» по состоянию на конец дня, в котором отражались операции, по счету № 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков»остатков быть не должно. В случае если суммы денежных средств, вырученных при реализации заложенного имущества, недостаточно для полного удовлетворения требований по договору займа, списание стоимости выданного займа, оцениваемого по амортизированной стоимости, возмещение которой не ожидается (непогашенные суммы основного долга, начисленных процентов, начисленных прочих доходов), за счет резерва под обесценение, отражается ломбардом бухгалтерскими записями согласно пункту 2.52 Положения Банка России № 493-Пили согласно пункту 4.46 Положения Банка России № 612-П. В случае если требования ломбарда по договору займа погашаются путем обращения взыскания на несколько предметов заложенного имущества последовательно в разные даты, поступление денежных средств от третьих лиц при реализации заложенного имущества отражается ломбардом в порядке, установленном пунктом 2.16 Положения БанкаРоссии № 493-П или пунктом 4.36 Положения Банка России № 612-П. В случае если реализация всех предметов заложенного имущества, принятого в обеспечение по договору займа, осуществляется в течение одного дня и сумма денежных средств, вырученная при реализации заложенного имущества, отличается от величины непогашенного обязательства, обеспеченного залогом, ломбард вправе осуществлять бухгалтерские записи с использованием счета № 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков» в порядке, описанном выше в разъяснении по вопросу 1.

3.

Правильно мы понимаем, что суммы к возврату заемщику при реализации залога отражается следующим образом: Если после продажи невостребованной вещи сумма обязательств заемщика перед ломбардом оказалась ниже суммы, вырученной при реализации невостребованной вещи, либо суммы ее оценки, ломбард обязан возвратить заемщику: 1) разницу между суммой оценки невостребованной вещи (всех вещей) и суммой обязательств заемщика в случае, если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, не превышает сумму ее оценки; 2) разницу между суммой, вырученной при реализации невостребованной вещи, и суммой обязательств заемщика в случае, если сумма, вырученная при реализации невостребованной вещи, превышает сумму ее оценки. Указанная сумма рассчитывается после продажи всех залогов. При этом в расчете учитываются оценочная стоимость всех залогов по договору и продажная стоимость всех залогов по договору. Порядок расчета суммы к возврату следующий: Разница между суммой оценки невостребованной вещи (всех вещей) и суммой обязательств заемщика СумВозОц= Оц-Об, где: СумВозОц -сумма к возврату (разницу между суммой оценки невостребованной вещи и обязательством), Оц – оценочная стоимость всех залогов по одному договору. Об-обязательства заемщика по оплате: основного долга, процентов, пени, Пр-продажная стоимость всех залогов по договору. Разница между суммой, вырученной при реализации невостребованной вещи (всех вещей), и суммой обязательств заемщика СумВозПр= Пр-Об, где: СумВозПр -сумма к возврату (разницу между суммой, вырученной при реализации и обязательством), Об-обязательства заемщика по оплате: основного долга, процентов, пени, Пр-продажная стоимость залога. Операции отражаются бухгалтерской записью: ü Дебет счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков" ü Кредит счета N60322 «Расчеты с прочими кредиторами» Ломбард по обращению заемщика в случае, если такое обращение поступило в течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи, обязан выдать ему денежные средства в размере, определяемом пунктом 4 статьи 13 Закона N 196-ФЗ, и предоставить соответствующий расчет размера такиредств. Операции выплат отражаются бухгалтерской записью: ü Дебет счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» ü Кредит счета N 20202 «Касса организации» (20501 «Расчетные счета в кредитных организациях»)

Ломбард отражает обязательство выплатить денежные средства заемщику всумме превышения вырученной от продажи заложенного имущества суммы над суммой обязательств заемщика бухгалтерской записью: Дебет счета по учету денежных средств Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» или (при осуществлении бухгалтерских записей с использованием счета № 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков») бухгалтерской записью: Дебет счета № 61215 «Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков» Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами». Выплата заемщику денежных средств в сумме разницы между суммой, вырученной при реализации заложенного имущества, и суммой обязательств заемщика, подлежащих выплате залогодателю, отражаются ломбардом бухгалтерской записью: Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» Кредит счета по учету денежных средств.

4.

Правильно мы понимаем, что в случае если в течение 3-х летнего срока заемщик или поклажедатель не обратился за получением причитающихся ему денежных средств, такие денежные средства обращаются в доход ломбарда ( пункт 5 статьи 13 Закона N 196-ФЗ) и отражаются проводками: Указанной разницы включаются ломбардом в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость в соответствии с действующим налоговым законодательством(Письмо Минфина России от 25.11.2014 N 03-07-11/59769), НДС отражается записью: ü Дебет счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» ü Кредит счета N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» Операции списания (на сумму без учета НДС) отражаются бухгалтерской записью: ü Дебет счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» ü Кредит счета N 71801 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» (ОФР 54406 «Доходы от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности»).

Согласно пункту 5 статьи 13 Федерального закона от 19.07.2007 № 196-ФЗ «О ломбардах» (далее – Закон «О ломбардах») в случае, если в течение трех лет со дня продажи невостребованной вещи заемщик не обратился за получением причитающихся ему денежных средств, данные денежные средства обращаются в доход ломбарда. Согласно пункту 1 статьи 156 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база при реализации залогодержателем в установленном законодательством Российской Федерации порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю, определяется как сумма дохода, полученная им в виде вознаграждения (любых иных доходов). Операция по признанию невостребованных заемщиком денежных средств доходом ломбарда отражается бухгалтерской записью: Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» Кредит счета № 71701 «Доходы по другим операциям» (по символу ОФР 52802 «прочие доходы»). Расходы по НДС отражаются ломбардом бухгалтерской записью: Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (символ ОФР 55413 «расходы на уплату налогов и сборов, относимых на расходы в соответствии с законодательством Российской Федерации»). Кредит счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный». Начисление НДС, подлежащего уплате, отражается ломбардом следующей бухгалтерской записью: Дебет счета № 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный» Кредит счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль». Уплата в бюджет НДС отражается ломбардом бухгалтерской записью: Дебет счета № 60301 «Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль» Кредит счета № 20501 «Расчетные счета в кредитных организациях».

5.

Правильно мы понимаем, что операции погашения займа по операциям разбора предмета залога и дальнейшей реализации аффинажным и скупочным организациям, отражаются проводками: Лом драгоценных металлов, далее ДМ, Общество направляют в аффинажные организации для аффинажа драгоценных металлов или в другие организации для обработки (переработки) в целях последующего аффинажа драгоценных металлов аффинажными организациями либо реализуют аффинажным организациям для последующего аффинажа драгоценных металлов или другим организациям для обработки (переработки) и последующих направления или реализации в аффинажные организации для аффинажа драгоценных металлов. Отходы драгоценных (далее -ДК)/полудрагоценных камней (за исключением алмазов), материалов искусственного происхождения, непригодные к дальнейшему использованию (не соответствующие техническим условиям по размерно-весовым, качественным и цветовым характеристикам, непригодные в соответствии с установленными критериями для изготовления ювелирных и других изделий из драгоценных металлов), могут быть реализованы, а при невозможности их реализации - списаны по акту. Списание осуществляется комиссией, состав которой определен приказом руководителя организации. Поскольку указанные ДК оценке в учете не подлежат, то и проводки по списанию с баланса не отражаются. При продаже лома аффинажной организации (скупщику) составляется акт, в котором указывается количество чистого веса ДМ и цена за 1 гр. В том случае, если лом ДМ продается оптом и получен от разбора ювелирных изделий, заложенных по разным договорам займа, то между заемщиками распределение суммы, полученной от аффинажной организации (скупщика) осуществляется пропорционально чистому весу лома ДМ по каждому заемщику. Общество может определить цену реализации лома по каждому заемщику пропорционально чистому весу лома, указанному в Журнале движения лома ДМ. В Журнале движения лома ДМ учет лома ведется по каждому залоговому билету. Лом ДМ и ДК в некоторых случаях также могут продаваться в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации. При разборе ювелирных изделий, находящихся в залоге, стоимость залога между ДМ и ДК не распределяется. На дату продажи части залога (например, лом ДМ от разбора ювелирного изделия), обязательства по займу погашаются полностью, отражается убыток (если цена реализации ДМ и ДК ниже суммы обязательств) или сумма к возврату залогодателю (если после продажи ДМ и ДК сумма обязательств заемщика перед ломбардом оказалась ниже суммы, вырученной при реализации невостребованной вещи, либо суммы ее оценки). Поступления от реализации ДМ и ДК до погашения суммы обязательств по займу: ü Дебет счета учета денежных средств (20202,20501) ü Кредит счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» Погашение обязательств: ü Дебет счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков" ü Кредит счета N60322 «Расчеты с прочими кредиторами» ü Дебет счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков" ü Кредит счета N Счет учета начисленных процентов (счета групп 485 – 493, заканчивающиеся на «02», например, 48602) ü Кредит счета N Счет учета основного долга (счета групп 485 –493, заканчивающиеся на «01», например, 48601) Сумма к возврату (если после продажи ДМ и ДК сумма обязательств заемщика перед ломбардом оказалась ниже суммы, вырученной при реализации невостребованной вещи, либо суммы ее оценки) отражается записью: ü Дебет счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков" ü Кредит счета N60322 «Расчеты с прочими кредиторами» В случае если сумма, вырученная при реализации ДМ и ДК меньше величины неисполненного обязательства, обеспеченного залогом, то убыток относится на расходы и отражается бухгалтерской записью: ü Дебет счета N 71702 "Расходы по другим операциям" ОФР 53703 ü Кредит счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков" Если после погашения обязательств по займу образуются дополнительные поступления от реализации ранее не реализованной части залога (например, от ДК), при этом ранее был отражен убыток от погашения займа в результате продажи лома ДМ, то в пределах убытка ранее отраженного убытка Общество отражает доход, а остаток полученных средств от реализации за минусом ранее отраженного убытка подлежит возврату заемщику. Поступления от реализации ДМ и ДК после погашения суммы обязательств по займу (не подлежащие в соответствии с законодательством возврату залогодателю суммы): ü Дебет счета учета денежных средств (20202,20501) ü Кредит счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» Суммы в пределах ранее отраженного убытка, не подлежащие возврату залогодателю отражаются проводкой: ü Дебет счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» ü Кредит счета N 71801 «Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности» (ОФР 54406 «Доходы от списания обязательств и невостребованной кредиторской задолженности»). Указанные суммы от реализации ДМ и ДК могут в соответствии с действующим налоговым законодательством РФ включаться ломбардом в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость, в этом случае на сумму НДС отражается запись: ü Дебет счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» ü Кредит счета N 60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»

В случае если при обращении взыскания на заложенное имущество (в том числе путем разбора и продажи его по частям) право собственности на имущество к ломбарду не переходит, указанное имущество (или его части) на балансовых счетах ломбардом не отражается. При отражении на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с реализацией частей заложенного имущества, ломбард осуществляет бухгалтерские записи в порядке, описанном выше в разъяснении по вопросу 2 настоящего приложения. Порядок распределения суммы, вырученной от реализации частей нескольких предметов залога, принятых в обеспечение по нескольким договорам займа, и не имеющих четких идентификационных признаков, для отражения в учете суммы погашенных обязательств по данным договорам, определяется ломбардом самостоятельно и утверждается в учетной политике. Ломбард не должен списывать стоимость договора выданного займа, в случае если ожидается поступление денежных средств от реализации частей заложенного имущества, принятого в обеспечение исполнения обязательств по данному договору займа. В случае если после списания задолженности по договору займа, признанной безнадежной, поступили платежи в погашение указанной задолженности, ломбард осуществляет бухгалтерскую запись: Дебет счета по учету денежных средств Кредит счета № 71201 «Доходы от восстановления резервов под обесценение» (по символу ОФР 38118 – 38128). Операция по признанию невостребованных заемщиком денежных средств доходом ломбарда, а также связанные обязательства по уплате НДС отражаются бухгалтерскими записямив порядке, описанном выше в разъяснении по вопросу 4 настоящего приложения.

6.

Правильно мы понимаем, что утрата ломбардом предмета залога отражается проводками: При утрате ломбардом предмета залога (имущества, принятого в обеспечение займа) осуществляется списание его стоимости с внебалансовых счетов: ü Дебет счета N 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", N 91313 "Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам" ü Кредит счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи". Начисление в пользу заемщика компенсации за утерю предмета залога или хранения отражается бухгалтерской записью (если по договору страхования выгодоприобретатель- ломбард): ü Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (по символу ОФР 55603 "платежи в возмещение причиненных убытков") ü Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами". Начисление в пользу заемщика компенсации за утерю предмета залога или хранения отражается бухгалтерской записью (если по договору страхования выгодоприобретатель- заемщик-залогодатель): ü Дебет счета N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" (страховая компания). ü Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"(заемщик). Перечисление заемщику компенсации за утерю предмета залога или хранения отражается бухгалтерской записью: ü Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"(заемщик). ü Кредит счета по учету денежных средств. По заявлению заемщика сумма компенсации может быть направлена на погашение займа, в этом случае она заемщику не перечисляется. В этом случае в учете отражается: ü Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"(заемщик). ü Кредит счета N Счет учета начисленных процентов (счета групп 485 – 493, заканчивающиеся на «02», например, 48602) ü Кредит счета N Счет учета основного долга (счета групп 485 –493, заканчивающиеся на «01», например, 48601).

При отражении на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с утратой ломбардом предмета залога, ломбарды вправе руководствоваться разъяснениями по вопросам применения Положения Банка России № 493-П, размещенными на официальном сайте Банка России в разделе «Информационно-аналитические материалы» – «Бухгалтерский учет и отчетность» – «Бухгалтерский учет и отчетность в некредитных финансовых организациях» – «Ответы и разъяснения» (вопрос № 30 разъяснений от 13.04.2017). Стоимость утраченного заложенного имущества списывается ломбардом с внебалансовых счетов бухгалтерской записью: Дебет счета № 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» или счета № 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам» Кредит счета № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». В случае если по договору страхования риска утраты заложенного имущества выгодоприобретателем является ломбард или существует обязанность ломбарда выплатить заемщику компенсацию независимо от страхового возмещения, обязательство по выплате компенсации заемщику за утрату предмета залога отражается ломбардом бухгалтерской записью: Дебет счета № 71802 «Расходы, связанные с обеспечением деятельности» (символ ОФР 55604 «расходы по списанию недостач имущества») Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами». В случае если по договору страхования риска утраты заложенного имущества выгодоприобретателем является заемщик, обязательство по выплате заемщику страхового возмещения за утрату предмета залога, перечисленного ломбарду страховщиком, отражается ломбардом бухгалтерской записью: Дебет счета по учету денежных средств Кредит счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами». В случае если по заявлению заемщика обязательство ломбарда по выплате компенсации заемщику прекращается зачетом в погашение обязательства заемщика по займу,ломбард осуществляет бухгалтерские записи: Дебет счета № 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» Кредит счета по учету выданных займов (например, счет № 48601 «Займы, выданные физическим лицам»), счета по учету начисленных процентов по займам (например, счет № 48602 «Начисленные проценты по займам, выданным физическим лицам»), счета по учету начисленных прочих доходов по займам (например, счет № 48603 «Начисленные прочие доходы по займам, выданным физическим лица»).

7.

Правильно мы понимаем, что операции по страхованию, если выгодоприобретателем выступает ломбард, отражаются проводками: Начисление страховой премии при страховании риска утраты или повреждения вещи, принятой в залог или на хранение, отражается бухгалтерской записью: ü Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (символ ОФР "Расходы на страхование" раздела "Расходы, связанные с обеспечением деятельности") ü Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или N 60314 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям" (далее также - счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками). Перечисление страховой премии отражается бухгалтерской записью: ü Дебет счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками ü Кредит счета по учету денежных средств. Поступление денежных средств (страхового возмещения) от страховой компании отражается бухгалтерской записью: ü Дебет счета по учет денежных средств ü Кредит счета N 71801 "Доходы, связанные с операциями по обеспечению деятельности" (по символу ОФР 54403 "поступления в возмещение причиненных убытков, в том числе страховое возмещение от страховщиков").

При отражении на счетах бухгалтерского учета операций, связанных со страхованием риска утраты предмета залога, ломбарды вправе руководствоваться разъяснениями по вопросам применения Положения Банка России № 493-П, размещенными на официальном сайте Банка России в разделе «Информационно-аналитические материалы» – «Бухгалтерский учет и отчетность» – «Бухгалтерский учет и отчетность в некредитных финансовых организациях» – «Ответы и разъяснения» (вопрос № 30 разъяснений от 13.04.2017). В случае если страховщиком по договору страхования выступает нерезидент, ломбарду следует использовать счет № 60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям» при отражении на счетах бухгалтерского учета расчетов со страховщиком.

8.

Правильно мы понимаем, что операции по страхованию, если выгодоприобретателем выступает заемщик, отражаются проводками: Начисление страховой премии при страховании риска утраты или повреждения вещи, принятой в залог или на хранение, отражается бухгалтерской записью: ü Дебет счета N 71802 "Расходы, связанные с обеспечением деятельности" (символ ОФР "Расходы на страхование" раздела "Расходы, связанные с обеспечением деятельности") ü Кредит счета N 60312 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" или N 60314 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям" (далее также - счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками). Перечисление страховой премии отражается бухгалтерской записью: ü Дебет счета по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками ü Кредит счета по учету денежных средств. Поступление денежных средств (страхового возмещения) от страховой компании отражается бухгалтерской записью: ü Дебет счета по учет денежных средств ü Кредит счета N 60322 «Расчеты с прочими кредиторами» (страховая компания) Начисление в пользу заемщика компенсации за утерю предмета залога или хранения отражается бухгалтерской записью (если по договору страхования выгодоприобретатель- заемщик-залогодатель): ü Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" (страховая компания). ü Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"(заемщик). Перечисление заемщику компенсации за утерю предмета залога или хранения отражается бухгалтерской записью: ü Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" (заемщик) ü Кредит счета по учету денежных средств. По заявлению заемщика сумма компенсации может быть направлена на погашение займа, в этом случае она заемщику не перечисляется.

При отражении на счетах бухгалтерского учета операций, связанных со страхованием риска утраты предмета залога, ломбарды вправе руководствоваться разъяснениями по вопросам применения Положения Банка России № 493-П, размещенными на официальном сайте Банка России в разделе «Информационно-аналитические материалы» – «Бухгалтерский учет и отчетность» – «Бухгалтерский учет и отчетность в некредитных финансовых организациях» – «Ответы и разъяснения» (вопрос № 30 разъяснений от 13.04.2017). В случае если страховщиком по договору страхования выступает нерезидент, ломбарду следует использовать счет № 60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям» при отражении на счетах бухгалтерского учета расчетов со страховщиком. В случае если по договору страхования риска утраты заложенного имущества выгодоприобретателем является заемщик, обязательство по выплате заемщику страхового возмещения за утрату предмета залога, перечисленного ломбарду страховщиком, отражается ломбардом бухгалтерской записью, приведенной выше в разъяснении по вопросу 6 настоящего приложения. В случае если по заявлению заемщика обязательство ломбарда по выплате компенсации заемщику прекращается зачетом в погашение обязательства заемщика по займу, ломбард осуществляет бухгалтерские записи, приведенные выше в разъяснении по вопросу 6 настоящего приложения.

9.

Правильно мы понимаем, что операции по изъятию (выемке) предмета залога, в установленном законодательством порядке, отражаются проводками: Общество в случае изъятия (выемки) предмета залога продолжает учитывать выданные займы на тех же счетах (Согласно 612-П). При изъятии (выемке) у Общества предмета залога (имущества, принятого в обеспечение займа) осуществляется списание его стоимости с внебалансовых счетов: Дебет счета N 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов" Кредит счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи". Общество продолжает определять амортизированную стоимость по договору займа до прекращения признания этого займа, в том числе по выданному займу, признанному кредитно-обесцененным. Указанный заем становится необеспеченным, по нему пересчитываются резервы. В случае прекращения договора займа начисление процентов по условиям договора займа прекращается. Если заложенная вещь была подвергнута изъятию или выемке, при условии соблюдения ломбардом положений, касающихся порядка уведомления заемщика или поклажедателя проценты прекращают начисляться: · на день изъятия либо выемки заложенной вещи · или на день истечения льготного срока, установленного статьей 10 Федерального закона Федеральный закон от 19.07.2007 N 196-ФЗ "О ломбардах". Указанная дата определяется в зависимости от того, какое событие наступило раньше. Если заложенная вещь была подвергнута изъятию и с момента изъятия (или со дня истечения льготного срока - в зависимости от того, какое событие наступило раньше) были начислены проценты, то отражается КРАСНОЕ СТОРНО процентов за период с момента изъятия (или со дня истечения льготного срока - в зависимости от того, какое событие наступило раньше): Дебет счета N счета учета начисленных процентов Кредит счета N 71001 Процентные доходы

Ломбард, применяющий Положение Банка России № 612-П, в случае изъятия (выемки) предмета залога продолжает учитывать выданные займы на тех же счетах (согласно Положению Банка России № 612-П). При изъятии (выемке) у ломбарда предмета залога (имущества, принятого в обеспечение займа) осуществляется списание его стоимости с внебалансовых счетов: Дебет счета 91312 «Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов» или счета № 91313 «Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по размещенным средствам» Кредит счета № 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи». Ломбард продолжает определять амортизированную стоимость по договору займа до прекращения признания этого займа, в том числе по выданному займу, признанному кредитно-обесцененным. В случае прекращения договора займа начисление процентов по условиям договора займа прекращается в соответствии с Законом «О ломбардах». В случае если ломбардом на счетах бухгалтерского учета были ошибочно отражены проценты, начисленные после даты изъятия либо выемки заложенной вещи или после даты истечения льготного срока, установленного статьей 10 Закона «О ломбардах» (в зависимости от того, что произошло раньше), ломбард исправляет указанную ошибку в соответствии с главой 2 Положения Банка России № 612-П.

10.

Правильно мы понимаем, что если заемщик займ не погасил, то пени по договору займа отражаются в учете в доходах в том случае, если имеется уверенность в их погашении за счет продажи залога. При этом в учете отражается: Начисление пени: Дебет счета N 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» Кредит счета N 71701 ««Доходы по другим операциям» Погашение пени за счет реализации залога: Дебет счета N 61215 "Погашение выданных (размещенных) займов имуществом, полученным от заемщиков" Кредит счета N60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

Ломбард в соответствии с пунктами 3.1 и 7.11 Положения Банка России № 487-П и пунктами 15.14 и15.47 Положения Банка России № 612-П отражает требование по неустойке (штрафам, пени) за нарушение заемщиком условий договора займа на дату вступления решения суда в законную силу, или на дату признания должником, или на дату выполнении иных условий признания доходов в соответствии с МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», введенным в действие на территории Российской Федерации, бухгалтерской записью: Дебет счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами» Кредит счета № 71701 «Доходы по другим операциям» (символ ОФР 52402 «По операциям предоставления (размещения) денежных средств» подраздела «Неустойки (штрафы, пени)»). Погашение требования ломбарда по начисленному требованию по неустойке (штрафам, пени) за счет денежных средств, вырученных от реализации предмета залога, отражается ломбардом бухгалтерской записью: Дебет счета по учету денежных средств Кредит счета № 60323 «Расчеты с прочими дебиторами».

<== предыдущая лекция	\|	следующая лекция ==>
Внешняя политика России в XVII веке.	\|	Предмет культурологии и ее проблематика

Поделиться с друзьями:

Дата добавления: 2018-10-18; Мы поможем в написании ваших работ!; просмотров: 171 | Нарушение авторских прав

Поиск на сайте:

Лучшие изречения:

Либо вы управляете вашим днем, либо день управляет вами. © Джим Рон
==> читать все изречения...

1742 -

| 1529 -

© 2015-2024 lektsii.org - Контакты - Последнее добавление

Ген: 0.016 с.