Тема 2.4: Оборотные средства и их эффективность.

План:

1.Сущность, движение, состав и классификация оборотных средств.

2.Определение потребности в оборотных средствах.

3.Показатели эффективности использования оборотных фондов.

 

1. Сущность, движение, состав и классификация оборотных средств.

К оборотным средствам относятся преимущественно предметы труда, которые участвуют в производственном процессе, полностью потребляются в течение одного производственного цикла и переносят свою стоимость на изготовленную продукцию полностью.

К оборотным средствам относится капитал, авансированный в оборотные производственные фонды и фонды обращения

 

Оборотные производственные фонды включают:

·               производственные запасы;

·               незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления;

·               расходы будущих периодов.

Производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс. В их состав можно,в свою очередь, выделить следующие элементы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – это предметы труда, вступившие в производственный процесс: материалы, детали, узлы и изделия, находящиеся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, не законченные полностью производством в одних цехах и подлежащие дальнейшей переработке в других цехах того же предприятия.

Расходы будущих периодов – это незавершенные элементы оборотных фондов, включающих затраты на подготовку и освоение новой продукции, которые производятся в данном периоде (квартал, год), но относятся на продукцию будущего периода.

 

Фонды обращения состоят из следующих элементов:

·   готовая продукция на складах;

·   товары в пути (отгруженная продукция);

·   денежные средства;

·   средства в расчетах.

Оборотные средства предприятия призваны обслуживать производственный цикл — от сырья до готовой продукции — и после производственный цикл — реализация готовой продукции — денежные средства.

 

Соотношение оборотных производственных фондов и фондов обращения составляют в среднем 4:1.

 

Все вышеотмеченные элементы оборотных средств классифицируются в зависимости от назначения, источников формирования и объектов нормирования.

По источникам формирования следует различать собственные, заемные и привлеченные средства. Необходимость такого деления обусловлена колебаниями потребности в оборотных средствах в течение года. Например, при транспортировке больших партий продукции на далекие расстояния, образовании сезонных запасов сырья, затруднениях с реализацией продукции, связанных с отсутствием транспорта или тары, потребность в оборотных средствах максимальна. В иных случаях предприятию целесообразно иметь их в размере максимальной потребности, чтобы значительная часть средств находилась в обороте и не была омертвлена.

В зависимости от объектов нормирования выделяют две группы, различающиеся по степени планирования: нормируемые и ненормируемые средства. К нормируемым оборотным средствам обычно относят все элементы оборотных производственных фондов и готовую продукцию на складах предприятий. Остальные элементы оборотных средств являются ненормируемыми.

К нормируемым ОБС относят:

·    производственные запасы;

·    незавершенное производство;

·    готовая продукция.

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между их статьями (элементами), выраженное в процентах.

ОС находятся в постоянном движении.

Кругооборот ОС состоит из 3-х стадий:

1. денежная – предприятие расходует деньги на приобретение сырья материалов и т.д.

2. производственная – приобретенные материальные запасы используются в процессе производства и принимают форму готовых изделий.

3. товарная – готовая продукция идет на реализацию и предприятие получает за нее денежные средства.

 

2.Определение потребности в оборотных средствах.

Определение потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования.

Цель нормирования - определение рациональной величины необходимых предприятию оборотных средств.

Норма запаса - устанавливаются в днях и означает длительность периода, обеспечиваемого материальными ценностями данного вида. Например, норма запаса составляет 30 дней. Значит, запасов должно быть столько, сколько необходимо для обеспечения про­изводства в течение 30 дней.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода товарно-материальных ценностей (ТМЦ) данного вида, определяют сумму оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому их виду.

Общий норматив ОС – совокупная потребность в ОС.

Н_общ = Н_пз + Н_нп + Н_бр + Н_гп + Н_дс

Н_пз – норматив производственных запасов (ден.ед) – потребность предприятия в производственных запасах. Состоит из:

1. текущий запас – предназначен для обеспечения производственного процесса материальными ресурсами между двумя поставками.

Н_тек = М * НЗ 

М – суточная потребность в материалах;

НЗ – норма запаса в днях (интервал между поставками)

2. страховой запас – создается на случай непредвиденных ситуаций (срыв поставок). Как правило, определяется в процентах от текущего запаса.

3. технологический запас – создается только по тем материалам, которые требуют предварительной обработки перед запуском производства (сортировка, сушка…).

4. транспортный – создается, если время движения документов на доставку груза и сама доставка не совпадают.

Н_нп – норматив незавершенного производства – это потребность предприятия в НЗП.

Н_нп = ВП_дн * Т_ц * К_нз

ВП_дн – объем выпускаемой продукции за день (по себестоимости) (руб.).

Т_ц – длительность производственного цикла изготовления продукции (дн).

К_нз – коэффициент нарастания затрат в производстве (происходит постепенное нарастание от первой технологической операции до последней).

Н_бр – норматив расходов будущих периодов – это потребность предприятия для покрытия расходов будущих периодов.

Н_гп – норматив запаса готовой продукции

Н_гп = ВП_дн * НЗ_гп 

НЗ_гп – норма запаса готовой продукции на складе (дней) – время, необходимое для подготовки продукции к отгрузке (упаковка, маркировка, документация).

Н_дс – норматив денежных средств в кассе и на хранении.

 

Потребность в материалах (M) определяют по каждому виду выпускаемой продукции:

n

М = ∑ Nj * Нmji

ⁱ⁼¹

Nj – количество выпускаемых изделий j-го вида.

Нmij – расход материала i-го вида на единицу изделия j-го наименования.

 

Норма ОС (Н_а.ос) определяется по формуле:

Н_а.ос = З_тек + З_стр + З_тран + З_техн + П_р,

где З_тек — текущий запас (основной вид запаса, самая значительная величина в норме ОС); З_стр — страховой запас;

З_тран — транспортный запас;

З_техн — технологический запас;

П_р — время, необходимое для приемки.

Текущий запас определяется по формуле:

где С_п — стоимость поставки;

И — интервал между поставками.

Страховой запас (второй по величине вид запаса) определяется по формуле:

Транспортный запас определяется как превышение сроков грузооборота (время доставки товара от поставщика покупателю) над сроками документооборота.

Технологический запас — время, необходимое для подготовки материалов к производству.

Норматив ОБС определяется по формуле:

Н_обс = Р * Н_а.ос,

где Р — среднедневной расход оборотных средств;

Н_а.ос — норма ОБС.

Норматив ОБС можно также найти по формуле:

где В — расход (выпуск) по элементу ОБС за период (руб.);

Т — продолжительность периода (дни);

Н_а.ос — норма оборотных средств по элементу (дни).

Норматив оборотных средств в производственных запасах определяется:

З _ср.с * Н _з,

где З _ср.с – среднесуточное потребления в стоимостном выражении;

Н _з - норма запаса в днях.

Нормирование ОС в незавершенном производстве (Н_нп) осуществляется по формуле:

Н_нп = ВП_ср.д. * П_ц * К,

где ВП_ср.д – среднедневной выпуск продукции по производственной себестоимости;

П_ц — длительность производственного цикла;

К — коэффициент нарастания затрат, который при равномерном нарастании затрат определяется по формуле:

где Ф_е — единовременные затраты;

Ф_н — нарастающие затраты;

С — себестоимость.

При неравномерном нарастании затрат

К = С_ср /П

где С_ср — средняя стоимость изделия в незавершенном производстве;

П — производственная себестоимость изделия.

Норматив оборотных средств в расходах будущих периодов (Н_б.п.) определяется по формуле:

Н_б.п. = РБП_нач + РБП_пред – РБП_с,

где РБП_нач — переходящая сумма расходов будущих периодов на начало планируемого года;

РБП_пред — расходы будущих периодов в предстоящем году, предусмотренные сметами;

РБП_с — расходы будущих периодов, подлежащие списанию на себестоимость продукции предстоящего года.

Норматив оборотных средств в остатках готовой продукции определяется:

Н_г.п = ВГП_дн. * Н_з.скл.,

где ВГП_дн. - стоимость однодневного выпуска готовых изделий;

Н_з.скл - норма их запаса на складе в днях.

Совокупный норматив оборотных средств представляет собой сумму нормативов оборотных средств, исчисленных по отдельным элементам.

 

3.Показатели эффективности использования оборотных фондов.

Для оценки использования оборотных средств предприятия применяется система показателей.

Оборачиваемостью оборотных средств - продолжительность полного кругооборота средств с момента их приобретения (покупки сырья, материалов, топлива и т. п.) до выхода и реализации готовой продукции с зачислением выручки на счет предприятия.

Показатели оборачиваемости оборотных средств:

1. длительность одного оборота (дн);

2. коэффициент оборачиваемости;

3. коэффициент загрузки ОС.

Длительность одного оборота оборотных средств в днях (Д_об) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются средства в виде выручки от реализации продукции.

Доб = Т / Коб      

где Т - количество дней в отчетном периоде;

Коб – коэффициент оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает количество оборотов ОС за определенный период:

 

Коб = РП / ОСсг

РП – объем реализованной продукции;

ОСсг – среднегодовая стоимость ОС.

Уменьшение длительности одного оборота, а, следовательно, увеличение коэффициента оборачиваемости, свидетельствует об улучшении использования ОС.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы, благодаря чему можно увеличить объем производства без дополнительного финансирования, а высвобождающиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия.

Ускорение оборачиваемости ОС может быть достигнуто ЗА СЧЕТ:

1. в заготовительной сфере за счет сокращения интервалов между поставками материальных ресурсов, расчет и выбор оптимального размера закупаемой партии материальных ресурсов, механизация-автоматизация погрузо-разгрузочных и складских работ, экономически-обоснованные нормы запаса…

2. в сфере производства за счет уменьшения длительности производственного цикла.

3. в сфере обращения – своевременная отгрузка и реализация продукции, уменьшение остатков нереализованной продукции на складах предприятия, своевременная оплата покупателями за отгруженную продукцию.

Коэффициент загрузки оборотных средств – показывает, сколько ОС приходится на 1 рубль реализованной продукции (обратный коэффициенту оборачиваемости)

Кзагр = ОСсг / РП= 1/Коб

Данный показатель характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 р. выручки от реализации продукции.

 

Уровень использования ОС характеризует коэффициент использования материала:

Кисп= Чм/Нм

Чм – чистый расход материала,

Нм –норма расхода материала.

Нм = Чм + От + Опр

От – технологические отходы;

Опр – прочие отходы.

 

Относительное высвобождение оборотных средств: