Статья 106-1. Электронный счет-фактура

 

(введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 N 343-З)

 

1. Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, указанных в абзацах втором - четвертом статьи 90 настоящего Кодекса (за исключением иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь), у которых возникает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость, включая обязанность исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями статьи 92 настоящего Кодекса, либо обязанность выставления (направления) электронного счета-фактуры в соответствии с положениями настоящей статьи, служащим основанием для осуществления расчетов по налогу на добавленную стоимость между продавцом и покупателем и принятия к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

2. Форма и формат электронного счета-фактуры, порядок его создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

 

КонсультантПлюс: примечание.

Портал электронных счетов-фактур размещен на информационном ресурсе Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.vat.gov.by).

 

КонсультантПлюс: примечание.

Видеоинструкция по настройке браузера и регистрации в качестве пользователя на Портале электронных счетов-фактур размещен на информационном ресурсе Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (http://www.vat.gov.by).

 

3. Электронный документооборот электронных счетов-фактур между продавцами и покупателями осуществляется с использованием Портала электронных счетов-фактур (далее в настоящей статье - Портал), являющегося информационным ресурсом Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

4. Электронный счет-фактура создается плательщиком непосредственно на Портале либо загружается в виде файла XML-формата, подготовленного плательщиком, и является источником сведений об исчисленных и (или) подлежащих вычету суммах налога на добавленную стоимость, представляемых в налоговые органы.

(часть первая п. 4 статьи 106-1 в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав и сумма налога на добавленную стоимость в электронном счете-фактуре указываются в национальной валюте Республики Беларусь.

5. Плательщик, если иное не установлено настоящей статьей, обязан в отношении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в порядке, установленном настоящей статьей, выставить покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав либо направить на Портал электронный счет-фактуру.

Электронный счет-фактура выставляется (направляется) не ранее дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, определяемого в соответствии с положениями статьи 100 настоящего Кодекса, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, если иное не установлено настоящим пунктом.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

В случае, если по истечении срока, установленного частью второй настоящего пункта, не наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в части второй настоящего пункта, либо отсутствуют подтверждающие наступление момента фактической реализации таких товаров (работ, услуг), имущественных прав сведения или оформленные в установленном порядке первичные учетные документы, то электронный счет-фактура выставляется (направляется) не позднее двух рабочих дней соответственно с даты наступления момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав либо с даты получения сведений или оформления в установленном порядке первичных учетных документов, подтверждающих наступление момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в части второй настоящего пункта. При этом в таком электронном счете-фактуре в качестве даты совершения операции указывается дата наступления момента фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 92-1 и статьей 100 настоящего Кодекса.

(часть третья п. 5 статьи 106-1 в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в абзаце втором части четвертой пункта 8 настоящей статьи, электронный счет-фактура создается и направляется плательщиком на Портал в день, на который приходится момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемый в соответствии с положениями пункта 5 статьи 100 настоящего Кодекса.

При вывозе товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), облагаемых по ставке налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов, направление плательщиком на Портал электронного счета-фактуры осуществляется применительно к срокам, определенным частями восьмой - десятой пункта 2 статьи 102 настоящего Кодекса, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за истечением отчетного периода, за который обороты по реализации отражены в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

При реализации товаров, не облагаемых налогом на добавленную стоимость (освобождаемых от налога на добавленную стоимость), вычет сумм налога на добавленную стоимость по которым производится в полном объеме в соответствии с положениями подпунктов 23.4, 23.6, 23.7 пункта 23 статьи 107 настоящего Кодекса, направление плательщиком на Портал электронного счета-фактуры осуществляется применительно к срокам (дням), определенным частями пятой - седьмой подпункта 1.44 пункта 1 статьи 94, частью пятой подпункта 23.6, частями шестой - восьмой подпункта 23.7 пункта 23 статьи 107 настоящего Кодекса, но не позднее 10-го числа месяца, следующего за истечением определенного срока.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

6. При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров электронный счет-фактура создается и направляется плательщиком на Портал в следующем порядке:

при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Евразийского экономического союза - в день, на который приходится день уплаты (зачета) налога на добавленную стоимость, но не ранее дня представления в налоговый орган заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. При уплате (зачете) сумм налога на добавленную стоимость частями после 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, электронный счет-фактура создается и направляется плательщиком на Портал в указанном порядке по каждому факту уплаты (зачета) налога на добавленную стоимость;

при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, за исключением ввоза с территории государств - членов Евразийского экономического союза, - в день, на который приходится день уплаты (зачета) налога на добавленную стоимость, но не ранее дня представления в таможенный орган декларации на товары, подтверждающей выпуск товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, и не позднее 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой. При уплате (зачете) сумм налога на добавленную стоимость частями после 10-го числа месяца, следующего за месяцем выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой, электронный счет-фактура создается и направляется плательщиком на Портал в указанном порядке по каждому факту уплаты (зачета) налога на добавленную стоимость.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

7. Электронный счет-фактура не создается плательщиком при:

реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии со статьей 93 настоящего Кодекса (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 14 и 15 настоящей статьи) и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь и не подлежащих отражению в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость;

реализации физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 1 статьи 94 настоящего Кодекса (за исключением операций, указанных в подпунктах 1.37 и 1.39 пункта 1 статьи 94 настоящего Кодекса) и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь;

реализации банками операций, указанных в подпункте 1.37 пункта 1 статьи 94 настоящего Кодекса;

реализации услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию), указанных в подпункте 1.39 пункта 1 статьи 94 настоящего Кодекса;

реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемых от налога на добавленную стоимость в соответствии с законодательством;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиками, указанными в статье 329 настоящего Кодекса;

реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиками, указанными в статье 330 настоящего Кодекса, при выполнении ими условий, установленных данной статьей;

ввозе на территорию Республики Беларусь товаров на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров;

ввозе на территорию Республики Беларусь товаров индивидуальными предпринимателями, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. Данное положение не применяется индивидуальными предпринимателями с 1-го числа месяца, в котором они признаны плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налоговая база налога на добавленную стоимость по которым в соответствии с законодательством признается равной нулю (равна нулю);

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

реализации услуг в электронной форме иностранными организациями, оказывающими услуги в электронной форме для физических лиц;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

реализации услуг по перевозке между юридическими лицами, входящими в сводный баланс основной деятельности государственного объединения "Белорусская железная дорога", не включаемых в налоговую базу налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 9 статьи 98 настоящего Кодекса.

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

8. Электронный счет-фактура создается плательщиком и направляется на Портал без необходимости его выставления покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено положениями пункта 7 настоящей статьи, при:

реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав покупателям, не являющимся плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, за исключением товаров, указанных в абзаце пятом настоящей части;

реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранным организациям;

реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по реализации которых освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 94 настоящего Кодекса и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь;

реализации товаров, по которым исчисление налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с особенностями, установленными пунктом 9 статьи 103 настоящего Кодекса, неплательщикам налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь, за исключением случаев, когда покупателем заявлено требование о предъявлении электронного счета-фактуры и указании ставки налога на добавленную стоимость, по которой облагается данный товар, и суммы налога на добавленную стоимость;

реализации услуг заказчика (застройщика) в случаях, когда вознаграждение, определяемое в виде разницы между суммой средств с учетом налога на добавленную стоимость, причитающейся к получению по договору с третьим лицом (в том числе с дольщиком), и суммой фактически произведенных затрат с учетом налога на добавленную стоимость по строительству объекта, приходящихся на долю третьего лица (в том числе дольщика), отсутствует, а налоговая база налога на добавленную стоимость заказчика (застройщика) определяется как стоимость услуг заказчика (застройщика), определенная исходя из объема средств, предусмотренных на содержание заказчика (застройщика) проектно-сметной документацией на строительство объекта с учетом налога на добавленную стоимость, и рассчитанная пропорционально доле участия третьего лица (в том числе дольщика) в строительстве объекта;

безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, обороты по передаче которых не признаются реализацией или объектом обложения налогом на добавленную стоимость, но отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, а налоговые вычеты по которым осуществляются в соответствии с положениями пункта 15 статьи 107 настоящего Кодекса;

реализации экспортируемых транспортных услуг, обороты по реализации которых облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере ноль (0) процентов в соответствии с абзацем четвертым части первой подпункта 1.1.1 пункта 1 и пунктом 4 статьи 102 настоящего Кодекса.

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

В отношении товаров (работ, услуг), указанных в абзаце втором части первой настоящего пункта, реализуемых физическим лицам, плательщиком по итогам отчетного периода создается один итоговый электронный счет-фактура, который направляется на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В отношении товаров, указанных в абзаце пятом части первой настоящего пункта, плательщиком по итогам отчетного периода создается один итоговый электронный счет-фактура на разницу между общей суммой оборотов по реализации указанных товаров и суммой оборотов по реализации, по которым покупателями заявлено требование о предъявлении электронного счета-фактуры, с указанием суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной от указанной разницы, который направляется на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Создание плательщиком электронного счета-фактуры и его направление на Портал осуществляются также при:

реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, и исчислении плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями статьи 92 настоящего Кодекса;

ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

В отношении товаров, указанных в абзаце третьем части четвертой настоящего пункта, по которым осуществляется таможенный контроль, а уплата суммы налога на добавленную стоимость осуществляется в иностранной валюте, электронный счет-фактура составляется в белорусских рублях исходя из официального курса белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату выпуска товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой.

9. При выставлении (направлении) электронного счета-фактуры плательщик указывает:

по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемым налогом на добавленную стоимость, - исчисленную и предъявленную в соответствии с положениями статьи 105 настоящего Кодекса сумму налога на добавленную стоимость;

по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, облагаемым налогом на добавленную стоимость в соответствии с положениями статьи 92 настоящего Кодекса, - исчисленную в соответствии с пунктом 8 статьи 103 настоящего Кодекса сумму налога на добавленную стоимость;

по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемым от налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями статьи 94 настоящего Кодекса и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, - отметку "Без НДС";

по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, не признаваемым в соответствии с настоящим Кодексом и (или) нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость, но отражаемым в установленном порядке в налоговой декларации (расчете) по налогу на добавленную стоимость, - отметку "Без НДС".

10. В случае необходимости внесения изменений в ранее выставленный (направленный) электронный счет-фактуру плательщиком производится аннулирование показателей ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры посредством выставления (направления) исправленного электронного счета-фактуры, в котором указываются новые показатели, необходимые для исчисления налога на добавленную стоимость, включая нулевые. Исправленный электронный счет-фактура должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры и подписан электронной цифровой подписью покупателя в случае выставления электронного счета-фактуры покупателю.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

Выставление (направление) исправленного электронного счета-фактуры осуществляется в следующих случаях:

при возникновении оснований применения налоговых льгот, включая применение пониженных ставок налога на добавленную стоимость в размере ноль (0) или десять (10) процентов, в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым ранее был исчислен налог на добавленную стоимость по ставкам в размере десять (10) или двадцать (20) процентов;

полного возврата покупателем продавцу товаров (полного отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав. В таком случае показатели налоговой базы налога на добавленную стоимость и исчисленной суммы налога на добавленную стоимость указываются с нулевыми значениями;

при обнаружении в ранее выставленном электронном счете-фактуре неполноты сведений или ошибок, требующих аннулирования указанного счета-фактуры.

11. В случае необходимости корректировки показателей ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры, не требующей аннулирования показателей ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры, выставляется (направляется) дополнительный электронный счет-фактура, который должен содержать ссылку на номер ранее выставленного (направленного) электронного счета-фактуры.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

Выставление (направление) дополнительного электронного счета-фактуры осуществляется в следующих случаях:

при уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая случаи уценки и (или) списания, предусмотренные частью пятой пункта 11 статьи 103 настоящего Кодекса;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

при частичном возврате покупателем продавцу товаров (частичном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав;

при увеличении налоговой базы налога на добавленную стоимость на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями пункта 18 статьи 98 настоящего Кодекса;

при увеличении (уменьшении) налоговой базы налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями части второй пункта 6 и части второй пункта 7 статьи 97 настоящего Кодекса;

при корректировке продавцом исчисленной суммы налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями пункта 8-1 статьи 105 настоящего Кодекса.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

При составлении дополнительного электронного счета-фактуры указывается разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к данной разнице.

В случае, если корректировка налоговой базы налога на добавленную стоимость осуществляется в сторону уменьшения, то разница между первоначальной налоговой базой и налоговой базой после корректировки, а также сумма налога на добавленную стоимость, относящаяся к данной разнице, указываются с отрицательными значениями.

При составлении дополнительного электронного счета-фактуры в связи с увеличением налоговой базы налога на добавленную стоимость на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), в соответствии с положениями пункта 18 статьи 98 настоящего Кодекса (за исключением случаев увеличения (уменьшения) налоговой базы налога на добавленную стоимость в соответствии с положениями части второй пункта 6 и части второй пункта 7 статьи 97 настоящего Кодекса) плательщиком данный дополнительный электронный счет-фактура направляется только на Портал без его выставления покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав. В таком случае ссылка на номер ранее выставленного электронного счета-фактуры может не производиться.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

В отношении операций, по которым плательщиком создается один итоговый электронный счет-фактура в соответствии с положениями частей второй и третьей пункта 8 настоящей статьи, при уменьшении (увеличении) стоимости товаров (работ, услуг), при частичном либо полном возврате покупателем продавцу товаров (частичном либо полном отказе от выполненных работ, оказанных услуг), при увеличении налоговой базы налога на добавленную стоимость на суммы, фактически полученные (причитающиеся к получению), дополнительный электронный счет-фактура не выставляется. Увеличение (уменьшение) налоговой базы налога на добавленную стоимость и сумм налога на добавленную стоимость осуществляется в итоговом электронном счете-фактуре, выставляемом за отчетный период, в котором осуществляются уменьшение (увеличение) стоимости товаров (работ, услуг), частичный либо полный возврат покупателем продавцу товаров (частичный либо полный отказ от выполненных работ, оказанных услуг).

12. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров выставление электронного счета-фактуры покупателю осуществляется комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом на основании данных электронных счетов-фактур, выставленных комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу комитентом (доверителем) и иным аналогичным лицом, являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь. В этом случае сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отраженная в электронном счете-фактуре, выставленном комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу комитентом (доверителем) и иным аналогичным лицом, отражается в электронном счете-фактуре, выставляемом комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом покупателю.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров исчисленные комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом в соответствии с положениями статьи 92 настоящего Кодекса суммы налога на добавленную стоимость предъявляются комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом в электронном счете-фактуре, выставляемом покупателю, на основании электронного счета-фактуры, направляемого на Портал в соответствии с положениями абзаца второго части четвертой пункта 8 настоящей статьи.

Размер оборота по реализации посреднических услуг указывается в электронном счете-фактуре, выставляемом комиссионером (поверенным) комитенту (доверителю), исходя из суммы вознаграждения комиссионера (поверенного), являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь.

13. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров выставление электронного счета-фактуры комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу осуществляется комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом на основании данных электронного счета-фактуры, выставленного комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь. В этом случае сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отраженная в электронном счете-фактуре, выставленном комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу, указывается из электронного счета-фактуры продавца, выставленного комиссионеру (поверенному) и иному аналогичному лицу.

При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, приобретаемых в рамках исполнения договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных гражданско-правовых договоров, уплаченные комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом при ввозе товаров суммы налога на добавленную стоимость предъявляются комиссионером (поверенным) и иным аналогичным лицом в электронном счете-фактуре, выставляемом комитенту (доверителю) и иному аналогичному лицу.

Размер оборота по реализации посреднических услуг указывается в электронном счете-фактуре, выставляемом комиссионером (поверенным) комитенту (доверителю), исходя из суммы вознаграждения комиссионера (поверенного), являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь.

14. При приобретении покупателями товаров (работ, услуг), имущественных прав, которые при возмещении их стоимости не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с положениями подпункта 2.12 пункта 2 статьи 93 настоящего Кодекса, выставление электронного счета-фактуры лицам, возмещающим стоимость таких приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляется покупателем на основании данных электронного счета-фактуры, выставленного покупателю продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь. В этом случае сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отраженная в электронном счете-фактуре, выставленном согласно пункту 7-1 статьи 105 настоящего Кодекса покупателем лицам, возмещающим стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав, указывается из электронного счета-фактуры продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав.

15. При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав заказчиком (застройщиком) строительства в интересах третьих лиц (в том числе дольщиков) и передаче третьему лицу (в том числе дольщику) по окончании строительства фактически произведенных затрат по строительству объекта выставление электронного счета-фактуры третьим лицам (в том числе дольщикам) осуществляется заказчиком (застройщиком) на основании данных электронного счета-фактуры, выставленного заказчику (застройщику) продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь. В этом случае сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отраженная в электронном счете-фактуре, выставленном заказчиком (застройщиком) третьим лицам (в том числе дольщикам), указывается из электронного счета-фактуры продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, исчисленные заказчиком (застройщиком) в соответствии с положениями статьи 92 настоящего Кодекса суммы налога на добавленную стоимость предъявляются заказчиком (застройщиком) в электронном счете-фактуре, выставляемом третьим лицам (в том числе дольщикам), на основании электронного счета-фактуры, направляемого на Портал в соответствии с положениями абзаца второго части четвертой пункта 8 настоящей статьи.

При ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, приобретаемых в рамках исполнения договоров строительства в интересах третьих лиц (в том числе дольщиков), и передаче третьему лицу (в том числе дольщику) по окончании строительства фактически произведенных затрат по строительству объекта уплаченные заказчиком (застройщиком) при ввозе товаров суммы налога на добавленную стоимость предъявляются заказчиком (застройщиком) в электронном счете-фактуре, выставляемом третьим лицам (в том числе дольщикам).

Размер оборота по реализации услуг заказчика (застройщика) указывается в электронном счете-фактуре, выставляемом заказчиком (застройщиком) третьим лицам (в том числе дольщикам), исходя из размера налоговой базы налога на добавленную стоимость заказчика (застройщика), определяемой в соответствии с положениями пункта 24 статьи 98 настоящего Кодекса, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Беларусь.

16. При реализации услуг транспортной экспедиции выставление электронного счета-фактуры клиенту осуществляется экспедитором исходя из размера вознаграждения, определяемого в соответствии с положениями пункта 10 статьи 98 настоящего Кодекса. Выставление клиенту электронного счета-фактуры в отношении расходов по привлечению перевозчиков и иных организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, указанные в договоре транспортной экспедиции, но не включенные в размер вознаграждения экспедитора, осуществляется экспедитором в соответствии с положениями пункта 14 настоящей статьи отдельно от электронного счета-фактуры, выставляемого экспедитором клиенту в отношении своего вознаграждения.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

17. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, исполняющие налоговые обязательства этих юридических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 13 настоящего Кодекса, осуществляют выставление (направление) электронных счетов-фактур в порядке, установленном настоящей статьей для плательщиков налога на добавленную стоимость.

При передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав одним из обособленных подразделений, исполняющих налоговые обязательства этого юридического лица, и исчислении налога на добавленную стоимость в соответствии с частью шестой пункта 21 статьи 107 настоящего Кодекса выставление электронного счета-фактуры таким обособленным подразделением осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей для плательщиков налога на добавленную стоимость.

18. В случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав простыми товариществами (участниками договора о совместной деятельности) и (или) доверительными управляющими, исполняющими обязанности плательщиков налога на добавленную стоимость, выставление электронных счетов-фактур такими лицами в отношении оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, относящихся к деятельности простых товариществ (участников договора о совместной деятельности) и (или) доверительных управляющих, осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

19. При передаче налоговых вычетов в порядке, предусмотренном пунктом 21 статьи 107 настоящего Кодекса и (или) Президентом Республики Беларусь, получателю налоговых вычетов передающей стороной выставляется электронный счет-фактура, в котором указываются передаваемые суммы налога на добавленную стоимость.

В этом случае сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), имущественным правам (в случае указания), указанная в электронном счете-фактуре, выставленном передающей стороной получателю, не включается в общую сумму исчисленного налога на добавленную стоимость передающей стороны, а подлежит вычету в соответствии с положениями статьи 107 настоящего Кодекса у получателя.

На сумму передаваемых в соответствии с частью первой настоящего пункта налоговых вычетов у передающей стороны уменьшается общая сумма налоговых вычетов.

20. В случае невозможности выставления (направления) электронных счетов-фактур в связи с недоступностью Портала (в том числе из-за отсутствия электропитания и (или) выхода из строя оборудования (его части)), недостаточностью ресурсов Портала, недоступностью и (или) отсутствием каналов связи с Порталом, включая недостаточность ширины каналов связи с Порталом, плательщик обязан не позднее пяти рабочих дней со дня возобновления работоспособности Портала выставить (направить) электронный счет-фактуру в соответствии с требованиями настоящей статьи.

(п. 20 статьи 106-1 в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)