Ведомость № 18 - Учет затрат по капитальным вложениям

за ______ месяц 200_ г.

 

Статьи затрат	Объекты капитальных вложений								Итого с начала года
								Итого за месяц
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Сальдо на начало месяца
Затраты текущего месяца: - Стоимость оборудования
- Транспортные услуги
- Таможенные пошлины и сборы
- Услуги по монтажу оборудования
- Затраты на оплату труда и ЕСН
- Прочие затраты
Итого затрат за месяц
Всего затрат с начала стройки
Введено в эксплуатацию
Незавершенное строительство

Приложение 4 1

Пример Расчета разниц между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью

Возникших в отчетном периоде и текущего налога на прибыль

№	Виды доходов и расходов	Суммы, учитываемые при определении прибыли, руб.		Возник-шие разницы, руб.	Бухгалтерские проводки
		Бухгал-терской	Налого-обла-гаемой		Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Прибыль до налогообложения	99 952	108 365	+ 8 413
2	Сумма начисленного условного расхода на прибыль за отчетный период (стр.1 гр. 1 * 24%)	х	х	х	99-2, «Условный расход по налогу на прибыль»	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	23 988
3	Представительские расходы (постоянная разница)	14 321	11 457	- 2 864	99-2, «Постоянное налоговое обязательство»	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	687
4	Прочие расходы по выбытию объекта основных средств (вычитаемая временная разница), ОНА	5 592	-	- 5 592	09	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	1 342
5	Прочие расходы, не принимаемые в целях налогообложения, пени (вычитаемая временная разница)	3 200	-	- 3 200	99-2, «Постоянное налоговое обязательство	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	768
6	Сумма расходов на капитальные вложения в размере 10 % от стоимости введенных в эксплуатацию объектов основных средств (положительная постоянная разница)		15 000	+ 15 000	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	99, субсчет «Постоянный налоговый актив»	3 600
7	Сумма начисленной амортизации на имущество (налогооблагаемая временная разница)	63 365	68 434	+ 5 069	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	77	1 217
7	Итого разниц (сумма стр. 3: 6)	х	х	+ 8 413	х	х	- 2 020
8	Текущий налог на прибыль, рассчитанный по бухгалтерскому учету (стр.3+стр.4+стр.5-стр.6 гр.6)	х	х	х	68-4-2, «Текущий налог на прибыль»	68-4-1 «Расчеты с бюджетом»»	21 968
9	Налог на прибыль, рассчитанный в соответствии с налоговой декларацией (стр.1 гр2 * 24%)	х	21 968		х	х	х

Приложения 4 2

Порядок отражения сумм ОНА, ОНО, ПНА и ПНО в отчете

Отчет о прибылях и убытках (фрагмент)

Показатель	Код строки	За отчетный период	Комментарий
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	100	99 952
Отложенные налоговые активы	141	1	1 342
Отложенные налоговые обязательства	142	(1)	(1 217)
Текущий налог на прибыль	150	(22)	(21 968)
Чистая прибыль (убыток) отчетного года	190	78	78 109
Справочно Постоянные налоговые обязательства (активы)	200	- 2	(687 + 768 – 3 600 = - 2145)
Проверка правильности заполнения строки 190 ф. № 2:  100 + 1 – 1 – 22 = 78

Проверка правильности исчисления текущего налога на прибыль по формуле:

 

ТНП = УР(-УД) + ПНО – ПНА + ОНАсф – ОНАпог - ОНОсф + ОНОпог,

 

ТНП = 23 988 + (687 + 768) – 3 600 + 1 342 – 0 – 1 217 + 0 = 21 968

Проверка условного расхода на прибыль по ф. № 2:

 

УР(-УД) = ТНП (стр. 150) – ПНО (стр.200) = 22 – (–2) = 24 (23 988)

Приложение 4 3

 

Пример Расчета отклонений в стоимости материалов

Показатели	Основные материалы				Вспомогательные материалы				Всего по счету 16
	по учетной цене	по факти-ческой себесто-имости	сумма откло-нений	% откло-нений	по учетной цене	по факти-ческой себесто-имости	сумма откло-нений	% отклоне-ний
1. Остаток на начало месяца	150 012	153 312	3 300	2,20	1 321	1 601	280	21,20	3 580
2. Поступило за текущий месяц	995 321	995 321	-	-	24 950	25 400	450	1,80	450
в т.ч.: - сырье	995 321	995 321
- вспомогательные материалы				24 950	25 400	25 450	450	1,80
3. Итого поступило с остатком	1 145 333	1 148 633	3 300	0,29	26 271	27 001	730	2,78	4 030
4. Израсходовано:
- на производство мебели	236 321	237 006	685	0,29	4 612	4 740	128	2,78	813
- на ремонт оборудования в основном цехе					1 932	1 986	54	2,78	54
- на ремонт оборудования в вспомогательном цехе					321	330	9	2,78	9
- на отделку кабинета директора					17 321	17 803	482	2,78	482
Итого израсходовано	236 321	237 006	685	0,29	24 186	24 859	673	2,78	1 358
5. Остаток на конец месяца	909 012	911 627	2 615	0,29	2 085	2 142	57	2,78	2 672

Приложение 4 4