Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками

Основным документом по расчетным взаимоотношениям с поставщиками является акт о выполненных работах/услугах, накладная, счет-фактура принятая (приложения 34, 35, 36).

Со всеми поставщиками материалов и услуг ООО «ТВ-ЛОТ» заключает договора на определенный срок. В договоре рассмотрены основные моменты:

1. предмет договора;
2. условия поставки;
3. стоимость договора и порядок расчетов;
4. обязательства сторон;
5. порядок приемки продукции;
6. ответственности сторон;
7. действие обстоятельств непреодолимой силы;
8. порядок разрешения споров;
9. порядок изменения и расторжения договора;
10. прочие условия;
11. юридические адреса и банковские реквизиты сторон.

У»Чечен сортсемовощ» около десяти основных поставщиков товаров и несколько поставщиков услуг. Расчеты с ними организация ведет через банк, путем перечисления безналичных денежных средств на основании выставленных счетов.

Среди поставщиков услуг «Чечен сортсемовощ» встречаются, в первую очередь, транспортные организации, арендатор, Интернет-провайдеры, и др., с которыми у организации  подписаны соответствующие договора.

Все выставленные счета, а так же акты на выполнение работ-услуг от поставщиков и подрядчиков хранятся в отдельной папке.

Что касается поставщиков товаров, то после оплаты выставленных счетов, они отправляют товары той транспортной компанией, с которой у ООО «ТВ-ЛОТ» заключен договор (ООО «ТРАНСЛОТ»), вместе с товаросопроводительными документами, в т.ч. товарно-транспортной накладной (приложение 37).

В случае поставки товара, качество которого не соответствует требованиям, предусмотренным в договоре, организация вправе по своему выбору:

• потребовать от поставщика устранения недостатка товара, назначив для этого соразмерный срок;
• отказаться от оплаты товара в той пропорции, в какой стоимость, которую фактически поставленный товар имел на момент поставки, соотносится со стоимостью, которую на тот же момент имел бы товар надлежащего качества;
• устранить недостатки товара за счет поставщика предварительно уведомив его об этом.

Поставщик, извещенный об осуществлении покупателем каких-либо из указанных прав, может без промедления заменить поставленный товар доброкачественным. Если удовлетворение требований покупателя или осуществления им прав, указанных выше, не покрывает причиненных ему убытков, то он имеет право требовать возмещение этих убытков.

Приемка товаров оформляется при соответствии принимаемых ценностей сопроводительными документами, подписью материально-ответственных лиц на этих документах (сдающего и принимающего). При наличии одной подписи документ не действителен. При установлении расхождений по количеству и качеству между ценностями, фактически поступившими и данными, указанными в сопроводительных документах.

Синтетический учет расчетов с поставщиками ведется на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в разрезе договоров. По кредиту счета отражается задолженность «Чечен сортсемовощ» за поступившие товары за отчетный период. По кредиту счета отражается погашение задолженности поставщикам за этот же период.

Покупатели организации в основном индивидуальные предприниматели, и физические лица, которые приобретают товары через точки распространения. Товары покупателям выдаются по накладной, счет не выставляется, так как оплата производится наличными в момент получения товаров.

С каждым покупателем (индивидуальным предпринимателем) у «Чечен сортсемовощ» подписан договор (соглашение).

Учет отпущенных товаров ведется по счету ZB.76. Аналитический учет по этому счету ведется в разрезе договоров. Ежемесячно бухгалтер распечатывает оборотно-сальдовые ведомости по счетам учета расчетов с покупателями и поставщиками (приложение 38).

УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

«Чечен сортсемовощ» является плательщиком единого налога. В соответствии с п.1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения организации служат доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.15 и 346.17 НК РФ доходами организации признаются:

· доходы от предпринимательской деятельности.

· Датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходы признаются в соответствии со ст. 346.16 и 346.17 НК РФ. Все расходы «Чечен сортсемовощ» признаются после их фактической оплаты, экономически оправданы и документально подтверждены.

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.

• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• арендные платежи за арендуемое имущество;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;
• расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ;
• суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным, приобретенным товарам (работам, услугам) и подлежащим включению в состав расходов, в соответствии с НК РФ;
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• расходы на обеспечение пожарной безопасности, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
• расходы на командировки, в частности на:

• проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
• суточные или полевое довольствие в пределах установленных норм
• оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
• консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

• плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов (в пределах утвержденных тарифов);
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
• расходы, связанные с приобретением/обновлением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям);
• расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
• суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, кроме суммы налога, уплаченной в связи с применением УСНО;

расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

· расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники.

Сумма налога, уплачиваемая в бюджет «Чечен сортсемовощ» зависит от величины налоговой базы и размера налоговой ставки.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Все они учитываются в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения в хронологической последовательности на основе первичных документов.

Книга учета (приложение39¹) открывается на один календарный год. В  «Чечен сортсемовощ» Книга ведется в электронном виде при помощи программы 1С: Бухгалтерия (об этом предварительно было сообщено налоговому органу). По окончании налогового периода Книга распечатывается, прошивается, на последней странице Книги указывается количество содержащихся в ней страниц, эта запись заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью.

Анализируя расходы 2017 года, можно сделать вывод, что расходы «Чечен сортсемовощ» состояли в основном из:

• заработной платы и авансов;
• процентов банка за кассовое обслуживание;
• налогов и социальных взносов;
• расходов на канцтовары;
• выплат банку за обслуживание расчетного счета;
• почтовых расходов;
• расходов на оплату транспортных услуг;
• расходов на телефонную связь;