Налоговая база, ставки. Порядок исчисления и уплаты налога.

Для УСН установлено два способа получения налоговой базы в зависимости от объекта налогообложения. (см. выше таблицу).

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарас- тающим итогом с начала налогового периода, которым признается календарный год.

Порядок исчисления и уплаты минимального налога. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог.

Минимальный налог рассчитывается как 1 % налоговой базы, которой являются доходы. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога (из расчета 15%) меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право включить в следующие налоговые периоды разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой фактически исчисленного налога в расходы при исчислении налоговой базы.

Порядок списания убытков. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих периодов. Убыток может быть отражен в полной сумме.

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом, он обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена на- логовая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Ставки налога:

1) 6% - если объектом налогообложения являются доходы (региональные власти могут устанавливать ставку в пределах от1 до 6%, что зависит от категории налогоплательщиков);

2) 5 – 15 % - если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Законами субъектов Российской Федерации мо- гут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. Налоговая ставка снижена с 15% до 10% в соответствии с законом Рязанской области от 02.12.2009 г. №143-ОЗ «Об упрощенной системе налогообложения», однако снижена ставка только по тем видам деятельности, которые прописаны в законе.

Порядок исчисления и уплаты налога. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения до- ходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

При этом, сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, может быть уменьшена на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Но сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения до- ходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Налоговый период – календарный год.

Отчетные периоды – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации. Уплата налога производится авансовыми платежами каждый квартал, не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. до 25 апреля, до 25 июля, 25 октября включительно.

Декларация представляется 1 раз в год: для организаций – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов. Форма книги учета доходов и расходов и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, утверждаются Минфином РФ.