Если организация не идет навстречу заемщику (далее все моё).

Если организация идет навстречу заемщику.

 

1. В ББ сумма выданного займа д.б. отражена по статье «Долгосрочные финансовые вложения», т.к. общий срок займа составит более 12 месяцев.

Солгасно п. 41 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» определено, что в бухгалтерской отчетности финансовые вложения должны представляться с подразделением в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. По правилам формирования отчетности займ сроком более 12 месяцев должен быть представлен в форме 1 «Бухгалтерский баланс» по строке «Долгосрочные финансовые вложения». (Методичка)

 

2. Изменение срока предоставления займа должно быть оформлено доп. соглашением к договору займа (Мое предположение)

 

3. Сумма процентов за пользованием займом д.б. исчислена исходя из фактического периода пользования займом. На 31.12 этот период составит 5 месяцев, тогда сумма процентов за пользование составит:

120 000 * 10%/12 * 5 = 5000 руб. (методичка, но обоснование того, что начисление д.б. исходя из 5 месяцев и в размере 5000 несуразное)

 

Отражение в БУ начисления % (1 вариант):

Д58 К91 = 5000 Начисление процентов за пользование займом

Д51 К58 = 3000 Отражено фактическое поступление процентов за пользование

 

Отражение в БУ начисления % (2 вариант как в задании):

Д76 К91 = 5000 Начисление процентов за пользование займом

Д51 К76 = 3000 Отражено фактическое поступление процентов за пользование

 

Пояснения: в инете встречаются оба варианта

 

Если организация не идет навстречу заемщику (далее все моё).

 

1. Отражение суммы выданного займа по статье «Краткосрочные финансовые вложения» корректно.

 

2. С заемщика следует взыскать % за пользование чужими средствами по ст. 395 ГК РФ.

Размер процентов за пользование чужими денежными средствами нужно будет рассчитывать исходя из ключевой ставки Центробанка, которая действовала в конкретные периоды просрочки (с 19.09.2016 – 10%)

Так, за первые три месяца (август. сент, окт) плата за пользование составит 3000 (как по договору). Далее наступает просрочка и на 31.12 просрочка составит 2 месяца. (нояб, дек).

Сумма претензии составит: 120 000*10%/12 * 2 = 2000 руб.

Проводки по начислению и фактическому поступлению на 3000 те же (по 1-ому или 2-ому) варианту.

Проводки по предъявлению требований за просрочку к заемщику:

Д76 К91 = 2000 руб. Отражена сумма требований к заемщику по нарушению договорных обязательств.

 

Решение по части 2

 

1. Налицо нецелевое использование кредитных средств (методичка, пояснений нет).

 

2. Некорректная проводка по начислению процентов за пользование заемными средствами.

Краткосрочные займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, учитываются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

 

Д 51 К66 = 240 000 Поступление ДС от размещения облигаций по номинальной стоимости

В соответствии с п. 17 ПБУ установлено, что задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договоров (методичка).

Причитающиеся по полученным кредитам и займам проценты к уплате отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» в корреспонденции с дебетом счета 91 «Прочие доходы и расходы».

 

Д91 К66 = 12 000 Начислены проценты по выпущенным облигациям.

 

Задача 16. В мае 2016 отчетного года приобретен вексель АО «Ютта», номинальная стоимость – 100 тыс. руб., цена приобретения – 80 тыс. руб., с целью вложения финансовых средств и последующей продажи. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Д-т 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – К-т 51 «Расчет­ные счета» – на сумму 80 тыс. руб., другие проводки отсутствуют.

Вексель передан 01.09.16 по стоимости 75 тыс. руб. Операция отра­жена следующими проводками:

Д-т 51 «Расчетные счета» – К-т 91 «Прочие доходы и расходы» – на сумму 75 тыс. руб.;

Д-т 91 «Прочие доходы и расходы» – К-т 62 «Расчеты с покупателя­ми и заказчиками» – на сумму 100 тыс. руб.;

Д-т 99 «Прибыли и убытки» – К-т 91 «Прочие доходы и расходы» – на сумму 25 тыс. руб.

Первичных документов, подтверждающих поступление и передачу векселя, нет. Суммы доходов и расходов по векселю АО «Ютта» учтены в целях бухгалтерского и налогового учета.

Задание

1. На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюде­ние норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собствен­ника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.

 

Решение по части 1

 

1) Правильная сумма приобретения векселя, но неправильная проводка

При проверке установлено нарушение требований ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» (методичка).

 

Признакам финвложений отвечают векселя, приобретенные по цене ниже номинала или процентные, т. е. способные приносить доход (п. 2 ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).

Их учитывают на отдельном субсчете счета 58-2 (план счетов бухучета, утвержденный приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) в оценке, соответствующей сумме затрат на приобретение (п. 9 ПБУ 19/02) или согласованной, рыночной, оценочной стоимости (пп. 12–17 ПБУ 19/02). (мое)

 

Проводки по приобретению векселя (мое):

Д 58 К76 = 80 000 руб. Получили ценную бумагу

Д 76 К51 = 80 000 руб. Расплатились по безналу (перевели деньги)

 

 

2) Неверные проводки по реализации векселя.

С учетом требований ПБУ 19/02, а также «Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций» следовало выполнить следующие операции:

 

Процесс выбытия проводят через счет 91, формируя на нем финрезультат от этой операции. При этом в дебет счета 91 относят учетную стоимость векселя. А по кредиту счета 91 сумма формируется в зависимости от того, каким путем происходит выбытие. Например, через продажу:

Д 91 К 58 = 80 000 (выбытие из финансовых вложений векселя).

Д 76 К 91 = 75 000 (начислено покупателя векселя, выставлен счет)

К 51 Д 76 = 75 000 (поступили на р/с деньги от покупателя за вексель) (мое, проводки совпадают с методичкой, но в ней нет пояснений)

 

Операции с векселями должны оформляться актами приема-передачи векселей с указанием основных реквизитов пенных бумаг.

В соответствии со ст. 280 НК РФ налогоплательщики, получившие убыток по операциям с ценными бумагами, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном периоде в порядке и на условиях, которые установлены ст. 283 НК РФ.