Категории финансового права.

Тема 2. Финансовое право как отрасль российского права

План лекции:

2.1.Категории финансового права.

2.3.Финансовые правоотношения

2.4. Место финансового права в системе российского права, соотношение его с другими отраслями права

Категории финансового права.

Финансовое право представляет собой самостоятельную отрасль российского права, имеющую свой предмет правового регулирования и обусловленный им метод правового регулирования.

Финансовое право - это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования денежных фондов (финансовых ресурсов) государства и органов местного самоуправления, необходимых для реализации их задач.

Предметом финансового права являются финансовые отношения, которые возникают в процессе финансовой деятельности государства. Другими словами, с помощью финансового права государство регулирует общественные отношения, складывающиеся в области финансовой деятельности.

Метод финансового права – это метод властных предписаний, предполагающий неравенство субъектов правоотношений. Властные предписания исходят в большинстве случаев от финансовых, налоговых и кредитных органов, входящих в систему государственных органов и наделенных соответствующими полномочиями.

Метод финансового права характеризуется следующими особенностями:

1. Одной из сторон финансовых отношений всегда выступает орган государственной власти;
2. любое юридическое и (или) физическое лицо обязано выполнять предписание, данное органом государственной власти, поскольку оно является односторонне властным;
3. властные предписания не основываются на отношениях субординации и должностного подчинения.

Финансово-правовая норма – это установленное и контролируемое государством правило поведения участников общественных отношений, которые обладают соответствующими правами и обязанностями.

Нормы финансового права всегда связаны с регулированием отношений выполняемых в ходе финансовой деятельности государства распределительной, контрольной и стимулирующей функций при распределении национального богатства. В нормах финансового права закрепляются требования государства для обеспечения его задач и функций на определенном этапе общественного развития.

Финансово-правовые нормы носят государственно-властный характер: их содержание не может быть изменено по соглашению участников общественного отношения. Требования норм однозначно определяют объем прав и обязанностей участников финансовых отношений.

В зависимости от характера воздействия на участников финансовых отношений нормы подразделяются на три вида:

1) обязывающие (требуют совершения конкретных действий от участников финансовых отношений, имеющих определенные права и обязанности);

2) запрещающие (налагают запрет на определенное действие в финансовой сфере);

3) уполномочивающие (предоставляют права участникам финансовых отношений при совершении ими определенных действий).

В законодательстве приоритет отдается обязывающим нормам финансового права.

В зависимости от содержания финансово-правовые нормы подразделяются:

1) на материальные (закрепляют виды и размеры денежных обязательств налогоплательщика перед государством, определяют направления расходования бюджетных средств и их объемы и т.д.);

2) процессуальные (определяют порядок деятельности субъектов финансовых правоотношений, например, по прохождению бюджета).

По времени охвата финансово-правовые нормы бывают:

1) общие - устанавливаются на неопределенный срок (прекращают действие в силу отмены или изменения)

2) временные – имеют конкретный срок действия).

Нормы финансового права структурно делятся на три компонента: гипотезу, диспозицию и санкцию.

Гипотеза – несколько четко сформулированных условий, при наличии которых законодательство предоставляет право на совершение определенных действий в области финансов.

Диспозиция предопределяет правила поведения участников финансовых отношений (например, закон определяет конкретные ставки налога, распределяемого в бюджеты разных уровней).

Санкция – это мера ответственности, применяемая к нарушителям финансово-правовых норм.

Система финансового права состоит из общей и особенной частей.

Общая часть охватывает нормы, регулирующие общие принципы и методы финансовой деятельности государства. В ней определяется правовое положение всех субъектов финансовых правоотношений, в том числе государственных органов и учреждений, осуществляющих в пределах компетенции финансовую деятельность.

Особенная часть включает в себя различные финансово-правовые институты, каждый из которых имеет свой объект правового регулирования, т.е. регулирует определенный круг финансовых отношений возникающих в сфере многообразной разносторонней финансовой деятельности государства. Финансовый институт объединяет в группу однородные экономические отношения, взаимосвязанные по формам и методам аккумуляции или распределения денежных средств.

Нормы финансового права в РФ многочисленны, они содержатся в разнообразных нормативных правовых актах или источниках финансового права. К ним относятся акты представительных и исполнительных органов государственной власти и местного самоуправления разных уровней. Источниками финансового права являются: Конституция РФ, кодексы РФ (Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, законы, указы Президента РФ, постановления правительства РФ, акты органов государственного управления, ведомственные положения, приказы, инструкции и др.

Большинство норм финансового права, как и иных отраслей права, реализуются в правоотношениях, Финансовые правоотношения возникают в процессе финансовой деятельности государства.

Понятие "финансовое право" может употребляться в двух аспектах - как отрасль российского права и как отрасль правоведения.

Финансовое право, являясь отраслью российского права, регулирует общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности, т.е. деятельности, направленной на создание, распределение и использование определенных фондов денежных средств.

Финансовое право как правовая наука изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при осуществлении финансовой деятельности; изучает практику их применения, закономерности развития финансового права как отрасли российского права.

Наука финансового права - это совокупность знаний, положений, категорий, выработанных учеными, изучающими систему норм финансового права, анализирующими практику применения финансово-правовых норм. На основании полученных результатов ученые вырабатывают предложения по совершенствованию финансово-правового регулирования общественных отношений в области финансов. Наука финансового права использует знания, выработанные представителями других отраслей правоведения, и в первую очередь теории права и государства.

Финансовое право как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов финансовому праву, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют финансовое право как отрасль права.

2.2. Система финансового права

Отношения, составляющие предмет финансового права, весьма обширны и неоднородны. Среди них выделяются группы обществен­ных отношений, выражающие ту или сторону публичной финансо­вой деятельности. Соответственно неоднородны и нормы финансо­вого права. Они объективно подразделяются на отдельные группы в рамках предмета финансового права, которые тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены.

Совокупность достаточно обособленных, но взаимообусловленных групп финансово-правовых норм, существующих и развивающихся в рамках финансового права как отрасли права, образуют систему этой отрасли права.

Группы финансово-правовых норм, объективно выделяющиеся в рамках финансового права, представляют собой подотрасли финан­сового права и финансово-правовые институты.

Под финансово-правовым институтом следует понимать законо­дательно обособленную совокупность правовых норм, обеспечиваю­щих комплексное регулирование определенной группы общественных отношений.

Подотрасль финансового права характеризуется нали­чием в ее составе нескольких правовых институтов с одновременным выделением некоторых общих положений, свойственных всем входя­щим в подотрасль институтам.

Говоря о системе финансового права, следует различать понятия «система финансового права как отрасль права» и «система финансо­вого права как наука и учебная дисциплина».

В науке финансового права выделяют общую и особенную части. Однако общая часть не является элементом системы финансового права как отрасли права, ибо не включает в себя нормы права, непо­средственно регулирующие те или иные отношения. В этом смысле она принципиально отличается от общей части в уголовном и граж­данском праве. Общая часть финансового права включает научные выводы о понятии финансового права, системе права, особенностях финансово-правовых норм и отношений и имеет, таким образом, про­педевтический характер, т.е. является вводным курсом в финансовое право как учебную дисциплину и науку.

В системе финансового права как отрасли права выделяются сле­дующие подотрасли права и правовые институты.

Бюджетное право является подотраслью финансового права, во-первых, потому, что включает в себя огромный массив финансово­правовых норм. Большая часть этих норм содержится в БК РФ, в еже­годно принимаемом федеральном законе о федеральном бюджете на текущий год, других законах и подзаконных актах, а также в решени­ях органов местного самоуправления, касающихся бюджетной сферы. Во-вторых, бюджетное право регулирует разнообразные общественные отношения, которые объединяются в различные правовые институты. Среди них: правовой институт структуры бюджета и его сбалансиро­ванности, институт бюджетного процесса, институт межбюджетных отношений, институт расходов бюджетов.

Институт расходов бюджета в течение многих лет в системе фи­нансового права выводился за границы бюджетного права. В настоя­щее время появилось несколько причин, требующих введения этого института в систему бюджетного права как подотрасли права финан­сового. Главная из них та, что институт расходов бюджета, являясь материально-правовым институтом, реализуется с помощью бюджет­но-процессуальных норм, устанавливающих исполнение бюджета по расходам.

Как известно, бюджетно-процессуальные нормы составляют ин­ститут бюджетного процесса, который традиционно входит в систему бюджетного права. Эти нормы в современном бюджетном законода­тельстве получили развитие. В связи с этим разброс материальных и обеспечивающих их процессуальных норм по различным подразде­лениям системы финансового права нелогичен, не обеспечивает строй­ность как самой системы финансового права, так и эффективности ее исследования. Кроме того, нельзя упускать из поля зрения то, что в широком понимании расходы бюджета представляют собой и меж- бюджетные трансферты в виде дотаций, субвенций, субсидий и др., на­правляемые из одного бюджета в другой (ст. 69 БК РФ).

Учитывая, что отношения межбюджетных трансфертов входят в правовой институт межбюджетных отношений, являющийся состав­ной частью бюджетного права как подотрасли права финансового, нет никаких оснований к тому, чтобы выделять иные расходы бюджетов за пределы бюджетного права. Все вышеназванные доводы в пользу введения института бюджетных расходов в подотрасль финансового права усиливаются некатегоричным местом этого института в системе финансового права, на что обращали внимание еще советские ученые.

Институт государственных внебюджетных фондов тесно примы­кает к бюджетному праву. Этот институт появился в системе финансо­вого права сравнительно недавно в связи с образованием в финансовой системе РФ государственных внебюджетных фондов и их правовым регулированием. К их числу прежде всего относятся: ПФР, ФСС Рос­сии, ФФОМС и ТФОМС.

Институт государственных внебюджетных фондов включает в себя нормы, регулирующие порядок формирования и исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов. Этот институт пе­ресекается с подотраслью «бюджетное право» через финансово-право­вой институт бюджетного процесса.

Налоговое право образовало подотрасль финансового права со­всем недавно, в конце 1990-х гг. Экономически это было обусловлено переходом Российской Федерации к рыночной экономике и соответ­ственно акцентированием налогового метода в государственном регу­лировании экономики.

Налоговое право представляет собой подотрасль финансового права, во-первых, потому, что включает в себя целый массив финан­сово-правовых норм, часть которых содержится в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ). Кроме того, нормы налого­вого права содержатся в федеральных законах и законах субъектов РФ по вопросам налогообложения, в подзаконных нормативных актах, а также в постановлениях представительных органов муниципальных образований.

Во-вторых, совокупность правовых норм, составляющих налого­вое право, относительно неоднородна. Она подразделяется на ряд фи­нансово-правовых институтов, среди которых могут быть выделены институт налогового контроля, институт федеральных налогов, инсти­тут региональных налогов, институт местных налогов и др.

В-третьих, в налоговом праве выделяется целый ряд норм, пред­ставляющих собой общие положения и реализующихся в равной мере во всех налогово-правовых институтах. Это нормы, устанавливающие основные начала законодательства о налогах и сборах, участников на­логовых правоотношений, определяющие понятие налога и сбора и т.д.

Институт неналоговых доходов бюджетов очень тесно примыка­ет к налоговому праву как подотрасли финансового права, ибо так же как и эта подотрасль, регулирует отношения по обеспечению государ­ства и муниципальных образований доходами.

Наконец, в последние годы в связи с расширяющимся появлением в российской финансовой системе парафискальных сборов стало воз­можным говорить о парафискальных сборах как финансово-правовом институте.

Парафискальные сборы - это обязательные платежи, обладающие признаками сборов, обязанность по уплате которых закреплена в ст. 57 Конституции РФ, но при этом: поступающие исключительно в целевые бюджетные (внебюджетные) фонды либо в иные фонды специально уполномоченных публичных субъектов; взимаемые с субъектов предпринимательской деятельности, заинтересованных в силу характера своей деятельности в развитии определенного сегмента экономики, и (или) уплачиваемые ими (этими субъектами) для финансирования мер по защите прав и интересов определенной категории субъектов. В ыделяются следующие категории парафискальных сборов: 1) парафискальные сборы, уплачиваемые субъектами в сфере оказания услуг связи (отчисления операторов связи общего пользования в резерв универсального обслуживания); 2) отчисления организаций, эксплуатирующих особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты; 3) третейские сборы. Парафискалитеты ("квазналоги" или "чиновничьи таксы"), позволяют отдельным социально значимым и выполняющим публичные функции организациям финансировать свою деятельность самостоятельно, не требуя бюджетных ассигнований. парафискальные платежи являются одним из допустимых источников доходов публичных финансовых фондов. Соотношение поступлений от парафискалитетов и налоговых платежей устанавливается по усмотрению органов государственной власти и местного самоуправления.

Помимо всего отмеченного в финансовом праве выделяются сле­дующие правовые институты.

Институт финансов государственных и муниципальных унитарных предприятий, являющийся комплекс­ным. Он включает в себя часть норм, которые одновременно входят в иные финансово-правовые институты (подотрасли), а именно в ин­ститут неналоговых доходов, подотрасль «бюджетное право», под­отрасль «налоговое право» и т.д.

Принципиально новым является финансово-правовой институт государственных корпораций, имеющий комплексную природу.

Институт государственного и муниципального кредита, который является комплексным межотраслевым правовым институтом. Те нор­мы права, которые регулируют в рамках данного института отноше­ния, входящие в предмет финансового права, составляют одноимен­ный финансово-правовой институт. В советское время он выделялся в составе раздела финансового права «Государственные доходы». В настоящее время он не может быть включен в этот раздел, так как, согласно БК РФ, финансовые ресурсы государства, полученные по государственному кредиту, не относятся в строгом смысле к доходам бюджетов (ст. 41 БК РФ). Эти финансовые ресурсы тем более не от­носятся к доходам государственных внебюджетных фондов и прочим доходам государства (ст. 146 БК РФ). Однако финансовые ресурсы, полученные государством и муниципальными образованиями по го­сударственному и муниципальному кредиту, являются источниками финансирования дефицита бюджетов (ст. 94—96 БК РФ).

В последние годы в системе финансового права стала выделяться подотрасль государственного и муниципального финансового контроля. Е.Ю. Грачева выделяет в этой подотрасли общую и особенную части. В общую часть включаются нормы, устанавливающие систему, виды государственного и муниципального финансового контроля, методы его проведения и т.д. В особенную часть подотрасли входят нормы, регулирующие условия и порядок его проведения в отдельных сферах финансово-правового регулирования: бюджетной, налоговой, валют­ных операций и т.д.

Финансовая система РФ очень тесно связана с банковской систе­мой страны. В связи с этим многие отношения в сфере банковской деятельности, расчетов, денежного обращения так или иначе свя­заны с отношениями, составляющими предмет финансового права, и регулируются финансовым правом. Благодаря этому в финансо­вом праве традиционно выделяются следующие финансово-правовые институты:

- банковской деятельности;

- денежного обращения и расчетов;

- валютного регулирования и валютного контроля.

Система финансового права активно развивается и требует науч­ной проработки. Существует тенденция к выделению в системе фи­нансового права института финансово-правовой ответственности, ин­ститута бухгалтерской отчетности и т.д.

 

Финансовые правоотношения

Финансовые правоотношения – это общественные отношения, возникающие при создании, распределении и использовании фондов денежных средств, урегулированные нормами финансового права; участники таких общественных отношений связаны взаимными юридическими правами и обязанностями.

Применительно к институтам финансового права можно выделить бюджетные правоотношения; налоговые и неналоговые правоотношения; финансовые правоотношения в областях государственного кредита и банковской деятельности; правоотношения, возникающие при осуществлении государственных расходов; финансовые правоотношения в области денежного обращения и расчетов; валютные правоотношения.

Финансовые правоотношения характеризуются тем, что они возникают в процессе финансовой деятельности государства. Одним из субъектов этих правоотношений должен быть соответствующий орган государственной власти. Они возникают по поводу денег – платежа в доход государства, государственного расхода и т.п. Эти отличительные черты, рассматриваемые в единстве, придают финансовым правоотношениям характер государственно-властных имущественных (денежных) правоотношений.

Указанные особенности вместе взятые отграничивают финансовые правоотношения от других правоотношений. Так, административные штрафы хотя и являются денежными, но они не связаны с финансовой деятельностью государства, т.е. формированием фондов денежных средств, поэтому подобные отношения регулируются административным правом.

Субъектами финансовых правоотношений выступают органы государственной власти и государственного управления, хозяйствующие субъекты и граждане. В некоторых случаях субъектом финансового права могут выступать РФ, субъекты РФ и муниципальные образования (при выпуске облигаций государственных и муниципальных займов, при использовании банковского кредита для покрытия недостатка бюджетных средств и в некоторых других случаях).

Организации (их филиалы и другие обособленные подразделения) вступают в финансовые отношения в связи с внесением в казну налогов и боров, получением из нее ассигнований, распределением прибыли и т.д. Учреждения и организации, состоящие на бюджетном финансировании, также принадлежат к участникам финансовых правоотношений.

Правосубъектность граждан связана главным образом с внесением налоговых и других обязательных платежей, поступающих в доход государства. Граждане могут вступать в финансовые правоотношения также и по другим поводам, например в связи с участием в государственных займах или денежно-вещевых лотереях.

Для защиты прав и законных интересов субъектов финансовых правоотношений применяется административный и судебный порядок. В настоящее время действуют оба, и разрешение дела в административном порядке не исключает возможности обращения в суд. Административный порядок действует главным образом в отношении государственных органов, предприятий, организаций и учреждений. Граждане по своему выбору могут использовать административный или судебный порядок защиты.

Для защиты прав граждан и юридических лиц в финансовых отношениях в законодательстве установлены гарантии возмещения ущерба, причиненного незаконными действиями государственных органов и должностных лиц. Так, неправильно взысканные с плательщика налоги подлежат возврату, а причиненный налогоплательщикам ущерб – возмещению. Еще одной особенностью действующего законодательства о налогах и сборах является то, что налогоплательщик может обратиться за защитой своих прав в вышестоящий налоговый орган и суд.

Основанием возникновения, изменения и прекращения финансовых правоотношений являются юридические факты. Например, в налоговой сфере возникновение финансово-правовых отношений возможно на основе индивидуального нормативного акта – извещение налогового органа о необходимости уплатить тот или иной налог. Изменение этих отношений происходит в связи с получением определенной льготы по данному налогу, прекращение финансовых правоотношений наступает при уплате налога в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд.

Следует иметь ввиду, что общественные отношения, возникающие в сфере финансов, регулируются не только нормами финансового права, приобретая характер финансово-правовых отношений. В случаях предусмотренных действующим российским законодательством, эти отношения могут регулироваться нормами гражданского законодательства.