Учет операций по корреспондентским счетам

Схема безналичных расчетов и платежей

(удельные веса исходя из сумм осуществленных платежей по данным годового отчета БР)

 

	Платежи без участия КО		П л а т е ж и, п р о в о д и м ы е К О (брутто-нетто-расчеты – 100%)

 

 

 

Учет операций по корреспондентским счетам

 

Безналичные расчеты в КО осуществляются согласно:

- Положению о безналичных расчетах в РФ от 12.04.2001 г. № 2-П;

- Положению о порядке осуществления расчетов физическими лицами в РФ от 1.04.2003 г. № 222-П.

Активный счет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР» используется для отражения операций по корсчету банка в РКЦ:

Дебет – поступление ДС на корсчет банка,

Кредит – списание средств со счета банка в РКЦ.

 

Расчетные операции по перечислению ДС через КО (филиалы) могут осуществляться с использованием:

o корсчетов (субсчетов), открытых в БР;

o корсчетов, открытых в других КО;

o счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

o счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной КО.

Списание ДС со счета по распоряжению или без распоряжения владельца счета осуществляется согласно:

- законодательству

- договору между банком и клиентом.

Расчетные операции по открытым счетам осуществляются в пределах средств на счетах и на основании:

- договора корсчета,

- договора банковского счета (для клиентов).

На балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операция при осуществлении расчетов через подразделения БР» отражаются суммы расчетных документов днем их списания с расчетного счета клиента (при наличии средств на корсчете), когда операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корсчета КО (при перечислении средств через подразделения расчетной сети БР) не осуществлены одним днем:

Д счета клиента

К 30223.

Со счета 30223 средства списываются в корреспонденции с корсчетом 30102 «Корсчета КО в БР» на основании выписки, полученной из подразделения расчетной сети БР:

Д 30223

К 30102.

В документы дня днем проводки по корсчету (субсчету) помещается мемориальный ордер(а) с приложением экземпляра сводного платежного поручения и описи.

При недостаточности средств на корсчете КО:

- расчетные документы помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов;

- средства со счета 30223относятся на счета 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корсчету КО из-за недостаточности средств»:

Д 30223

К 47418

Одновременно:

Д 90903 «Расчетные документы клиентов, неоплаченные в срок из-за отсутствия средств на корсчете»

К 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»,

Т.о.:

Д счета клиента

К 47418

Д счета клиента

К 30223.

 

При зачислении средств на корсчет (субсчет) КО (филиала), но невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов КО, она делает проводки по счету 30223 на основании мемориального ордера, помещаемого в документы дня:

Д 30102

К 30223.

Суммы, поступившие на корсчет (субсчет) и отраженные на счете 30223 не позднее следующего рабочего дня, должны быть:

- проведены по счетам клиентов на основании мемориального ордера и приложения к выписке, по которым идентифицируется получатель ДС, или

- перечислены в адрес клиентов с использованием корсчетов ЛОРО, НОСТРО и счетов межфилиальных расчетов.

При отсутствии подтверждающих документов, искажений или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы расчетных документов относятся на счет 47416 «Суммы, поступившие на корсчета до выяснения».

 

КО (филиал) получателя предпринимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению – направляет через БР запрос КО (филиала) плательщику с просьбой подтвердить правильность реквизитов.

Решение о возможности зачисления поступивших ДС на счета клиентов принимает КО (филиал) получателя на основании полученных подтверждений.

Ответственность по совершенной расчетной операции возлагается на КО (филиал) получателя.

Если в течение 5 рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то платежным поручением КО получателя, составленным по нормативам БР, суммы возвращаются КО (филиалу) плательщика.

Если расчеты производятся через корсчета других банков, счета участников расчетов или счета межфилиальных расчетов, то вместо счета 30223 используется счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».

 

Счета КО, открытые в банках-корреспондентах при наличии между ними корсоглашений:

· счета ЛОРО (пассивные) – открываются другими КО в нашей КО;

· счета НОСТРО (активные) – открывается КО в другом банке-корреспонденте.

Коротношения между КО отражаются на счетах:

А 30110 «Корсчета в КО-корреспондентах»;

П 30109 «Корсчета КО-корреспондентов».

 

Для учета расчетов с банками-нерезидентами используются:

А 30114 «Корсчета в банках-нерезидентах в СКВ»

П 30112 «Корсчета банков-нерезидентов в СКВ».

При недостатке средств на своем счете банк может получить овердрафт с отражением по счету:

- 31301 «Кредит, полученный при недостатке средств на корсчете («овердрафт»)» - в банке-корреспонденте,

- 31401 «Кредит, полученный в порядке расчетов по корсчету («овердрафт»)» - в банке-нерезиденте.

Пополнение средств на своем счете в банке-корреспонденте отражается:

Д 30110

К 30102

Банк, где открыт корсчет отражает:

Д 30102

К 30109.

Отражение в БУ КО (филиалов) операций по счетам ЛОРО, НОСТРО, осуществляемых в один день.

В банке-корреспонденте:

· при зачислении средств на счет ЛОРО:

Д расчетного, текущего, бюджетного (т.е. счет клиента), корсчета (субсчета), счета по ХФД КО (филиала);

К 30109 «Корсчета КО-корреспондентов»

· при списании средств со счета ЛОРО:

Д 30109 «Корсчета КО-корреспондентов»

К счета клиента, корсчета (субсчета), счета по ХФД КО (филиала)

 

В банке-респонденте:

· при отражении операций при зачислении средств через счет НОСТРО:

Д 30110 «Корсчета в КО-корреспондентах»

К счета клиента, корсчета(субсчета), счета ФХД КО (филиала)

· при отражении операций при списании средств через счет НОСТРО:

Д счета клиента, корсчета (субсчета), счета по ХФД КО (филиала)

К 30110 «Корсчета в КО-корреспондентах».

 

Перечисление ДС со счета клиента ЛОРО и НОСТРО:

· на счет ЛОРО (с переводом в другой банк):

Д счета клиента-плательщика

К 30109

· на счете НОСТРО:

Д 30110

К счета клиента-плательщика

 

При списании средств:

· на счет ЛОРО:

Д 30109

К счета клиента.

· на счет НОСТРО:

Д счета клиента

К 30110.

 

Таблица 1. Расчетные операции в банке.

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	На корсчет банка в РКЦ (ОПЕРУ) поступили ДС для зачисления на расчетный счет клиента (с приложением платежных документов) в день совершения операции	30102 А	40702 П
2.	С корсчета банка в РКЦ (ОПЕРУ) списаны ДС, перечисленные по поручение клиента (с приложением платежных документов) в день совершения операции	40702 П	30102 А
3.	На корсчет банка поступили ДС для зачисления на счета клиентов (без приложения платежных документов)	30102 А	30220 П
4.	Суммы безналичных рублевых ДС по незавершенным расчетным операциям клиентов учтены на счетах до выяснения	30220 П	47416 П
5.	В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность ДС, подлежащих зачислению на счета клиентов	47416 П	40702 П
6.	С корсчета банка списаны суммы ДС (без приложения платежных документов(	30221 А	30102 П
7.	Суммы безналичных рублевых ДС, списанные с корсета банка, учтены на счетах до выяснения	47417 А	30221 А
8.	В банк поступили документы, подтверждающие обоснованность списания ДС с корсчета банка и расчетного счета клиента	40702 П	47417 А
9.	Проведены и учтены внутренние клиентские платежи в день совершения операции	40702 П	40802 П 40803 П
10.	С расчетного счета клиента списаны ДС для депонирования на чековом счете	40702 П	40903 П
11.	С чекового счета клиента списаны ДС в оплату предъявленного чека	40903 П	30102 А
12.	С расчетного счета клиента (покупателя) для расчетов аккредитивом списаны ДС и перечислены в банк поставщика	40702 П	30102 А
13.	В банке поставщика поступившая сумма ДС зачислена на счет аккредитивов	30102 А	40901 П 40902 П
14.	В банке поставщика ДС со счета аккредитивов перечислены на расчетный счет клиента	40901 П 40902 П	40702 П
15.	С корсчета банка поставщика списаны ДС в сумме неиспользованного аккредитива, перечисленные в банк покупателя	40901 П	30102 А
16.	На корсчет банка покупателя зачислены ДС в сумме неиспользованного аккредитива, предназначенные для зачисления на расчетный счет клиента	30102 А	400702 П

 

Таблица 2. Безналичные расчеты валютными денежными средствами

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
	Э к с п о р т н ы е о п е р а ц и и
1.	Клиентом банка-поставщика выставлен аккредитив в адрес зарубежного покупателя	47410 А	47422 П
2.	На валютный корреспондентский счет банка поступили ДС в оплату выставленного аккредитива
2.1.	Со счета ЛОРО	30111.840 П	47410 А
2.2.	На счет НОСТРО	30114.840 А 30110.840 А 30115.980 А
3.	Поступившие валютные денежные средства зачислены на транзитный валютный счет клиента:	47422 П	40702.840-ТС (П)
4.	В состав доходов банка зачислена сумма комиссии за обслуживание аккредитива	47422 П	70103 П
5.	На валютный корсчет банка в адрес клиента поступили ДС по расчетам в форме документарного инкассо	30114.840 А 30111.840 П 30115.980 А	40702.840-ТС (П)
6.	На валютный корсчет банка в адрес клиента поступили ДС банковским переводом	30114.840 А 30111.840 П 30115.980 А	40702.840-ТС (П)
7.	На валютный корсчет банка поступили ДС для зачисления на счет клиента после представления им документов, подтверждающих поставку продукции зарубежному покупателю	30114.840 А 30115.980 П	47422 П
8.	Клиентом банка представлены документы на поставку продукции зарубежному покупателю	47422 П	40702.840-ТС (П)
	И м п о р т н ы е о п е р а ц и и
1.	От клиента банка поступило заявление на открытие импортного аккредитива	40702.840 П	47409 П
2.	С валютного корсчета банка списаны ДС в оплату импортного аккредитива	47409 П	30114.840 А
3.	С текущего валютного счета клиента списаны ДС в сумме комиссии в пользу зарубежного банка	40702.840 П	30114.840 А
4.	С текущего валютного счета клиента списаны ДС в сумме комиссии банка	40702.840 П	70107 П
5.	От клиента банка поступило заявление на списание валютных ДС с его текущего валютного счета на оплату поступившего инкассового поручения от зарубежного поставщика	40702.840 П	30114.840 А
6.	С текущего валютного счета клиента списаны ДС в сумме комиссии банка	40702.840 П	70107 П
7.	От клиента банка поступило заявление на списание валютных ДС с его текущего валютного счета для перечисления банковским переводом зарубежному поставщику	40702.840 П	30114.840 А
8.	С текущего валютного счета клиента списаны ДС в сумме комиссии банка	40702.840 П	70107 П

 

Таблица 3. Движение денежных средств на накопительном счете клиента

 

№	Содержание операции	Дебет	Кредит
1.	На накопительный счет клиента зачислены поступившие в его адрес ДС до открытия расчетного счета	30102 А 20202 А	40702.НС (П)
2.	С накопительного счета клиента ДС зачислены на его открытый расчетный счет	40702.НС (П)	40702 П

Платежное поручение – это поручение предприятия обслуживающей кредитной организации на перечисление определенной суммы со своего расчетного счета.

Это самая распространенная форма расчетов, используемая:

- в одногородних,

- иногородних расчетах между клиентами,

- расчетах с бюджетной системой,

- с органами социальной защиты,

- внебюджетными структурами.

Плательщик представляет поручение на бланке установленной формы.

 

Платежное поручение

 

Платежное поручение № 121 05.09.10 почтой

Дата Вид платежа

 

 

Сумма (прописью)	Сто пятьдесят восемь тысяч триста двадцать пять рублей 78 копеек
ИНН 6533019854 АО Веста Плательщик	Сумма	158325-78
Сч. №
ФАКБ Уралпромстройбанк г. Екатеринбург Банк плательщика	БИК
Сч. №
КБ Норпромбанк г. Норильск Банк получателя	БИК
Сч. №
ИНН 0390564636 АОЗТ полное Получатель	Сч. №
Вид оплаты		Очер. платеж	06.09.10
Нал. Платеж		Срок платежа
Кол-во		Рез. Поле
Назначение платежа, наименование товара, выполненных работ, оказанных услуг, №№ и даты товарных документов, договоров, НДС: Счет № 1217 от 04.09.10 за комплектующие согласно договору № 225 от 12.12.09, в т.ч. НДС 18% - 31665 –16.

 

Подписи Отметки банка

 

М.п._____________________________

 

Платежные поручения могут представляться:

§ на бумажных носителях, подписанных уполномоченными лицами и заверенных оттисками печатей клиента;

§ в виде электронных платежных документов, передаваемых по каналам связи;

§ другим образом (на магнитных, оптических носителях).

Но кредитная организация в договоре банковского счета определяет (в соответствии с нормативными актами БР):

- порядок приема электронных документов клиента,

- их защиты,

- оформления и

- подтверждения.

Банк имеет право принимать платежные и расчетные документы к оплате только при наличии у клиента достаточной суммы денежных средств на расчетном счете, (если в договоре банковского счета не предусмотрено кредитование через «овердрафт»).

Все претензии по расчетам между клиентами регулируются ими без участия банка.

Но банк принимает от клиентов такую претензию, как несвоевременное списание или зачисление сумм, за каждый день просрочки или задержки платежа уплачивая штраф 0,5% в пользу клиента.

При отсутствии/недостаточности ДС на счете плательщика (если не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете ДС договором банковского счета) платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения поставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты.

Оплата производится по мере поступления средств в очередности по законодательству.

Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

 

Схема 3. Расчеты платежными поручениями.

 

7 2

6 3

5 5

Поставщик-получатель

Поставщик-плательщик

4

 

1 – Договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг)

2 – поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг (пересылка счета-фактуры)

3 – Платежное поручение покупателя-плательщика

4 – списание средств с расчетного счета плательщика

5 – кредитовое авизо о перечислении средств

6 – Выписка из расчетного счета плательщика о списании суммы

7 – Выписка из расчетного счета получателя о поступлении средств.

 

Платежные поручения в расчетах наиболее полно отвечают интересам плательщика, т.к. он оплачивает счет после проверки выполнения продавцом (получателем ДС) условий договора поставки.