Список использованных источников. Основные данные о работе Версия шаблона 5.1 Вид работы Отчет по практике Название дисциплины

По кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются суммы:

- оплаты труда, причитающиеся работникам, - в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) и других источников;

- оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в корреспонденции со счетом 96 «Резервы предстоящих расходов»;

- начисленных пособий по социальному страхованию пенсий и других аналогичных сумм - в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

- начисленных доходов от участия в капитале организации и т.п. - в корреспонденции со счетом 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по депонированным суммам»).

Аналитический учет по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» ведется по каждому работнику организации (Приложение А).

Синтетический учет расчетов с работниками по заработной плате в ООО «УК Дом» осуществляется на главном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

ООО «УК Дом» находится по адресу: город Сегежа ул. Мира, д.14.

Рассмотрим начисление заработной платы в ООО «УК Дом».

В связи с Указом Президента РФ 20 декабря 1993 г. N 2226 Сегежский район отнесен к местностям, приравненным к районам Крайнего Севера, поэтому начисление заработной платы имеет свои особенности. ООО «УК Дом» расположено в г. Сегежа (район приравненный к Крайнему Северу). Организации, находящиеся в этом районе, должны применять районный коэффициент 1,3. Гарантии, предусмотренные за труд в особых климатических условиях представлены (Приложение Б).

В ООО «УК Дом» применяется повременная оплата труда. В основу расчета размера оплаты труда берется должностной оклад и количество отработанного работником времени. При этом если в течение месяца работник отработал все рабочие дни, то размер его заработка будет соответствовать его должностному окладу, если же отработано не всё рабочее время, то оплата труда будет начислена лишь за фактически отработанное время.

Например: Директору ООО «УК Дом» установлен должностной оклад 20000 руб. Процентная надбавка за стаж работы в районах Крайнего Севера - 50% (директор проработал в г. Сегежа 16 лет и имеет максимальную надбавку за стаж работы), имеет детей - стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются.

Бухгалтер компании отразил данное начисление заработной платы в бухгалтерском учете так:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 –начислена зарплата директору с учетом районного коэффициента и надбавки за стаж;

Рассмотрим премирование работников на предприятии ООО «УК Дом».

В ООО «УК Дом» размеры премий, выплачиваемых работникам, определены коллективным договором. Премирование в организации может осуществляться индивидуальным способом в зависимости от вклада каждого работника в достигнутые результаты. А также при распределении премии руководство учитывает количество отработанных ими часов. Премии начисляются вместе с зарплатой за текущий месяц и выплачиваются 5-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Размер премии по коллективному договору работников из ООО «УК Дом» составляет 30000 руб. В течение февраля месяца 2016 года ими было отработано: Гайнуллиным И.Ф. – 160 ч; Ивановой С.В. – 144 ч; Михайловым О.И. – 140 ч; Шепелевым В.И. – 156 ч.

Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ за февраль. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ им не предоставляются.

Размер премии каждого работника составит:

Гайнуллина И.Ф. 6960 руб. 00 коп. ((160: 600 Ч *30 000) - 13%);

Ивановой С.В. 6264 руб. 00 коп. (144: 600 Ч *30 000) - 13%);

Михайлова О.И. 5390 руб. 00 коп (140: 600 Ч *30 000) - 13%);

Шепелева В.И. 6786 руб. 00 коп. (156: 600 Ч *30 000) - 13%).

В марте бухгалтер компании отразил начисление премии Гайнуллина И.Ф. в бухгалтерском учете так:

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 70

Гайнуллина И.Ф. 6960 руб. 00 коп. (160: 600 Ч *50 000);

– 8000,00 руб. – начислена ежемесячная премия Гайнуллину И.Ф.;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 1040,00 руб. – удержан НДФЛ с суммы премии, начисленной Гайнуллину И.Ф.;

Рассмотрим доплату за работу в выходные и праздничные дни в ООО «УК Дом»

Работа в выходной или нерабочий праздничный день в ООО «УК Дом» оплачивается в двойном размере.

Бухгалтер организации на основании приказа руководителя организации привлекалась к работе в феврале месяце в выходной день при общем числе отработанных рабочих дней в феврале месяце – 20. Оклад главного бухгалтера, установленный штатным расписанием, составляет 12000 руб. Стандартные вычеты по НДФЛ ей не предоставляются.

Таким образом, ее заработок за февраль месяц 2016 года составит: 20671,2 руб. (((12000 + (12000: 20 * 2)) *1,8 – 13%)).

В марте в учете были сделаны проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70 – 23760 руб. – начислена зарплата сотруднику;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 3088,80 руб.– удержан НДФЛ.

Также в организации работнику, трудившемуся в праздничный день, может быть предоставлен другой день отдыха.

Аналитический учет к счету 70 в ООО «УК Дом» ведется на предприятии в лицевых счетах рабочих и служащих (ф. №Т-54, Т-55), которые заводят в начале года на каждого члена трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту). В течение года в лицевые счета заносят данные о начисленной заработной плате, премиях, выплатах по итогам года, за выслугу лет, пособий по листкам нетрудоспособности, удержаниях с указанием сумм к выдаче. Ежемесячно бухгалтерией организации в лицевые счета работников заносятся сведения о размере начисленной оплаты труда и иных доходов работника, суммах произведенных удержаний и вычетов, а также о суммах, причитающихся к выплате.

Основанием для заполнения лицевых счетов являются табели учета использования рабочего времени, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации о выплате премий, оказании материальной помощи, исполнительные документы, поступившие в организацию, и др.

Расчет НДФЛ с применением стандартных налоговых вычетов на предприятии ООО «УК Дом»

Вычеты – это доходы, с которых не удерживается 13-процентный подоходный налог, иначе его называют налог с доходов физических лиц.

Работники, которые желают воспользоваться вычетами на детей, на предприятии ООО «УК Дом» пишут заявление и прикладывают подтверждающие документы (копия свидетельства о рождении, справки по обучению).

За январь месяц оплата труда с начала года составила 12000: *1,8=21600 руб., из которой исключаются налоговые вычеты на работника на ребенка 1400 руб.

Облагаемый доход определяется как разница между оплатой труда и другими доходами с начала года и суммой стандартных вычетов также с начала года.

Налог на доходы физического лица определяется умножением налоговой ставки 13% на облагаемый доход с начала года. При расчете налога на доходы физических лиц и перечислении составляются в ООО «УК Дом» бухгалтерские проводки:

Д 70 К 68 - начисление налога на доходы физических лиц.

Д 68 К 51 - перечисление НДФЛ

Сотрудник утрачивает право на стандартный вычет при наступлении одного из событий:

• если доход превысил 350 000 руб. в 2016 году — вычет прекращается с того месяца, в котором наступило превышение.

• если ребенок умер — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.

• если ребенок достиг в этом году 18-летия и не учится на очной форме — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.

• если ребенок закончил обучение в образовательном учреждении и еще не достиг 24 лет — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.

• если ребенок достигает возраста 24 лет, но продолжает обучение (студент, аспирант, интерн, курсант) — вычет полностью представляется в текущем году, но прекращается с января следующего года.

• если ребенок закончил обучение до 24 летнего возраста — сотрудник утрачивает право на вычет со следующего месяца, в котором обучение прекратилось.

1.2 Учёт расчетов по оплате отпусков

ООО «УК Дом» рассчитывает сумму отпускных для сотрудников компании в соответствии с правилами, которые установлены в статьях 114 и 139 Трудового кодекса РФ, а также в Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

Чтобы исчислить отпускные, бухгалтер компании берет сумму заработка, начисленного сотруднику за предшествующие 12 календарных месяцев. Эту величину делит на количество календарных дней, приходящихся на отработанное в данном периоде время. Полученный результат умножает на число календарных дней отпуска.

Продолжительность расчетного периода при расчете отпускных в 2016 году зависит от того, сколько времени сотрудник трудится на предприятии. Но в любом случае расчетный период не может быть больше года.

Например, сотрудника ООО «УК Дом» наняли больше года назад. Тогда расчетный период – 12 календарных месяцев до того, в котором он уходит в отпуск. За календарный месяц бухгалтер берет период с 1-го по последнее число включительно. То есть в мае с 1 по 31, а в феврале – по 28-е или 29-е число включительно. Данные правила определения расчетного периода применяются бухгалтером ООО «УК Дом» и в случаях, когда отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом. Расчетным периодом все равно считает 12 календарных месяцев, предшествующих началу отпуска.

Если же сотрудник ООО «УК Дом» отработал меньше года, расчетный период считаемый бухгалтером – все время, в течение которого он числится в организации. При этом в расчет бухгалтер компании включает период с первого дня работы до последнего числа месяца, предшествующего тому, в котором сотрудник ушел в отпуск. В таком же порядке определяет расчетный период, если отпуск начинается в одном году, а заканчивается в другом.

Если сотрудник принят на работу 1 июля 2015 года. Его отпуск приходится на период с 29 декабря 2015 года по 16 января 2016 года, то бухгалтер считает расчетный период с 1 июля 2015 года по 30 ноября 2015 года.

Порядок расчета отпускных в 2016 году на предприятии предполагает исключение некоторых дней. Например, когда сотрудник:

· получал средний заработок;

· болел или получал пособие по беременности и родам;

· был в отпуске без сохранения зарплаты и т. д.

Расчет отпускных ведется бухгалтером исходя из заработка работника компании.

В расчет заработка бухгалтер включает все выплаты, которые предусмотрены системой оплаты труда на предприятии. Полный перечень таких выплат назван в пункте 2 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922. В частности, это:

· зарплата, которую начислили за отработанное время;

· надбавки и доплаты (за классность, выслугу лет, совмещение профессий и т. п.);

· компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, – районные коэффициенты и процентные надбавки к зарплате, доплаты за работу во вредных и тяжелых условиях труда, в ночное время, при многосменном режиме, в выходные и праздничные дни и сверхурочно;

· премии и вознаграждения (с учетом ряда особенностей).

При определении заработка для расчета отпускных, бухгалтер компании не учитывает следующие начисленные суммы:

· выплаты исходя из среднего заработка согласно действующему законодательству (например, во время командировки или оплачиваемого отпуска).

· больничные или пособия по беременности и родам;

· оплату выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства и т. д.

Такое правило установлено пунктом 5 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922.

После того как бухгалтер определил заработок сотрудника за расчетный период, он рассчитывает средний дневной заработок (п. 9 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Способ определения среднего дневного заработка зависит от того отработал ли сотрудник расчетный период полностью и предоставляют ему отпуск в календарных или рабочих днях.

Если расчетный период отработан полностью и отпуск предоставлен в календарных днях, средний дневной заработок бухгалтер определяет по формуле:

Пример, расчета отпускных на предприятии ООО Кампания «Оникс» при расчетном периоде отработанном полностью.

С 15 по 28 апреля 2016 года сотруднику предоставлен основной оплачиваемый отпуск в календарных днях. Расчетный период – с 1 апреля 2015 года по 31 марта 2016 года – отработан полностью, времени и доходов, исключаемых из расчета, нет. За расчетный период сотруднику было начислено 240 000 руб. Эта сумма полностью включается в расчет отпускных.

Средний дневной заработок, применяемый для расчета отпускных в 2016 году, составит: 240 000 руб.: 12 мес.: 29,3 дн./мес. = 682,59 руб./дн.

После расчета среднего дневного заработка бухгалтер рассчитывает средний заработок сотрудника, которая и является суммой отпускных (ст. 114 ТК РФ).

Если отпуск предоставляют в календарных днях, то расчет отпускных в 2016 году будет осуществляется по формуле:

Пример: С 12 апреля по 8 мая 2016 года сотруднику предоставляется основной оплачиваемый отпуск. Продолжительность отпуска – 28 календарных дней. Расчетный период – с 1 апреля 2015 года по 31 марта 2016 года – отработан полностью.

За расчетный период работнику начислено 360 000 руб. Эту сумму бухгалтер полностью включает в расчет отпускных в 2016 году.

Средний дневной заработок сотрудника равен:
360 000 руб.: 12 мес.: 29,3 дн./мес. = 1023,89 руб./дн.

Итоговая сумма отпускных составила:
1023,89 руб./дн. × 28 дн. = 28 668,92 руб.

Коэффициент 29,3 используется бухгалтером ООО «УК Дом» только в том месяце, который в расчетном периоде отработан полностью. Чтобы это выяснить, он смотрит, брал ли работник в течение этого срока отпуска, был ли в командировке или на больничном. Если нет, то месяц отработан целиком, и при расчете отпускных его продолжительность принимается бухгалтером равной 29,3 дня. Начисление отпускных он ведет исходя из этого показателя.

Если же сотрудник отработал не весь месяц, то количество дней пересчитывается по специальной формуле:

При этом полностью отработанным также бухгалтером считается месяц, в котором сотрудник работал сверх своей обычной нормы рабочего времени. Например, норма — 20 дней, а сотрудник отработал 23 дня из-за того, что выходил на работу в выходные или праздничные дни. Так вот, в таком случае бухгалтер считает, что месяц отработан полностью. В расчет берёт 29,3 дня. Исходя из этого показателя и ведется начисление отпускных. Бухгалтер компании не увеличивает его на время переработки.

Если все 12 календарных месяцев сотрудник отработал полностью, расчет (начисление) отпускных осуществляют по формуле:

Рассмотрим пример расчета отпускных на предприятии ООО «УК Дом», когда расчетный период отработан не полностью.

Например: директор ООО «УК Дом» с 21 марта 2016 года уходит в отпуск на 14 календарных дней. То есть на март приходится 11 дней и три – на апрель.

Расчетный период для исчисления среднего заработка – с 1 марта 2015 года по 30 февраля 2016 года. В течение этого времени оклад директора составлял 18 000 руб.

Других выплат, кроме заработной платы, сотруднику в компании не начисляли. Но при этом в течение расчетного периода директор уже был в отпуске продолжительностью 14 календарных дней в период с 7 по 20 июля 2015 года включительно. Таким образом, в этом месяце он отработал 13 дней, за которые ему начислили 10173,91 руб. То есть всего за расчетный период он заработал 374713,04 руб. (18 000 руб.*1,8 × 11 мес. + 18313,04 руб.).

Количество дней, которое необходимо принять в расчет, составит:

11 мес. × 29,3 дн. + 29,3 дн.: 31 дн. × 17 дн. = 338,3677 дн.,
где 17 дн. – количество календарных дней в марте 2015 года, приходящихся на отработанное время.

Сумма среднедневного заработка будет равна:

374713,04 руб.: 338,3677 дн. = 1107,41 руб.

Общая величина отпускных отсюда составит 15503,79 руб. (1107,41 руб. × 14 дн.). Из этой суммы на март приходится 12181,51 руб., а на апрель – 3322,28 руб. Стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются. Сумма НДФЛ (директор – налоговый резидент России) составит 2015,49 руб. (15503,79 руб. × 13%). На руки он получит 16485,72 руб.

1.3 Учет расчётов по выплате пособий по временной нетрудоспособности

Порядок оформления и расчета пособия по временной нетрудоспособности в ООО «Управляющая компания Дом».

Для расчета больничного листа в организации сначала определяется расчетный период.

Затем определяется средний дневной заработок для начисления больничного листа в 2016 году.

Средний дневной заработок определяется путем деления начисленной суммы заработной платы за расчетный период (24 календарных месяца) на 730.

Сотрудник работает в компании три года. В марте 2016 года он заболел. Расчетный период – 2014–2015 годы. За это время он заработал 784 000 руб., из них:

– 344 000 руб. в 2014 году;

– 440 000 руб. в 2015 году.

На все эти суммы были начислены взносы в ФСС РФ. Сумму среднедневного заработка рассчитываем так:

784 000 руб.: 730 дн. = 1073,97 руб.

При заболевании или травме сотрудника (в том числе в связи с операцией по искусственному прерыванию беременности или осуществлением экстракорпорального оплодотворения) – выплата пособия за счет средств ФСС производится с четвертого дня.

Пример: Сотрудник ООО «УК Дом» болел с 15 по 21 января 2016 года включительно (всего семь календарных дней). Общий страховой стаж сотрудника – семь лет. Так как семь лет меньше восьми, Гайнуллину полагается пособие в размере 80 процентов среднего заработка. Посчитаем его величину.

Расчетный период – 2014–2015 годы.

В 2014 году сотрудник заработал 276 000 руб., что меньше лимита в 624 000 руб.

В 2015 году сотрудник заработал 366 818,18 руб., что также меньше лимита в 670 000 руб.

Среднедневной заработок работника бухгалтер рассчитал так:

(276 000 руб. + 366 818,18 руб.): 730 дн. = 880,57 руб.

Отсюда сумма пособия будет равна:

880,57 руб. × 80% × 7 дн. = 4931,19 руб.

Из этой суммы на долю компании приходится 2113,37 руб. (880,57 руб. × 80% × 3 дн.), а на долю фонда – 2817,82 руб. (4931,19 – 2113,37).

Не более 60 процентов заработка получат и сотрудники независимо от их стажа, уволенные из компании и заболевшие в течение 30 дней после увольнения.

Размер пособия по больничному листу в 2016 году на предприятии рассчитывается путем деления заработка за 2014 и 2015 год на 730 и умножения на количество дней нетрудоспособности (с учетом ограничений кол-ва дней).

При этом сумма заработка за 2015 год для расчета пособия принимается не выше 670 000 руб., а за 2014 год – не выше 624 000 руб.

Например: работник ООО «УК Дом» был на больничном по уходу за ребенком с 10 по 25 марта 2016 года включительно (всего 16 календарных дней). Возраст ребенка 6 лет, в 2016 году он заболел впервые, лечение проходило амбулаторно, то есть дома. Общий страховой стаж работника – семь с небольшим лет.

При амбулаторном лечении ребенка пособие за первые 10 календарных дней выплачивается в размере, рассчитанном в обычном порядке. То есть с учетом продолжительности страхового стажа. А за последующие дни – в размере 50 процентов среднего заработка.

Так как семь лет меньше восьми, сотруднику за первые 10 дней полагается пособие в размере 80 процентов заработка. А за следующие 6 дней – исходя из 50 процентов заработка. Расчетный период – 2014–2015 годы. Заработок составил:

– 250 000 руб. за 2014 год;

– 217 731,64 руб. за 2015 год.

Обе эти суммы меньше лимита на конкретный год. Сумму пособия бухгалтер рассчитал так:

(250 000 руб. + 217 731,64 руб.): 730 дн. × 80% × 10 дн. = 5125,83 руб.

(за первые 10 дней больничного);

(250 000 руб. + 217 731,64 руб.): 730 дн. × 50% × 6 дн. = 1922,18 руб.

(за следующие 6 дней).

А общая сумма по больничному листу составит 7048,01 руб. (5125,83 + 1922,18).

Со всей суммы пособия по временной нетрудоспособности удерживается НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ). Удерживается НДФЛ в день выплаты пособия.

При начислении пособия по временной нетрудоспособности бухгалтер предприятия составляет проводку:

Д 69.1 К 70 - по временной нетрудоспособности