Аудит наличных операций (кассовых).

Проверка кассовых операций организации ответственная работа для аудиторов, особенно когда в организации велик наличный денежный оборот. Н-р, в организация розничной торговли или в транспортных организациях. Ответственность эта возрастает еще и по тому, что по кассовым операциям возможны различные нарушения. Которые бывает трудно отследить. А аудиторы должны дать рекомендации организации по налаживанию такой системы контроля кассовых операций, чтобы эти нарушения своевременно обнаруживать и пресекать. Поэтому на этапе планирования проверке операций по кассе аудиторы устанавливают, на сколько эффективно действует система внутреннего контроля в организации, прежде всего по кассовым операциям.

Если системы внутреннего контроля работают эффективно, то признаками этой эффективности служит следующее:

· тщательный контроль со стороны главного бухгалтера организации за ведением кассовых операция,

· проведение неформальных инвентаризаций и ревизий кассы, прежде всего внезапных,

· тщательный контроль первичных кассовых документов и записи в кассовой книге,

· контроль сохранности наличных денег в кассе организации.

· Ведется ли книга образцов подписи должностных лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы

· Имеется ли у кассира должностная инструкция

· Заключен ли с кассиром договор о материальной ответственности.

Если на этапе планирования аудита установлено, что система внутреннего контроля по кассовым операциям работает эффективно, то тогда аудиторы планируют проверку кассы и кассовых операций в обычном режиме. Это значит не нужно отводить под эту проверку дополнительное время и не нужно выполнять дополнительных аудиторских процедур, и главную из этих процедур – ревизию кассы.

Если же система внутр. к. в орг. работает не эффективно, то тогда аудиторы должны отвести двойное время на проверку кассовых операций и должны провести ревизию кассы с согласия руководителя организации. Особый упор при такой проверке делается на обналичивание безналичных ДС в организации, а так же на соблюдение лимита кассы. Для контроля обналичивания ДС аудиторы сверяют записи в чеках на получение наличных ДС в банке с записями в приходных кассовых ордерах, если имеются разрывы в этих записях. То означает. Что неоприходованные суммы используются не по своему целевому назначению, а в основном в корыстных целях отдельных должностных лиц. Попутно м.б. выявлено нецелевое исп-ие наличных денег, т.е. деньги, полученные на выплаты премий, тратятся на личные расчеты с партнерами.

Выводы аудиторов м.б. подкреплены при проверки журнала регистрации ПиРКО по которому м.б. выявлены расхождения в датах и суммах по сравнению с самими ПиРКО. Также м.б. нарушения по операциям поступления ДС в кассу орг-ии от физ и юр лиц. Н-р, по расчетам с подотчетными лицами: неизрасходованные средства на командировочные расходы, м.б. оформлены как внесение в другие цели: взнос в УК.

Аудиторам также необходимо проверить отчеты кассира на полноту и своевременность. При проверке отчетов кассиров обращают внимание на прилагаемые к этим отчетам первичные кассовые документы. Во-первых, они д.б. тождественны информации, указанной в отчете кассира и проверяются на правильность оформления.

Аудиторам также необходимо проверить записи в кассовую книгу по приходу ДС в кассу, по расходованию наличных ДС из кассы. Эти записи проверяются также на полноту и своевременность, путем сверки с первичными кассовыми документами. Проверяются входящие и исходящие сальдо по кассовой книге, т. е. исходящее сальдо за предыдущий день, д.б. равно входящему сальдо за текущий день. Не должно быть разрывов в нумерации листов кассовой книги. Нумерация листов д.б. двойная, т. к. вторые листы яв-ся отрывными, они и служат отчетом кассира. Особенное внимание уделяют исправлениям по кассовой книги. Неправильная запись, д.б. аккуратно зачеркнута так, чтобы она была видна, т. е. тонкой чертой, рядом д. б. сделана правильная запись. На этом исправлении д. б. 2 подписи. Подпись кассира, сделавшего исправление и подпись главбуха, что он его проконтролировал.

Лекция 14.11.2012

Аудит ОС организации

1. Планирование аудита ОС

2. Порядок проведения аудита ОС

Планирование Аудита ОС

При ПА ОС необходимо решить следующие задачи:

· Организовать проверку соблюдения норм действующего законодательства РФ при совершении проверяемой организацией операций по учету и сохранности ОС.

· Проверить особенности причисления проверяемой организацией предметов к ОС (исходя из положения об УПО).

· Организовать проверку правильности операций по движению ОС в организации, т.е. организовать проверку операций по получению и по выбытию ОС.

· Проверить правильность начисления амортизации (проверить, начисляется ли амортизация в соответствии с УПО или нет) и отражение этих операций в бу.

· Организовать проверку правильности переоценки ОС в организации (при модернизации, реконструкции и на 1 янв каждого года).

· Предусмотреть проведение инвентаризации силами аудиторов по проверке наличия и сохранности ОС

Все эти задачи должны быть отражены в общем плане аудита в качестве аудиторских работ.

При детализации аудиторских работ в программе аудита аудиторы должны предусмотреть выполнение следующих аудиторских процедур:

· Изучение необходимых разделов УПО, связанных с особенностями отнесений предметов к ОС в проверяемой организации и отражение в ней особенностей ведений бу по операциям с ОС.

· Способы начисления амортизации и особенности учета амортизационных отчислений

· Проверку правильности отражения ПС ОС в актах приемки-передачи и других бух документах (по операциям оприходования ОС).

· Проверить, что организация учла все затраты по приобретению ОС.

· Проверку своевременности и полноты постановки ОС на балансовый учет.

· Проверку правильности начисления амортизации по всем ОС. Выборка должна делаться по каждой категории ОС исходя из различных СПИ и из степени износа. При этом, большое внимание должно быть обращено на сроки начала начисления амортизации по конкретному ОС и сроки окончания А по нему.

· Проверку правильности (чтобы в сторону увеличения) и своевременности переоценки ОС

· Процедуры по проверке проведения проверяемой организацией инвентаризации ОС (проверить акты по результатам инв)

· Проверить своевременность и полноту совершения операций по выбытию ОС и их отражение в бу

· Проверка достоверности указанных выше операций в БФО.

При выходе аудиторами на проверку ОС указанные выше пункты общего плана и программы аудита корректируются. Особенно значительные корректировки общего плана и программы аудита делаются в том случае, если при выходе на проверку аудиторы убедились в том, что система внутреннего контроля проверяемой организации работает не эффективно.