Тема 2 Основные принципы аудита финансовой отчетности

Вопросы по теме. Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности. Ограничения аудита финансовой отчетности.

В данном разделе дисциплины цель и основные принципы аудита финансовой отчетности, а также существующие объективные ограничения аудита финансовой отчетности.

Необходимо ознакомиться с содержанием МСА 120 «Основные принципы международных стандартов аудита» и МСА 200 «Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности».

При этом следует обратить внимание на то, что согласно МСА целью аудита является предоставление аудитору возможности выразить мнение о том, составлена ли финансовая отчетность во всех существенных отношениях в соответствии с установленными основными принципами подготовки финансовой отчетности.

Согласно МСА 200 в своей деятельности аудиторы должны соблюдать общие принципы аудита и этические принципы аудиторской деятельности.

Задание:

1. Перечислить обстоятельства, которые могут согласно МСА 200 обусловить сомнения в независимости клиента (не менее 10)

2. Привести примеры практических ситуаций, которые подтверждают наличие зависимости мнения аудитора от каких-либо обстоятельств.

3. Привести примеры аудиторских процедур, при выполнении которых у аудитора может быть сформирована средняя степень уверенности.

 

Вопросы для самопроверки

1.Сформулируйте цель аудита финансовой отчетности в соответствии с МСА и по российскому законодательству.

2.Перечислите общие принципы аудита, содержащиеся в МСА 200.

3. Что означает понятие «профессиональный скептицизм аудитора»?

4.Какие формы уверенности может принимать профессиональное мнение аудитора согласно МСА?

5. Назовите ограничения, присущие аудиту финансовой отчетности.

 

Тема 3 Рассмотрение аудитором случаев мошенничества и ошибок

Вопросы по теме: Понятия мошенничества и ошибки.
Ответственность за мошенничество и ошибки. Порядок рассмотрения мошенничества и ошибок в ходе аудита. Сообщение о фактах мошенничества и ошибок.

В ходе изучения темы раскрываются понятие, ответственность,
порядок рассмотрения мошенничества и ошибок в ходе аудита.

Согласно Международному стандарту финансовой отчетности №1 «Представление финансовой отчетности» отчетность, составленная в соответствии с требованиями МСФО, обеспечивает достоверное представление информации в финансовой отчетности. Достоверному представлению информации в финансовой отчетности препятствуют существенные искажения, причиной которых зачастую являются факты мошенничества или ошибки.

Понятие мошенничества и ошибки согласно МСА 240 различаются в зависимости от наличия умысла.

Обязанности по предотвращению и обнаружению фактов мошенничества или ошибок возлагаются на руководство аудируемого лица.

 

Задание Три работника экономического субъекта в течение
нескольких лет занимались мошенничеством, которое оставалось
незамеченным.

Так, начальник склада материалов и полуфабрикатов был
обязан контролировать соответствие количества и качества
поступающих ценностей. Однако, договорившись с экспедитором,
доставляющим полуфабрикаты, он оприходовал на склад лишь
часть заказанных материальных ценностей. После поставки грузов
им делалась запись о поступлении на склад материальных
ценностей в количестве, предусмотренном договором поставки.
Часть полуфабрикатов реализовывалась, а доходы от такой
реализации делились между водителем, экспедитором и
начальником склада.

Требуется разработать предложения по раскрытию и
дальнейшему предотвращению возможных злоупотреблений.

 

Вопросы для самопроверки

1.Чем мошенничество отличается от ошибки с точки зрения МСА 240 «Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности»?

2. Кто несет ответственность за совершение мошенничества?

3. Означает ли выявившийся факт мошенничества после проведения аудита, что проверка проведена некачественно?

4. Может ли аудитор исходить из того, что выявленный им факт мошенничества является единичным случаем?

5. Кому и при каких условиях аудитор должен сообщить о предполагаемых и обнаруженных им фактах мошенничества?