Взаимосвязь между счетами и балансом.

Тема 4. Система счетов бухгалтерского учета. Двойная запись.

1. Счета бухгалтерского учета, как элемент метода бухгалтерского учета.

Строение счетов.

2. Виды счетов.

3. Взаимосвязь между счетами и балансом.

4. Порядок подсчета оборотов по счетам и выведение сальдо.

5. Двойная запись хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета,

ее сущность и контрольное значение.

6. Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки и их виды.

7. Синтетический и аналитический учет, их взаимосвязь и значение.

8. Обобщение данных текущего учета. Виды оборотных ведомостей.

9. Оборотные – сальдовые ведомости по синтетическим и аналитическим

счетам.

10. Сальдовые и оборотные ведомости.

11. Шахматная оборотная ведомость.

 

 

Счета бухгалтерского учета, как элемент метода бухгалтерского

Учета. Строение счетов.

 

При помощи баланса осуществляется контроль за средствами предприятия и их источниками. На каждом предприятии возникает множество хозяйственных операций, которые невозможно учесть при помощи баланса, с этой целью применяются счета бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский счет – это способ экономической группировки, текущего отражения и контроля хозяйственных средств и источников их образования, хозяйственных операций, на основе носителей.

Счет открывается для учета движения каждого вида имущества, капитала, финансовых обязательств. Из первичных документов в хронологической последовательности на счете в денежном выражении накапливаются и систематизируются данные по однородным хозяйственным операциям, которые привели к изменению данного объекта учета. На основе счетов составляется бухгалтерский баланс.

Графически счет представляет собой двухстороннюю таблицу, в верхней части записывается название, с правой стороны – Дт (он должен), а с левой стороны Кт (он верит). Обозначение сторон счета Дт или Кт не свидетельствует об увеличении или уменьшении объекта, а лишь соответствует его сторонам. Затем записывают первоначальный остаток и по мере совершения хозяйственных операций регистрируют изменения его размера – увеличение или уменьшение. В конце месяца подсчитываются обороты, отражающие общие суммы операций по дебету и кредиту, без начального сальдо и конечное сальдо.

Дт №счета «Название» Кт

Сальдо на начало
Хозяйственные операции	Хозяйственные операции
Обороты	Обороты
Сальдо на конец

Виды счетов.

Так как счета непосредственно связаны с имуществом и источниками его формирования (активами и пассивами), то они делятся на две группы: активные и пассивные.

Активные счета – это счета бухгалтерского учета, на которых учитывается наличие, состав и движение имущества (активов) предприятия по каждому его виду.

Начальный и конечный остаток (сальдо) по активному счету всегда дебетовый.

В течении отчетного периода по дебету записываются операции, связанные с увеличением (+) средств, а по кредиту – с их уменьшением (-).

Дт №счета «Название» Кт

Сальдо на начало
Увеличение хозяйственных средств	Уменьшение хозяйственных средств
Обороты по Дт	Обороты по Кт
Сальдо на конец

 

Пример: Отражение по активному счету 50 «Касса».

Сальдо на начало – 10 руб. В кассу с расчетного счета поступили деньги – 50руб. С кассы выплачена заработная плата – 40 руб. С кассы выдано в подотчет – 5 руб.

Дт 50 «Касса» Кт

Сальдо на начало 10
Обороты по Дт 50	45 Обороты по Кт
Сальдо на конец 15

 

Пассивные счета – это счета бухгалтерского учета, на которых учитывается наличие, состав, движение источников формирования средств.

Начальный и конечный остаток (сальдо) по пассивному счету всегда кредитовый.

В течении отчетного периода по дебету записываются операции, связанные с уменьшением (-) источников, а по кредиту – с их увеличением (+).

Дт №счета «Название» Кт

	Сальдо на начало
Уменьшение источников средств	Увеличение источников средств
Обороты по Дт	Обороты по Кт
	Сальдо на конец

 

Пример: Отражение по пассивному счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Сальдо на начало – 30 руб. Начислено заработной платы за месяц – 20 руб. С кассы выплачена заработная плата – 30 руб. С заработной платы удержан подоходный налог – 10 руб. С заработной платы удержан пенсионный налог – 5 руб.

Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт

	30 Сальдо на начало
Обороты по Дт 45	20 Обороты по Кт
	5 Сальдо на конец

 

Активные и пассивные счета составляют основу системы счетов бухгалтерского учета. Однако в бухгалтерском учете применяются счета, имеющие смешанный характер, их называют активно – пассивными.

Активно – пассивные счета – это счета, на которых учитывается дебиторская задолженность (актив) и кредиторская задолженность (пассив) одновременно.

Остатки по таким счетам бывают: либо по дебету – показывают дебиторскую задолженность, либо по кредиту – кредиторскую задолженность, либо одновременно дебетовыми и кредитовыми.

В дебет активно – пассивных счетов записываются операции, связанные с увеличением дебиторской задолженности или уменьшение кредиторской, а в кредит – операции, связанные с увеличением кредиторской задолженности и уменьшением дебиторской задолженности.

Активно – пассивные счета бываю двух видов:

1) активно – пассивные счета, по которым выводится одно сальдо: или по

дебиту или по кредиту счета.

2) активно – пассивные счета, по которым выводится два сальдо и по

дебету и по кредиту счета.

Развернутое сальдо – отражение на счете два сальдо.

Дт №счета «Название» Кт

Сальдо на начало	Сальдо на начало
Увеличение хозяйственных средств Уменьшение источников средств	Уменьшение хозяйственных средств Увеличение источников средств
Обороты по Дт	Обороты по Кт
Сальдо на конец	Сальдо на конец

 

Пример: Отражение по активно – пассивному счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Сальдо на начало – 30 руб. С расчетного счета перечислена кредиторская задолженность по исполнительным листам – 30 руб. Оказаны услуги прочими кредиторами – 40 руб. Перечислено с расчетного счета за услуги – 45руб.

Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кт

	30 Сальдо на начало
Обороты по Дт 75	40 Обороты по Кт
Сальдо на конец 5	– Сальдо на конец

 

Взаимосвязь между счетами и балансом.

Активные, пассивные и активно – пассивные счета принято называть балансовыми счетами, так как существует тесная взаимосвязь между счетами и балансом:

1. каждой статье баланса соответствует счет;

2. счета подразделяются на активные и пассивные аналогично статьям баланса;

3. остатки активов и источников их образования показываются на счетах на той же стороне, что и в балансе;

4. сумма остатков по всем активным счетам равна итогу актива баланса, а по всем пассивным счетам – итогу пассива баланса;

5. баланс составляется на основании данных счетов бухгалтерского учета, а счета открываются на основании данных баланса.