Перевірка даних фінансових звітів

 

Компоненти фінансової звітності	Зміст	Використання інформації
Баланс (форма №1)	Наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством на дату балансу	Оцінка структури ресурсів підприємства, їх ліквідності та платоспроможності підприємства; прогнозування майбутніх потреб у позиках; оцінка та прогнозування змін в економічних ресурсах, які підприємство, ймовірно, контролюватиме в майбутньому
Звіт про фінансові результати (форма №2)	Доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період	Оцінка та прогноз прибутковості діяльності підприємства, структури доходів та витрат
Звіт про власний капітал (форма №3)	Зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду	Оцінка та прогноз змін у власному капіталу
Звіт про рух грошових коштів (форма №4)	Генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду	Оцінка та прогноз операційної, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства
Примітки до річної фінансової звітності (форма №5)	Обрана облікова політика: інформація, яка не наведена безпосередньо у фінансових звітах, але обов'язкова за П(с)БО; додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості	Оцінка та прогноз облікової політики, ризиків або невпевненості, які впливають на підприємство, його ресурси та зобов'язання, діяльність підрозділів підприємства тощо.
Додаток до приміток до річної фінансової звітності «Інформація за сегментами» (форма №6)	Доходи, витрати, фінансові результати, активи та зобов’язання звітних сегментів підприємства за звітний період	Оцінка та прогноз прибутковості діяльності звітних сегментів підприємства, структури їх доходів і витрат, оцінка структури активів та зобов’язань звітних сегментів

 

Активи підприємства

Оборотні активи

Витрати майбутніх періодів

Необоротні активи

Відстрочені податкові активи

Основні засоби

Інвестиційна нерухомість

Незавершене будівництво

Довгострокові біологічні активи

Довгострокові фінансові інвестиції

Довгострокова дебіторська заборгованість

Нематеріальні активи

Гудвіл

Запаси

Інші необоротні активи

Товари

Готова продукція

Незавершене виробництво

Поточні біологічні активи

Виробничі запаси

Дебіторська заборгованість за розрахунками

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги

Векселі одержані

з бюджетом з одержаних авансів з нарахованих доходів із внутрішніх розрахунків

Інша поточна дебіторська заборгованість

Інші оборотні активи

Грошові кошти та їх еквіваленти

Поточні фінансові інвестиції

Необоротні активи та групи вибуття

Дебіторська заборгованість

 

 

Рис. 7.6. Класифікація активів підприємства за балансом

 

Аудит основних засобів (ОЗ) та інших необоротних матеріальних активів (ІНМА)

Перевірка фактичного вибуття ОЗ та ІНМА у результаті розрахунків із власниками

Аудит наявності та схоронності ОЗ та ІНМА

Перевірка обліку вибуття ОЗ та ІНМА

Перевірка відображення у звітності нарахованої амортизації ОЗ та ІНМА

Перевірка правильности щомісячного нарахування амортизації

Перевірка створення комісії з приймання ОЗ та ІНМА

Перевірка договору на купівлю-продаж ОЗ та ІНМА

Перевірка оформлення протоколів договірної ціни

Перевірка правильності відображення первісної вартості в актах приймання-передачі ОЗ та ІНМА

Перевірка правильності відображення первісної вартості після добудування й дообладнання об'єктів, реконструкції або частковій ліквідації

Оцінка організації синтетичного й аналітичного обліку ОЗ та ІНМА у бухгалтерії й за матеріально-відповідальними особами у місцях експлуатації

Перевірка обліку амортизації згідно облікової політики

Перевірка відображення у звітності вибуття ОЗ та ІНМА

Перевірка результатів проведення переоцінки

Перевірка результатів останньої інвентаризації ОЗ та ІНМА

Ознайомлення з порядком ведення картотеки ОЗ і інвентарних списків за конкретними матеріально-відповідальними особами (МВО)

Підготовка аудиторського звіту та висновку

Знайомство з обліковою політикою підприємства та оцінка системи внутрішнього контролю

 

 

Рис. 7.7. Аудит операцій з основними активами та іншими необоротними активами

 

Перевірка фактичного вибуття нематеріальних активів у результаті розрахунків із власниками

Перевірка операцій з обліку надходження й створення нематеріальних активів

Перевірка обліку вибуття нематеріальних активів

Перевірка відображення у звітності нарахованої амортизації нематеріальних активів

Перевірка правильності щомісячного нарахування амортизації нематеріальних активів

Перевірка створення комісії із приймання нематеріальних активів

Перевірка оформлення договору купівлі-продажу нематеріальних активів

Перевірка оформлення протоколів договірної ціни

Перевірка правильності відображення первісної вартості в актах приймання-передачі нематеріальних активів

Перевірка правильності оцінки внесених у статутний капітал нематеріальних активів

Перевірка фактичного надходження як внески засновників у статутний капітал нематеріальних активів

Оцінка організації синтетичного й аналітичного обліку нематеріальних активів у бухгалтерії підприємства та за матеріально-відповідальними особами (МВО)

Перевірка обліку амортизації нематеріальних активів згідно облікової політики

Перевірка відображення у звітності вибуття нематеріальних активів

Підготовка аудиторського звіту та висновку

Знайомство з обліковою політикою підприємства та оцінка системи внутрішнього контролю

 

Рис. 7.8. Аудит нематеріальних активів

Аудит касових операцій

Перевірка збереження грошових коштів у касі

Перевірка прибуткових та видаткових касових ордерів

Перевірка обліку касових операцій

Перевірка записів у касовій книзі

Складання акту перевірки каси

Перевірка журналу касових операцій

Перевірка касових документів за формою та по суті

Перевірка відповідності касової дисципліни

Перевірка стану аналітичного обліку

Перевірка машинограм з касових операцій

Перевірка обліку розрахункових операцій з використанням РРО

Висновки та пропозиції

Підготовка аудиторського звіту та висновку

Перевірка касової готівки

Вибір методів організації перевірки

 

Рис. 7.9. Аудит касових операцій

 

Підготовка аудиторського звіту та висновку

Бухгалтерський баланс (форма № 1)

Головна книга

Зведені регістри синтетичного обліку (сальдо та обороти по дебету і кредиту)

Регістри синтетичного обліку по субрахункам за наявністю кількох розрахункових, валютних, спеціальних рахунків (сальдо та обороти по дебету і кредиту)

Виписка банку по кожному рахунку

Залишок грошових коштів на звітну дату по кожному рахунку

Показники зведених регістрів по кожному субрахунку рахунку 31

Показники зведених регістрів по кожному субрахунку рахунку 31

Сальдо по рахункам 31,311,312,313,33

Показники статей балансу «Рахунки в банках», «Інші кошти»

Аудит операцій за рахунками в банках

 

Рис. 7.10. Аудит розрахункових операцій

 

 

Аудиторська перевірка операцій за рахунками виробничих запасів

Перевірка сутності та повноти обліку виробничих запасів

Ознайомлення з діючою системою обліку матеріальних цінностей (МЦ) відповідно до облікової політики та системи внутрішнього контролю

Перевірка процесу інвентаризації

Перевірка правильності оприбуткування МЦ на складі та формування первісної вартості

ПДВ

Провести вибіркову перевірку

Правильність проведення інвентаризації

Відображення результатів в бух обліку

Звірення первинних документів з прибутковими ордерами

Перевірка витрат МЦ на виробничі цілі

Малоцінні та швидко-зношувані предмети (МШП)

Правильність віднесення МЦ до МШП

Перевірка закриття лімітно-забірних карт та правильності їх списання на відповідні рахунки

Звірення фактичних даних з обліковими даними

Виявлення нестач

Повнота та правильність утримань з МВО

Транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ)

Дослідити правильність віднесення ТЗВ на рахунки та їх розподіл

Перевірка реалізації МЦ на сторону

Перевірити бартерні операції

Правомірність відпуску матеріалів с виявленням результату від реалізації

Правильність віднесення сум за рекламу МЦ на рахунки

ПДВ

Підготовка аудиторського звіту та висновку

 

 

Рис. 7.11. Аудит матеріальних виробничих запасів

Перевірка наявності дебіторської заборгованості

звірення залишків заборгованості в головній книзі з залишками і в облікових регістрах

перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним обліку

визначення великих дебіторів і складання їх переліку

направлення запитів контрагентам та визначення розбіжностей з даними обліку   ів на підтвердження заборгованості

перевірка наявності договорів і їх регістрації в спеціальному журналі

Перевірка аналітичного та синтетичного обліку дебіторської заборгованості

перевірка розрахунків за товарообмінними операціями

перевірка правильності і своєчасності оплати рахунків на основі регістрів обліку

перевірка документів з відвантаження і своєчасного надання їх в бухгалтерію

перевірка розрахунків з використанням векселів, направлення запитів покупцям для підтвердження векселів, перевірка наявності договорів і їх регістрації

перевірка закриття дебіторської заборгованості незвичайними бухгалтерськими записами

збір підтверджень одночасності виникнення поточної заборгованості за товари, роботи, послуги з визнанням доходів від реалізації перевірка розрахунків за товарообмінними операціями

перевірка розрахунків за товарообмінними операціями

перевірка правильності відображення дебіторської заборгованості у Балансі та Примітках до річної фінансової звітності

перевірка обґрунтованості списання дебіторської заборгованості на витрати

перевірка результатів проведення інвентаризації дебіторської заборгованості

перевірка правильності нарахування та використання резерву сумнівних боргів згідно з обліковою політикою перевірка результатів проведення інвентаризації дебіторської заборгованості

відображення процесу аудиту дебіторської заборгованості в робочих документах аудитора

Підготовка аудиторського звіту та висновку

 

 

Рис. 7.12. Аудит дебіторської заборгованості

Аудит власного капіталу

Аудит складу статутного капіталу

Перевірка державної реєстрації випуску акцій Перевірка відповідності видів та кількості розміщених акцій, заявлених у статуті Підтвердження адекватності методів оцінок часток, що вносяться засновниками до статутного капіталу в натуральній і нематеріальній формах

Аудит розміру статутного капіталу

Аудит сплати внесків до статутного капіталу

Додатковий капітал

Аудит додаткового капіталу в частині безоплатно одержаних активів

Встановлення структури власного капіталу, аналіз змін, які відбулися в структурі за декілька звітних періодів Підтвердження інформації про залишки і зміни у власному капіталі, що відбулися протягом звітного року Оцінка системи внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку установчих документів і власного капіталу

Статутний капітал

Перевірка розміру статутного капіталу відповідно до вимог законодавства Перевірка обґрунтованості змін розміру статутного капіталу та відображення в обліку

Підтвердження своєчасності та повноти внесення часток до статутного капіталу Перевірка строків оплати, передбачених статутом Перевірка обгрунтованості змін розміру статутного капіталу та відображення в обліку

Перевірка правильності розрахунку емісійного доходу, визначення курсових різниць та відображення в обліку

Аудит переоцінки майна

Аудит додаткового капіталу в частині розрахунків із засновниками

Резервний капітал

Перевірка дотримання правомірності використання резервного капіталу та відображення в обліку

 

 

Продовження табл. 7.13

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

Вилучений капітал

Неоплачений капітал

Аудит обґрунтованості показника нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)

Перевірка достовірності розрахунків та відображення в обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) за звітний та минулі роки Перевірка правильності відображення в обліку і звітності помилок, допущених у минулих роках

Аудит правомірності вилучення, перепродажу та анулювання власних акцій

Аудит інформації про зміни у складі неоплаченого капіталу

Перевірка правомірності викупу акцій, правильності їх оцінки та відображення в обліку та реєстрі акціонерів Перевірка правильності оцінки проданих акцій та відображення їх в обліку та реєстрі акціонерів Перевірка правомірності анулювання акцій, їх відображення в обліку, реєстрі акціонерів та звітності

Перевірка правомірності та правильності відображення в обліку неоплаченого капіталу Перевірка своєчасності та правильності відображення в обліку погашення неоплаченого капіталу Перевірка правильності відображення в звітності суми неоплаченого капіталу

Підготовка аудиторського звіту та висновку

 

 

Рис. 7.13. Аудит власного капіталу

 

 

Аудит кредиторської заборгованості за кредитами та позиками

Перевірка наявності договорів на одержання кредитів та позик, видачу позик іншим організаціям та своїм працівникам

Перевірка наявності договорів на видачу позик іншим організаціям та своїм працівникам

Перевірка правильності класифікації кредитів і позик на довгострокові та короткострокові

Перевірка цільового використання кредитів

Складання переліку несвоєчасно погашених кредитів і позик

Перевірка повноти і своєчасності погашення кредитів, позик

Перевірка правильності нарахування та списання процентів за кредит (період, сума)

Перевірка правильності складання кореспонденції за рахунками обліку кредитів та позик Відповідність записів аналітичного обліку за рахунками записам у Головній книзі та формах фінансової звітності

Перевірка правильності визначення курсових різниць на дату операції і на кінець звітного періоду та відображення в звітності

Перевірка правильності застосування курсу валюти при відображення у національній валюті одержання та погашення кредитів, наданих в іноземній валюті

Підготовка аудиторського звіту та висновку

 

 

Рис. 7.14. Послідовність аудиту кредиторської заборгованості за кредитами та позиками