Учет денежных средств на валютных и специальных счетах в учреждениях банка

Самостоятельное изучение

 

Если организация зарегистрирована как участник внешнеэкономической деятельности, то она может открывать в банке валютный счет в качестве расчетного. Для открытия этого счета требуется те же документы, что и для открытия расчетного счета, а также копия документов о регистрации в качестве участника внешнеэкономических связей.

Счет 52 «Валютные счета» активный и предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранной валюте на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 «Валютные счета» могут быть открыты субсчета:

52-1 «Валютные счета внутри страны»,

52-2 «Валютные счета за рубежом».

Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

Таблица № 3 – Типовые бухгалтерские проводки по учету денежных средств на валютном счете

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	На валютный счет организации зачислена сумма наличной валюты из кассы
	С расчетного счета зачислены суммы купленной валюты и учтены на валютном счете
	Возвращены от поставщика излишне перечисленные валютные средства
	Отражена выручка покупателя и зачислена на валютный счет
	Возврат подотчетной суммы, выданной валютными средствами
	Отражена выручка от продажи продукции в иностранной валюте
	Поступление наличных денег в кассу с валютного счета организации в валюте
	С валютного счета направлены средства для продажи валюты
	С валютного счета перечислены средства в валюте для расчета с поставщиком
	С валютного счета выдана заработная плата работникам иностранного представительства

 

В балансе валюта должна показываться в рублевом эквиваленте.

К прочим счетам в банках относятся 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах. Счет 55 – активный. По дебету счета 55 «Специальные счета в банках» отражается депонирование или иное резервирование денежных средств, по кредиту отражается источник, за счет которого были получены денежные средства.

К счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета» и др.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках» обособленно. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Таблица №4 – Типовые бухгалтерские проводки по учету денежных средств на специальных счетах в банках

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Зачислены средства на специальный счет из кассы организации
	С расчетного счета перечислены денежные средства и зачислены на специальный счет
	Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщику на специальный счет
	Зачислена выручка от продажи продукции (работ, услуг) на специальный счет
	На специальный счет поступила выручка за реализацию прочего имущества
	В кассу поступили денежные средства, снятые со специального счета
	Со специального счета перечислены денежные средства на расчетный счет
	Оплата поставщику за товары с использованием чека
	Со специального счета произведен возврат излишне перечисленных средств заказчику
	Перечислена заработная плата работникам со специального счета
	Со специального счета направлены денежные средства на выкуп собственных акций компании у акционеров

 

Счет 57 «Переводы в пути» активный и предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в пути, т.е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций, кассы почтовых отделений, но еще не зачисленных по назначению. Обычно речь идет о выручке от продажи товаров (работ, услуг).Основанием для принятия на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации или кассы почтового отделения и т.д.

Счет 57 используется также при оплате товаров, работ и услуг с использованием банковских карт (эквайринг), а также при отражении в бухгалтерском учете покупки иностранной валюты.

Основанием для записи по кредиту счета 57 являются выписки банков, подтверждающих поступление денежных средств.

Таблица №5 – Типовые бухгалтерские проводки по учету переводов в пути

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
	Счет 57 используется также при оплате товаров, работ и услуг с использованием банковских карт (эквайринг), а также при отражении в бухгалтерском учете покупки иностранной валюты.
	Отражена выручка от продажи товаров, оплата за которые произведена корпоративной банковской картой
	Сдана наличная денежная выручка в банк через инкассаторов
	В кассу поступили денежные средства, числящиеся в пути
	Зачислены на расчетный счет организации денежные средства, числящиеся в пути
	Зачислены на валютный счет денежные средства, числящиеся в пути
	Из кассы выданы суммы инкассаторам или сделан почтовый перевод для зачисления на расчетный или специальный счет

 

Для ведения аналитического учета по данным счетам предназначен журнал-ордер № 3.Запись операций в журнал-ордер производится на основании выписок банка в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям.Обороты по кредиту счета, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции с дебетом счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета», заносятся в журнал-ордер по первичным документам. Суммы, относимые в дебет счетов 50 и 51, отражаются итогами за месяц на основе соответствующих данных ведомостей № 1 и № 2.