И терминов финансового права 2 страница

430 ______ Словарь-справочник основных понятий и терминов

за счет тех средств, которые получены ими самими в результате своей деятельности и остаются в их распоряжении. Расходы классифицируются и по функционалъному признаку согласно Федеральному закону «О бюджетной классификации Российс-кой Федерации».

Государственный и муниципальный долг в соответствии с БК РФ (ст. 6) — это обязательства, возникающие из государствен-ных или муниципальных займов (заимствований), принятых на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципаль-ным образованием гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, субъектом РФ или муниципальным образованием обязательства третьих лиц. При этом внешний долг, — это обяза-тельства, возникающие в иностранной валюте, а внутренний — обязательства, возникающие в валюте РФ. БК РФ обособлен-но выделяет и закрепляет понятия государственного долга РФ (ст. 97), государственного долга субъекта РФ (ст. 99) и муници-пального долга (ст. 100). Госдолг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственно-сти имуществом, составляющим государственную казну, гос-долг субъекта РФ — соответственно всем имуществом субъекта РФ, составляющим казну субъекта РФ, а муниципальный долг — всем муниципальным имуществом, составляющим му-ниципальную казну.

Государственный и муниципальный кредит — урегулированные правовыми нормами отношения по аккумуляции государством и муниципальными образованиями свободных денежных средств юридических и физических лиц и иных субъектов на принципах добровольности, срочности, возмездности и возврат-ности в целях покрытия бюджетного дефицита и регулирования денежного обращения.

д

Денежная система — это форма организации денежного об-ращения, т. е. непрерывного процесса движения денег в каче-стве средства обращения и платежа в государстве, сложившая-ся исторически и закрепленная законодательно. Денежная си-стема любой страны состоит из ряда элементов: денежной единицы; масштаба цен; вида денег; порядка эмиссии денег и их обращения; государственного аппарата, осуществляющего регулирование денежного обращения. Организация и функци-онирование денежной системы относится к числу факторов

Словарь-справочник основных понятий и терминов

первоочередного значения для экономики страны и жизне-обеспечения государства. Денежная система государства отра-жает состояние его экономики. Источником правового регули-рования российской денежной системы являются Конститу-ция РФ (п. «ж» ст. 71), федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности».

Денежная эмиссия — это процесс выпуска денежных знаков в обращение. Осуществляется исключительно Банком России. Кон-ституция РФ (ч. 1 ст. 75) содержит положение о недопустимости в Российской Федерации введения и эмиссии каких-либо других де-нег, кроме рубля. Наличные деньги в России выпускаются в обра-щение в виде банковских билетов (банкнот) и металлической мо-неты, которые являются безусловными обязательствами Банка России и обеспечиваются всеми его актувами. На Банк России возлагается ответственность за покупюрный состав наличных де-нег в обращении, необходимый для бесперебойного проведения расчетов наличными деньгами на территории РФ. Функции эмиссионного кассового регулирования денежной массы выпол-няют расчетно-кассовые центры. РКЦ создаются при головных территориальных управлениях Центрального банка РФ.

Денежное обращение — это движение денежной массы в пре-делах территории страны в наличной и безналичной формах. Обращение наличных денег регулируется ГК РФ, федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации (Бан->ке России)» и «О банках и банковской деятельности», Положе-нием ЦБ РФ «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Расчеты в наличной денежной форме между юридическими лицами подле-жат ограничению — в настоящее время не более 60 тыс. руб. по одной сделке (см.: Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньга-ми в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»), Безналичные расчеты — расчеты между субъек-тами без использования наличных денег (денежных купюр), посредством перечисления денежных средств по счетам в бан-ковских организациях в целях зачетов взаимных требований. Регулируются ГК РФ и Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».

Добровольное страхование — договорные отношения между страховыми организациями (страховщиками) и юридическими и физическими лицами и др. (страхователями) по защите иму-

Словарь-справочник основных понятий и терминов

щественных интересов последних при наступлении определен-ных событий (страховых случаев) за счет средств страховых фондов, формируемых из уплачиваемых страхователями страхо-вых взносов, а также за счет иных средств страховщиков. Общие положения о добровольном страховании содержатся в гл. 48 ГК РФ и Законе РФ «Об организации страхового дела». На услови-ях добровольного страхования могут быть застрахованы (т. е. выступать в качестве объекта страхования) имущественные ин-тересы, не противоречащие законодательству РФ. В ст. 928 ГК РФ закреплен перечень интересов, страхование которых не допускается: 1) страхование противоправных интересов; 2) стра-хование убытков от участия в играх, лотереях и пари; 3) страхо-вание расходов, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников. Финансовым правом регулируются вопросы обеспечения финансовой устойчивости страховщиков, в том числе создание резерва предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования.

Дотация в межбюджетных отношениях — бюджетные сред-ства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмезд-ной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов (ст. 6 БК РФ).

Доходы государственного и муниципального бюджета подраз-деляются: а) по источникам — на доходы от предприятий и других организаций разных форм собственности; от государ-ственного и муниципального имущества; от государственной внешнеэкономической и другой деятельности; поступления от личных доходов граждан; б) по юридической форме — на нало-говые и неналоговые; в) в зависимости от порядка зачисления в бюджет — на закрепленные и регулирующие. Регулирующие доходы передаются в бюджет нижестоящего уровня в целях сба-лансирования его доходов и расходов (см. Бюджетное регулиро-вание). Различают также собственные и заемные средства бюд-жета.

Е

Единый налог на вмененный доход — относящийся к специ-альным налоговым режимам региональный налог, взимаемый с юридических и физических лиц — индивидуальных предприни-мателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в определенных сферах, заменяющий уплату ряда налогов, в том числе налог на прибыль организаций; на доходы физических лиц; налог на имущество; ЕСН; НДС (за исключением НДС

 

Словарь-справочник основных понятий и терминов

при ввозе товаров). С 1 января 2003 г. регулируется гл. 26³ НК РФ. Вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения. Однако переход на уплату единого налога в тех субъектах РФ, где он введен на основании закона субъекта РФ, является обязательным. Став-ка— 15%. Сумма налога рассчитывается с учетом значения ба-зовой доходности, физических показателей, влияющих на ре-зультаты предпринимательской деятельности; а также повыша-ющих (понижающих) коэффициентов базовой доходности; ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляе-мых услуг; сезонности; суточности работы и т. д.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — региональный прямой налог, относящийся к специальным налоговым режи-мам — системе налогообложения для сельскохозяйственного то-варопроизводителя. С 1 января 2003 г. регулируется новой ре-дакцией гл. 26' НК РФ, нормы которой являются нормами пря-мого действия. Переход на уплату ЕСХН осуществляется в добровольном порядке. Налог уплачивается сельскохозяй-ственными производителями за владение, пользование и рас-поряжение сельскохозяйственными угодьями. Уплата ЕСХН заменяет собой уплату налога на прибыль (у индивидуальных предпринимателей — налога на доходы физических лиц), ЕСН, налога на имущество, НДС (за исключением НДС, уплачивае-мого при ввозе товаров на таможенную территорию РФ). Став-ка ЕСХН - 6%.

Единый социальный налог — целевой федеральный налог, уп-лачиваемый организациями и физическими лицами, зачисляе-мый в федеральный бюджет и два государственных внебюджет-ных фонда (Фонд социального страхования РФ и фонды обяза-тельного медицинского страхования РФ) и предназначенный для мобилизации средств для реализации права граждан на го-сударственное пенсионное и социальное обеспечение (страхо-вание) и медицинскую помощь. Взимается на территории РФ с 1 января 2001 г. на основании гл. 24 НК РФ. Объект обложе-ния — выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налого-плателыциками в пользу физических лиц, а также доходы от предпринимателъской и иной профессиональной деятельности. Ставки дифференцируются в зависимости от категории платель-щиков и являются регрессивными. Максимальная ставка со-ставляет 35,6% — с дохода до 100 тыс. руб., из которых 28% поступают в федеральный бюджет; 4% — в Фонд социального страхования; 3,6% — в фонды обязательного медицинского

Словарь-справочник основных понятий и терминов

страхования, в том числе в федеральный — 0,2%, в территори-альный — 3,4% (ст. 241 НК РФ). С 1 января 2005 г. максималь-ная ставка ЕСН снижается до 26% (при налоговой базе до 280000руб.).

Займы государственные и муниципальные — одна из форм государственных и муниципальных долговых обязательств (го-сударственного и муниципального долга). Регулируется БК РФ (ст. 98—100). В соответствии со ст. 6 БК РФ государственный или муниципальный заем (заимствование) — это передача в собственность Российской Федерации, субъекта РФ или муни-ципального образования денежных средств, которые Россий-ская Федерация, субъект РФ или муниципальное образование обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (пла-ты) на сумму займа. Федеральные и региональные займы (го-сударственные) могут быть внутренними и внешними, а муни-ципальные — только внутренними (ст. 90 БК РФ). Размещают-ся на принципе добровольности (ч. 4 ст. 75 Конституции РФ, ч. 2 ст. 817 ГК РФ). Выпуск займов осуществляется посредством эмиссии ценных бумаг соответствующего уровня (ст. 114 БК РФ) и регулируется Федеральным законом «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных цен-

ных бумаг».

Земельный налог — местный прямой целевой налог. Регу-лируется Законом РФ «О плате за землю», а также норматив-ными актами субъектов РФ и органов местного самоуправле-ния. Одна из форм платы за землю. Плателыцики — органи-зации, в том числе иностранные юридические лица, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение или пользование на территории РФ. Объект налогообложения — сельскохозяйственные угодья; земли городов и других насе-ленных пунктов. Средние ставки налога устанавливаются фе-деральным законом в рублях с 1 гектара пашни, с 1 квадрат-ного метра земли дифференцированно для всех субъектов РФ. Предусмотрены льготы (ст. 12 Закона РФ «О плате за зем-лю»). Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления имеют пра-во устанавливать дополнительные льготы в установленных законом пределах.

Словарь-справочник основных понятий и терминов ________ 435

И

Имущественное страхование — наряду с личным страховани-ем является основной отраслью страхования. Регулируется гл. 48 ГК РФ и Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». По договору имущественного стра-хования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предус-мотренного в договоре события (страхового случая) возмеетить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу кото-рого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе либо убытки в связи с иными имущественными интересами страхователя (выплатить страховое возмещение) в пределах оп-ределенной договором суммы (страховой суммы). Объекты иму-щественного страхования как различные виды имущественных интересов закреплены ст. 929—933 ГК РФ. Обязательные виды государственного имущественного страхования являются пред-метом регулирования финансового права.

Инвестиционный налоговый кредит — изменение срока упла-ты налога, при котором организации предоставляется возмож-ность, при наличии указанных в НК РФ оснований, в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои налоговые платежи с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Предоставляется по налогу на прибыль организаций, по региональным и местным налогам на основании заявления организации финансовым ор-ганом и оформляется договором с этим органом (ст. 66 НК РФ).

Исполнение бюджета — процесс реализации утвержденного бюджета по доходам и расходам, т. е. обеспечение полного и своев-ременного поступления доходов в бюджет и их использование по целевому назначению. Общую ответственность за исполнение бюд-жета соответствующего уровнл несут: Правительство РФ — за феде-ральный бюджет, правительства (администрации) субъектов РФ — за бюджет субъекта РФ, исполнительные органы местного самоуп-равления — за исполнение местного бюджета. В исполнении бюд-жета участвуют и все органы управления. Непосредственной рабо-той по исполнению бюджета занимается Минфин России и его структурные подразделения. В Российской Федерации установле-но казначейское исполнение бюджета (см.). За исполнение доход-ной части бюджета по налоговым платежам отвечают налоговые органы. Особая роль в исполнении расходной части бюджета

Словарь-справочник основных понятий и терминов

принадлежит главным распорядителям, распорядителям и получа-телям бюджетных средств (ст. 158, 159, 162 БК РФ).

Источники финансовых ресурсов государственного и муници-пального предприятия — денежные средетва, поступающие в рас-поряжение предприятия и используемые им для производствен-ной, социальной деятельности и развития (капитальных вложе-ний). К ним относятся доходы (прибыль) предприятия, заемные средства (в том числе кредиты банков), амортизационные от-числения, ассигнования из бюджета, дивиденды (доходы), обус-ловленные участием в уставных капиталах иных организаций, добровольные взносы (пожертвования) организаций и граждан.

К

Казенные предприятия — государственные или муниципальные унитарные предприятия, основанные на праве оперативного уп-равления имуществом. Они создаются по решению государствен-ных или муниципальных органов власти, их имущество находится в государственной или муниципальной собственности. Их пра-вовой статус имеет отличия от правового статуса унитарных пред-приятий, основанных на праве хозяйственного ведения, в част-ности относительно прав по распределению и использованию прибыли (Федеральный закон «О государственных и муници-пальных унитарных предприятиях»).

Казначейская система исполнения бюджета — казначейское исполнение бюджетов предполагает, что на органы казначей-ства как на органы исполнительной власти возлагаются органи-зация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. В этих целях в Централь-ном банке РФ (или в отдельных случаях — в уполномоченных банках) открывается единый счет федерального бюджета (еди-ный счет Федерального казначейства РФ), на котором аккуму-лируются средства федерального бюджета и отражаются все операции органов государственной власти РФ по исполнению бюджета РФ. Федеральное казначейство является кассиром всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществ-ляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поруче-нию бюджетных учреждений. Бюджеты всех уровней исполня-ются на основе принципа единства кассы, предусматривающего зачисление всех поступающих доходов бюджета, привлечение и погашение источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех расходов с единого счета бюджета (ст. 215, 216, 243-245 БК РФ).

Словарь-справочник основНых понятий и терминов ________ 437

Казначейство федеральное (федеральная служба) — является федеральным органом исполнительной власти, обеспечиваю-щим проведение государственной бюджетной политики, обес-печивающим организацию, осуществление и контроль иепол-нения федерального бюджета (ст. 167, 168, 267, 284 БК РФ). На основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. ему придан статус федералъной службы, подведомственной Министерству финансов РФ с передачей правоприменительных функций пос-леднего. К системе его органов относятся территориальные органы казначейства по субъектам Федерации, городам (за ис-ключением городов районного подчинения), районам и райо-нам в городах. Представительные органы местного самоуправ-ления вправе создавать муниципалъные казначейетва.

Капитальные вложения — это инвестиции в основной капи-тал (основные средства), в том числе затраты на новое строи-тельство, расширение, реконструкцию и техническое перево-оружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательс-кие работы и другие затраты. Объектами капитальных вложе-ний являются различные виды вновь создаваемого или модер-низируемого имущества, в том числе находящиеся в государ-ственной или муниципальной собственности. Если создание или использование каких-либо объектов не соответствует зако-нодательству РФ и утвержденным стандартам, то капитальные вложения в них запрещаются (Федеральный закон «Об инвести-ционной деятельности в Российской Федерации, осуществляе-мой в форме капитальных вложений»).

Кассовое обслуживание исполнения бюджета — осуществле-ние органами федерального казначейства расчетно-кассовых операций, связанных с исполнением бюджета, а также их орга-низация. Кассовое обслуживание исполнения бюджетов субъек-тов РФ и местных бюджетов производится органами федераль-ного казначейства на основе заключенных соглашений с'орга-ном исполнительной власти субъекта РФ либо органом местного самоуправления. Федеральное казначейство ведет учет доходов и расходов соответствующих бюджетов и источников финансирования дефицитов бюджетов в соответетвии с бюджет-ной классификацией РФ, средств, поетупающих от вышестоя-щих бюджетов. Регулируется БК РФ, Правилами кассового об-служивания исполнения бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов территориальными органами федерального казначей-ства, утвержденными приказом Минфина-России.

Словарь-справочник основных понятий и терминов

Кассовые операции предприятий, организаций, учреждений —

совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег. Организация кассового об-служивания относится к числу основных задач Центрального банка РФ (ст. 34 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; Положение ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организа-циях на территории Российской Федерации»).

Комитет РФ по финансовому мониторингу — создан на осно-вании Указа Президента РФ от 1 ноября 2001 г. в качестве упол-номоченного органа по противодействию легализации (отмыва-нию) доходов, полученных преступным путем. На основании Указа Президента РФ от 9 марта 2004 г. Комитет преобразован в Федеральную службу по финансовому мониторингу, подведом-ственную Министерству финансов РФ.

Кредитные организации — юридические лица, которые для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеют право осуществлять банковские операции, предусмот-ренные законом. Подразделяются на банки и небанковские кредитные организации. Банк — кредитная организация, ко-торая имеет исключительное право осуществлять в совокупно-сти следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размеще-ние указанных средств от своего имени и за свой счет, откры-тие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Небанковская кредитная организация — кредитная орга-низация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные законом. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России (ст. 1 Федерального закона «О банках и банковской деятельности»).

Л

Лесной доход — региональные платежи, взимаемые за лесные пользования (в виде лесных податей и арендной платы), уста-новленные в целях рациональной эксплуатации и воспроизвод-ства лесных ресурсов. Взимание регулируется разделом V Лес-ного кодекса РФ, Инструкцией Госналогслужбы РФ «О порядке и сроках внесения платы за древесину, отпускаемую на корню» и другими нормативными актами. Минимальные ставки уста-навливаются Правительством РФ, а ставки — органами государ-

Словарь-справочник основных понятий и терминов ________ 439

ственной власти субъектов РФ по согласованию с территори-альными органами федерального органа управления лесным хозяйством в соответствующих субъектах РФ или определяются по результатам лесных аукционов. С 1 января 2005 г. в соответ-ствии с изменениями, внесенными в НК РФ, в систему налогов и сборов РФ не включен.

Личное страхование — является основной отраслью страхова-ния наряду с имущественным страхованием. Объект страхова-ния — имущественные отношения, связанные с жизнью, здоро-вьем, трудоспособностью и пенсионным обеспечением страхо-вателя или застрахованного лица. Регулируется гл. 48 ГК РФ и Законом РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». По договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхова-телем), выплатить единовременно или выплачивать периодичес-ки обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления в его жизни иного предусмотренного договором события (стра-хового случая). Указанный договор является публичным дого-вором (ст. 934 ГК РФ). Обязательное государственное личное страхование сотрудников различных правоохранительных орга-нов в ряде случаев предусмотрено за счет средств бюджетов (см. гл. 19 учебника).

М -

Маржа (от фр. таг§е — край, поле страницы) — разница между ставками по привлекаемым и предоставляемым креди-там, между ставками различных категорий заемщиков и т. д. При использовании коммерческими банками в качестве кредит-ных ресурсов средств Банка России устанавливается «принуди-тельная маржа», которая не может превышать ставку рефинан-сирования Центрального банка РФ более чем на 3%.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся реше-нием представительных органов местного самоуправления на основании законодательства РФ. Их перечень в настоящее вре-мя закреплен ст. 21 Закона «Об основах налоговой системы» (а после ее отмены с 1 января 2005 г. — ст. 15 НК РФ) и вклю-чает земельный налог, налог на имущество физических лиц. Ме-стные налоги зачисляются в муниципальные бюджеты, являясь

 

__________Словарь-справочник основных понятий и терминов

их закрепленными доходами. Органы местного самоуправления при установлении и введении местных налогов вправе допол-нительно к федеральному законодательству устанавливать льго-ты для отдельных групп налогоплателыциков, а также снижать в предусмотренных федеральным законом случаях ставки мест-

ных налогов.

Министерство финансов РФ — орган исполнительной власти с комплексным характером функций, связанных с разными сто-ронами финансовой деятельности государства, воздействующих на эту деятельность в целом. Обеспечивает выработку и прове-дение единой государственной финансовой, бюджетной, нало-гово^ и валютной политики, разрабатывает проект федерально-го бюджета, а также координирует деятельность в этих сферах иных федеральных органов исполнительной власти, издает пра-вовые акты по вопросам организации финансовой деятельнос-ти, взаимодействует с другими органами исполнительной влас-ти — федеральными и субъектов Федерации, органами местного самоуправления. На основании Указа Президента от 9 марта 2004 г., существенно изменившего структуру Министерства финансов РФ, предуемотрено создание следующих подведом-ственных ему федералъных служб: налоговой службы, службы страхового надзора; службы финансово-бюджетного надзора; службы по финансовому мониторингу. Кроме того, статус феде-ральной службы придан действующему в настоящее время Феде-ральному казначейству. Названные федеральные службы являют-ся федеральными органами исполнительной власти, осуществля-ющими функции контроля и надзора в указанных сферах.

Муниципальный долг — см. Государственный и муниципалъный долг

Н

Надзор за Деятельностью банков — см. Банк России Налог в финансово-правовом аспекте — это обязательный и по юридической форме индивидуально безвозмездный платеж организаций и физических лиц, установленный в пределах сво-ей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджет-ную систему (или в указанных законодательством случаях — внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением их размеров и сроков уплаты. Зачисле^ ние налогов в бюджетную систему предполагает й определяет их

 

I Словарь-справочник основных понятий и терминов

!;•: ———————————————————————————————————————————————————————-

I публичный характер, т. е. направленность на общезначимые ин-; тересы соответствующего территориального уровня.

НК РФ, учитывая отчуждение собственности налогоплателъ-

щика при налогообложенйи, определяет налог как обязатель-

ный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орга-

низаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежа-

щих им на праве собственности, хозяйственного ведения или

оперативного управления денежных средств, в целях финансо-

вого обеспечения деятельности государства и (или) муници-

• пальных образований (ст. 8). Налоги являются основным источ-

| ником доходов бюджетной системы. Помимо фискальной фун-

!

кции, обеспечивающей.формирование казны государства и муниципальных образований, налоги используются для регули-рования социально-экономических процессов. В систему нало-гов РФ входят федеральные, региональные (субъектов РФ) и местные налоги.

Налог на добавленную стоимость — федеральный косвенный налог с организаций, индивидуальных предпринимателей, а так-же лиц, признаваемых налогоплательщиками НДС в связи с пе-ремещением товаров через таможенную границу РФ; включается в цену товара и взимается на каждом этапе реализации (произ-водства) товаров (работ, услуг), полностью зачисляется в феде-ральный бюджет. С 1 января 2002 г. регулируется гл. 21 НК РФ. Объект налогообложения при ввозе товаров на таможенную тер-риторию имеет особенности (см. ст. 151 НК РФ). НДС взимается как при возмездной, так и при безвозмездной реализации това-ров (работ, услуг). Налоговые ставки устанавливаются в зависи-мости от объекта обложения. Они могут быть 0, 10 и 18%. Мак-симальная ставка НДС снижёна с 20 до 18% в 2004 г. При расчете НДС предусмотрено применение налоговых вычетов (ст. 172 НК РФ). Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, разница подлежит возмещению налогоплательщику.

Налог на добычу полезных ископаемых — федеральный налог, уплачиваемый организациями и предпринимателями, призна-ваемыми пользователями недр. Введен на территории РФ с 1 января 2002 г. и регулируется гл. 26 НК РФ. Ставки диффе-ренцированы в зависимости от вида добытых полезных ископа-емых и устанавливаются, как правило, в процентах к налогооб-лагаемой базе в размере от 0 до 17,5%. В некоторых случаях ставки носят твердый денежный характер. Суммы налога зачис-ляются в бюджеты всех уровней в пропорциях, установленных ст. 48 БК РФ.