Раздел II. Тема 4. Бюджетный процесс в РФ (8 часа)

 

1. Понятие и принципы бюджетного процесса.

2. Составление, рассмотрение и утверждение проекта федерального бюджета.

3. Стадия исполнения федерального бюджета. Порядок исполнения федерального бюджета по доходам и расходам. Распорядители бюджетных средств, их права и обязанности.

4. Отчет об исполнении федерального бюджета. Порядок его составления, рассмотрения и утверждения.

5. Особенности осуществления бюджетного процесса в Удмуртской Республике.

6. Понятие и виды бюджетных нарушений. Бюджетные меры принуждения: понятие и порядок применения.

7. Понятие нецелевого использования бюджетных средств. Соотношение данного термина по БК РФ, УК РФ, КоАП РФ.

 

Нормативные акты.

1. Бюджетный кодекс РФ 31 июля 1998 года N 145-ФЗ (ред. от 15.02.2016, с изм. от 30.03.2016) // "Собрание законодательства РФ", 03.08.1998, N 31, ст. 3823.

1. Кодекс РФ об административных правонарушениях от 31.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 05.04.2016) (в ред. от 03.05.2012 N 44-ФЗ) // "Собрание законодательства РФ", 07.01.2002, N 1 (ч. 1), ст. 1.
2. Уголовный кодекс РФ от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 30.03.2016) // "Собрание законодательства РФ", 17.06.1996, N 25, ст. 2954.

4. Федеральный закон от 05.04.2013 N 41-ФЗ (ред. от 27.10.2015) "О Счетной палате Российской Федерации" // "Российская газета", N 77, 10.04.2013.

5. Федеральный закон «О федеральном бюджете на … год и плановый период…».

6. Закон Удмуртской Республики «О бюджете Удмуртской Республики на … год и плановый период…».

7. Закон Удмуртской Республики от 22.05.2008 N 18-РЗ (ред. от 10.10.2014, с изм. от 08.10.2015) «О бюджетном процессе в Удмуртской Республике» // "Известия Удмуртской Республики", N 71, 30.05.2008.

8. Закон УР от 10.10.2011 N 51-РЗ «О Государственном контрольном комитете Удмуртской Республики» // "Известия Удмуртской Республики", N 122, 01.11.2011.

9. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 №329 (ред. от 25.12.2015) «Положение о Министерстве финансов РФ» // "Собрание законодательства РФ", 02.08.2004, № 31, ст. 3258

10. Постановление Правительства РФ от 1.12.2004 № 703 (ред. от 25.12.2015) «Положение о Федеральном казначействе РФ» // "Собрание законодательства РФ", 06.12.2004, N 49, ст. 4908.

 

Основная литература

1. Финансовое право: учеб. Для вузов по спец. 021100 «Юриспруденция» рек. МО РФ/ А.Б. Быля, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др., Моск. гос. юрид. акад.; под ред.: Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2010. – 520 с.
2. Карасёва М.В. Финансовое право России. Учебное пособие для вузов. - СПб.: Лань, 2011. - 369 с.
3. Финансовое право. (2-е издание, исправленное и дополненное) (отв. ред. С.В. Запольский) ("КОНТРАКТ", "Волтерс Клувер", 2011 // Консультант+

Дополнительная литература

 

1. Бюджетная система России: Учеб.для вузов рек.МО РФ / Г.Б. Поляк, А.А. Астахов, Л.А. Вафина и др.; под ред. Г.Б. Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 539 с.

2. Вожова Е.М. Финансовая правосубъектность Министерства финансов Российской Федерации в бюджетном процессе // Современное право. 2015. N 9. С. 61 - 69; N 10. С. 36 - 44.

3. Горбунова, О.Н. Бюджетное право России: Учеб.пособие / О.Н. Горбунова, А.Д. Селюков, Ю.В. Другова. - М.: Кнорус, 2002. - 191с.

4. Крохина Ю.А. Бюджетное право России. Учебник для вузов. - СПб.: Лань, 2010. - 447 с.

5. Сабитова, Н.М. Некоторые вопросы реформирования бюджетного процесса в РФ /Н.М. Сабитова//Финансы. – 2005. - №. 7. – С.71.

6. Нестеренко, Т.Г. Практика и результаты внедрения изменений в бюджетный процесс/Т.Г. Нестеренко // Финансы. – 2006. - № 4. – С. 3-7.

7. Мусаткина, А.А. Соотношение финансовой ответственности с иными видами юридической ответственности / А.А. Мусаткина // Право и политика. – 2005. - №8.

8. Разгильдиева, М.Б. Основные тенденции реформирования бюджетных отношений и проблемы ответственности / М.Б. Разгильдиева // Финансовое право. - 2005. - №7.

 

Задания и задачи

1. Перечислите участников бюджетного процесса.
2. Укажите перечень необходимых документов и материалов, на основе которых составляется проект федерального бюджета.
3. Укажите когда начинаются и заканчиваются стадии бюджетного процесса.
4. Какие органы участвуют во II стадии бюджетного процесса? Каковы их полномочия?
5. Укажите, какие из ниже перечисленных принципов характеризуют особенности построения бюджетной системы в РФ в целом, а какие – особенности осуществления бюджетного процесса:

1. единство бюджетной системы РФ;
2. разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы;
3. самостоятельность бюджетов;
4. сбалансированность бюджетов;
5. ежегодность составления бюджетов;
6. эффективность и экономность использования бюджетных средств;
7. гласность;
8. специализация бюджетных показателей;
9. достоверность бюджета;
10. разграничение компетенции в бюджетном процессе между органами различных ветвей власти.

1. Назовите основные отличия между обычным федеральным законом и федеральным законом о федеральном бюджете на … год (по процедуре принятия и времени действия).
2. Что происходит с ФЗ о федеральном бюджете на … год в случае:

- Отклонения его Советом Федерации РФ;

- Отклонения его Президентом РФ.

1. Каким образом будет осуществляться финансирование расходов из федерального бюджета, если ФЗ о федеральном бюджете на … год не принят до начала финансового года?
2. Что означает термин «казначейское исполнение бюджетов»?
3. Исполнение бюджетов происходит на принципе единства кассы. Поясните, что это значит.
4. Перечислите основные полномочия в бюджетном процессе:

• МФ РФ
• Федерального казначейства
• ЦБР и др. кредитных учреждений.

12. Президент УР за 5 месяцев до начала финансового года организовал работу по доведению до представительных и исполнительных органов власти УР инструктивных писем об особенностях составления расчетов к проекту бюджета УР на следующий финансовый год. Конкретную работу по составлению проекта бюджета организовал комитет по бюджету и финансам представительного органа власти УР. Министерство финансов УР составило прогноз социально-экономического развития УР. Прогноз социально-экономического развития и проект бюджета были представлены Президенту УР на утверждение.

Дайте правовой анализ данной ситуации.

13. В бюджетном учреждении, возглавляемом Сидоровым Е.П., после задержки финансирования из бюджета на 6 месяцев в соответствии с распоряжением, подписанным им, были пересмотрены и по-новому определены объемы бюджетных ассигнований с последующим уточнением сметы. Об изменениях был уведомлен распорядитель бюджетных средств. Распорядитель бюджетных средств наложил на Сидорова взыскание и потребовал устранить нарушение.

Дайте правовую оценку действиям указанных лиц.

14. Государственное унитарное предприятие, осуществляющее предпринимательскую деятельность в пределах уставной правоспособности, в конце финансового года получило прибыль. Данная прибыль не была распределена до 31 декабря текущего года. Территориальное отделение Федерального казначейства выдало предписание, согласно которому финансирование указанного предприятия в следующем финансовом году будет сокращено на сумму нераспределенной прибыли.

Оцените правомерность действий территориального отделения Федерального казначейства РФ.

15. Государственное унитарное предприятие «Луч», финансируемое за счет средств федерального бюджета, получило государственный кредит сроком на один год с целью осуществления реконструкции данного предприятия. За пользование кредитными ресурсами была установлена плата в размере 7% годовых. В ходе выполнения реконструкторских работ получатель бюджетных средств ежемесячно предоставлял отчет об использовании выделенного кредита органам Федерального казначейства, однако последние 4 месяца подобных отчетов представлено не было. Плата за пользование кредитными ресурсами была перечислена на счета Федерального казначейства РФ не полностью. Кроме того, после истечения срока договора сумма бюджетного кредита не была возвращена, при этом руководство государственного предприятия «Луч» ссылалось на то, что цикл окупаемости нового оборудования составляет 1,5 года и, учитывая это, кредит может быть возвращен после ранее намеченной даты.

Назовите нарушения бюджетного законодательства РФ, допущенные государственным предприятием «Луч», и укажите, какие меры ответственности следует применить в данном случае.

16. Между Министерством сельского хозяйства субъекта РФ и ОАО «Зерносовхоз» был заключен договор целевого кредитования за счет средств соответствующего бюджета сроком на 6 месяцев. Бюджетные средства не были возвращены в срок заемщиком. По материалам проверки, проведенной Министерством финансов субъекта РФ, выяснилось, что бюджетные средства были использованы не по целевому назначению. По представлению Министерства финансов субъекта РФ с ОАО «Зерносовхоз» были взысканы в бесспорном порядке суммы целевого кредита и проценты за пользование указанным кредитом, рассчитанные в соответствие со ст.395 ГК РФ. Кроме того, на руководителя ОАО «Зерносовхоз» был наложен административный штраф.

Оцените правомерность действий Министерства финансов РФ.

17. По результатам проверки исполнения бюджета субъектом РФ, проведенной Счетной палатой РФ, выявлены следующие нарушения:

- нецелевое использование денежных средств, выделенных из федерального бюджета;

- несвоевременное перечисление, а в некоторых случаях неполное перечисление обязательных платежей в федеральный бюджет;

- нарушение графиков представления отчетности об исполнении бюджета;

- размещение бюджетных средств на депозитных счетах коммерческих банков;

Укажите, какие действия обязана осуществить Счетная палата РФ. Определите вид и меры ответственности за перечисленные нарушения бюджетного законодательства РФ.

Раздел II. Тема 6. Общие положения налогового право РФ (14 часов)

1. Налог и сбор: понятие и соотношение терминов. Принципы и функции налогообложения. Понятие налоговой системы РФ и ее современное состояние.
2. Понятие налогового права и его источники. Порядок установления и введения налогов и сборов в РФ.
3. Налогоплательщик и налоговый агент: понятие, права и обязанности.
4. Налоговые органы: понятие, права и обязанности.
5. Налоговый контроль: понятие и формы. Правила постановки на учет налогоплательщиков. Виды налоговых проверок.
6. Оформление результатов налоговых проверок и вынесение по ним решений.
7. Налоговая декларация: понятие, порядок заполнения, внесение в нее изменений и дополнений.
8. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений.
9. Элементы закона о налоге.
10. Защита прав и законных интересов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

 

Нормативные акты.

1. Конституция РФ от 12. 12. 1993,с учетом поправок от 21.07.2014 N 11-ФКЗ // "Российская газета", N 237, 25.12.1993.

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.08.1998 № 146-ФЗ (ред. от 05.04.2016) // "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

3. Налоговый кодекс Российской федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 05.04.2016) // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.

4. Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 (ред. от 02.04.2014) «О налоговых органах РФ» // "Бюллетень нормативных актов", N 1, 1992.

5. Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 (ред. от 05.02.2016) «О Федеральной налоговой службе» // "Собрание законодательства РФ", 04.10.2004, N 40, ст. 3961.

Основная литература

1. Финансовое право: учеб. Для вузов по спец. 021100 «Юриспруденция» рек. МО РФ/ А.Б. Быля, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева и др., Моск. гос. юрид. акад.; под ред.: Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Проспект, 2010. – 520 с.
2. Карасёва М.В. Финансовое право России. Учебное пособие для вузов. - СПб.: Лань, 2011. - 369 с.
3. Финансовое право. (2-е издание, исправленное и дополненное) (отв. ред. С.В. Запольский) ("КОНТРАКТ", "Волтерс Клувер", 2011 // Консультант+

Дополнительная литература

1. Парыгина, В.А. Налоговое право Российской Федерации: учеб. для вузов рек. УМО РФ / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. - Ростов н/Д: Феникс, 2002. – 479 с.
2. Налоговое право: учебник / Отв. ред. и рук. авт. коллектива С.Г.Пепеляев. - М.: Юристъ, 2004. - 590,[1]с.
3. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / Ю.М. Лермонтов; отв. за вып. Е.Е. Ляпунова. - М.: Финанс. газета, 2006. - 46, [1] с.
4. Борьян, Ю.Б. Налоговые правонарушения и ответственность: выигрываем налоговые споры / Ю.Б. Борьян. - 2-е изд., доп. - М.: Экономика, 2006. - 229, [1] с.;
5. Актуальные вопросы налогового права: сб. статей: прил. к журн. "Налоги и финансовое право" № 4/2006 /. - Екатеринбург: Изд-во "Налоги и финансовое право", 2006. - 112 с.
6. Зрелов А.П. Налоговое право. Конспект лекций. - СПб.: Лань, 2011. - 161 с.
7. Крохина Ю.А. Налоговое право. Учебник для вузов. - СПб.: Лань, 2011. - 451 с.
8. Клейменова М.О. Налоговое право: учебное пособие. М.: Московский финансово-промышленный университет "Синергия", 2013. 368 с.

 

Задания и задачи

 

1. Должностные лица Н-ской налоговой инспекции, проверяя оздоровительный центр «Зайди-ка к нам», расположенный на территории Н-й птицефабрики, установили факт сокрытия от налогообложения доходов, полученных от услуг, оказываемых клиентам этого центра (номера в пансионате, сауна, бассейн, массаж, медицинская помощь и др.). По мнению должностных лиц инспекции, фирма скрыла 20 тыс. рублей. Одновременно с проверкой фирмы налоговой инспекцией она была взята под контроль милицией Н-го района, ее деятельность была признана преступной (занятие проституцией, азартные игры без лицензии и др.).

Каковы должны быть действия налоговой инспекции?

 

2. При обследовании должностными лицами налоговой инспекции коммерческой строительной фирмы были обнаружены скрываемые фирмой от обложения налогами доходы (прибыль). На фирму был наложен штраф, который последняя отказалась уплатить, мотивируя свой отказ ошибкой налоговой инспекции. Налоговая инспекция передала дело в суд.

Правильны ли действия налоговой инспекции?

 

3. При обследовании должностными лицами налоговой инспекции коммерческого магазина, торгующего музыкальными инструментами, принадлежащего гр. А., они встретили отказ от допуска к документам, свидетельствующих о получении гр. А. Доходов (прибыли).

Что может сделать налоговая инспекция в этом случае?

4. Гр-н Исаков, руководитель коммерческой фирмы, был оштрафован налоговой инспекцией за сокрытие доходов, по его мнению, без учета действительно произведенных фирмой расходов. Гр-н Исаков подал жалобу в вышестоящую инспекцию и одновременно подал жалобу в суд общей юрисдикции на действия налоговой инспекции.

Правильны ли его действия?

 

5. Налоговая инспекция отказала организации в рассмотрении жалобы на действия налоговых органов на основании того, что жалоба подписана не руководителем организации, а юристом, не состоящим в штате организации. Имеет ли право инспекция на отказ в рассмотрении жалобы, учитывая то, что к жалобе была приложена доверенность, уполномочивающая юриста на представительство в отношениях с налоговыми органами, подписанная руководителем организации и скрепленная ее печатью (нотариально не заверена)?

 

6. Объясните, вправе ли налоговые органы наложить ответственность на предприятие-налогоплательщика за нарушение законодательства о налогах и сборах, если его действия, повлекшие данное нарушение, основывались на официальном разъяснении, полученном от налогового органа.

 

7. ЗАО «Конверсия» сдало в банк платежное поручение на перечисление НДС за август месяц текущего года 20 сентября. Однако в связи с тяжелым финансовым положение банка и временным отсутствием денежных средств на его корреспондентском счете сумма налога была зачислена на соответствующие бюджетные счета 28 сентября.

Подлежит ли в данном случае начислению пеня за несвоевременную уплату налога?

 

8. Налоговый орган в мае месяце текущего года провел выездную налоговую проверку по налогу на прибыль ООО «Восток» за предыдущий год и первый квартал текущего года. В июне следующего года тот же налоговый орган провел выездную налоговую проверку ООО «Восток», проверив в том числе, правильности исчисления и уплаты налога на прибыль за предыдущий год.

Оцените правомерность действий налогового органа?

 

9. Организация пользуется льготами по налогу на имущество, которое предусмотрено федеральным законом. Законом субъекта РФ данная льгота не предусмотрена.

Правомерны ли действия организации по использованию льготы?

 

10. Опекун недееспособного лица несвоевременно и не в полном объеме уплатил налоги за опекаемое лицо. Налоговый орган предъявил требование об уплате недоимки и пени за просрочку налогового платежа.

За счет чьих средств должны быть выплачены пени за неполную и несвоевременную уплату налогов недееспособного лица?

 

11. В связи с отсутствием у организации денежных средств на счетах в банке налоговым органом 20 октября 2003 г. принято решение о взыскании недоимки за счет имущества организации. Руководителем налогового органа вынесено постановление о взыскании налога за счет имущества организации. Постановление направлено судебному приставу-исполнителю 25 октября 2003 г.

В какой срок постановление должно быть направлено судебному приставу-исполнителю? Каковы последствия пропуска данного срока?

 

12. Налогоплательщиком была обнаружена ошибка в поданной декларации. Налогоплательщик внес изменения в налоговую декларацию после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, а также внес недоплаченные суммы налога.

Освобождается ли в этом случае налогоплательщик от ответственности?