Анализ состава, структуры и динамики прибыли

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль – важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности коммерческой организации, который выступает важнейшим фактором стимулирования производственной деятельности, создает финансовую основу для ее расширения и удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива. Чем больше величина прибыли, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли – одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

Основными его задачами являются:

- систематический контроль за формированием финансовых результатов;

- определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Чтобы управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста и снижения. При проведении анализа могут быть использованы различные группировки показателей прибыли. В основе этих группировок всегда лежат те цели и задачи, которые решаются в процессе аналитических процедур пользователями конечных результатов этого анализа. В процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

-валовая прибыль (разность между выручкой и себестоимостью проданных продукции, товаров и услуг);

- прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой валовой прибыли и коммерческими и управленческими расходами);

- налогооблагаемая прибыль (сумма прибыли от продаж и сальдо процентов к получению и процентов к уплате; доходов от участия в других организациях; сальдо прочих доходов и расходов);

- чистая прибыль (разность между прибыль до налогообложения с учетом отложенных налоговых активов и обязательств и текущим налогом на прибыль).

Методологической основой анализа финансовых результатов в условиях рыночных отношений является принятая модель их формирования и использования. Механизм формирования прибыли представлен на рисунке

 

 

Рисунок … - Механизм формирования прибыли

Количественное изменение показателей прибыли оценивается путем сравнения базовых и отчетных данных. Рассмотрим структуру прибыли ОАО «Слуцкий мясокомбинат» за 2012-2014 годы и проследим ее динамику, на основании «Отчета о прибылях и убытках» (форма №2) (Приложение.)

 

Таблица - Анализ структуры и динамики прибыли за 2012-2014 годы.

 

Наименование показателей	Код строки	За январь-декабрь 2014г.	За январь-декабрь 2013 г.	За январь- декабрь 2012 г.
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг		1 085 762	1 249 660	1 010 228
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг		978 229	1 229 794	929 650
Валовая прибыль (010 – 020)		107 533	19 866	80 578
Управленческие расходы		31 877	22 743	20 510
Расходы на реализацию		12 256	18 361	19 127
Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг (030 – 040 – 050)		63 400	-21 238	40 941
Прочие доходы по текущей деятельности		216 747	476 562	320 157
Прочие расходы по текущей деятельности		233 975	494 513	337 293
Прибыль (убыток) от текущей деятельности (± 060 + 070 – 080)		46 172	-39 189	23 805
Доходы по инвестиционной деятельности		6 099		4 364
В том числе:
доходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов
доходы от участия в уставном капитале других организаций
проценты к получению
прочие доходы по инвестиционной деятельности		6 099		4 364
Расходы по инвестиционной деятельности
В том числе:
расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов
прочие расходы по инвестиционной деятельности

 

Продолжение таблицы - Анализ структуры и динамики прибыли за 2012-2014 годы.

 

Доходы по финансовой деятельности		10 509	10 915	18 552
В том числе:
курсовые разницы от пересчета активов и обязательств		10 452	8 851	18 292
прочие доходы по финансовой деятельности			2 064
Расходы по финансовой деятельности		131 095	105 249	41 354
В том числе:
проценты к уплате		102 346	94 437	35 214
курсовые разницы от пересчета активов и обязательств		28 721	10 812	6 136
прочие расходы по финансовой деятельности
Прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности (100 – 110 + 120 – 130)		-114 534	-94 346	-18 520
Прибыль (убыток) до налогообложения (± 090 ± 140)		-68 362	-133 535	5 285
Налог на прибыль				2 788
Изменение отложенных налоговых активов
Изменение отложенных налоговых обязательств
Прочие налоги и сборы, исчисляемые из прибыли (дохода)
Чистая прибыль (убыток) (± 150 – 160 ± 170 ± 180 – 190-200)		-68 362	-133 535	1 963

 

Из таблицы видно, что прибыль была только в 2012 году, в 2013 году предприятие получило резкий убыток в 133 535 млн. руб., а в 2014году предприятие сработало с сокращением чистого убытка на 51,2%. Рассмотрим причины таких изменений.

Составляющими чистой прибыли являются прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ и услуг, прибыль (убыток) от текущей деятельности и прибыль (убыток) от инвестиционной и финансовой деятельности.

В 2012 году доля себестоимости реализованной продукции составила 92% в общем объеме выручки от реализации. В 2013 году доля себестоимости продукции возросла до 98,4% в общем выручки, что резко уменьшило сумму валовой прибыли. В 2014 году предприятие снизило долю себестоимости продукции до 90,1% в общем объеме выручки, что позволило увеличить сумму валовой прибыли до 107 533 млн. руб.

Не смотря на снижение расходов на реализацию, рост управленческих расходов способствует снижению прибыли от реализации продукции. В результате в 2013 году предприятие имело убыток от реализации в 21 238 млн. руб. Так же превышение расходов по текущей деятельности над доходами отрицательно сказывается на размерах прибыли (убытка) от текущей деятельности.

Результатами инвестиционной и финансовой деятельности предприятия является убыток, т.к. расходы по инвестиционной и финансовой деятельности в 2012, 2013 и 2014 годах превышают доходы в 1,8, 9,6, и 7,9 раз соответственно. Это объясняется значительными суммами процентов к уплате за пользование банковскими кредитами.

Таким образом, основными факторами, влияющими на размер прибыли являются изменения выручки от реализации, производственной себестоимости продукции, изменения цены, величины коммерческих и управленческих расходов, величины дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ затрат, которые формируют себестоимость продукции, показывает, что основной удельный вес в них занимает стоимость сырья, заработная плата производственных рабочих, топливно-энергетические ресурсы, амортизация.

Таблица - Анализ структуры затрат, млн. руб.

 

Показатели	январь-декабрь 2014г	Уд. вес, %	январь-декабрь 2013г	Уд. вес, %	январь-декабрь 2012г	Уд. вес, %
Объем произведенной продукции (без НДС, налогов и вычетов из выручки)
Затраты на 1 тыс. руб. ТП
Затраты на производство продукции в текущих ценах
В том числе мат. Затраты		82,4		88,5
сырье и материалы		75,3		81,9		85,3
работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями		0,9		0,4		0,5
топливо-энергетические ресурсы		4,9		5,8
Расходы на оплату труда		7,5		5,4		4,3
Отчисления на социальные нужды		3,1		2,3		1,8
Амортизация основных фондов		3,5		2,6		1,8
Прочие затраты		3,5		1,2		1,2

 

Из приведенной выше таблицы можно сделать вывод о том, что существенных изменений в структуре затрат на производство не произошло. Наибольшее влияние на финансовое состояние предприятия оказывает изменение цен на сырье и материалы, так как они занимают наибольший удельный вес в себестоимости продукции (около 81%). Продукцию же, производимую ОАО «Слуцкий мясокомбинат» можно охарактеризовать, как материалоемкую.

Увеличение уровня материалоемкости за январь-декабрь 2013 года составило 0,72%, в 2014 году произошло снижение уровня материалоемкости на 11,62%. На основе этих данных можно рассчитать сумму относительной экономии материальных затрат в 2014 году по сравнению с предыдущим: 11,62 * 1033033 / 100 = 120 038 млн. руб.

Значительный вес имеют общепроизводственные, общехозяйственные и внереализационные расходы.

 

Таблица - Анализ динамики расходов по обслуживанию производства и реализации.

 

Показатели	январь-декабрь 2014г	январь-декабрь 2013г	январь- декабрь 2012г	темп роста2014/2013, %	темп роста2013/2012, %
Выручка от реализации в текущих ценах,руб.	1 159 192 000 000	1 324 958 000 000	1 078 105 000 000	87,5	122,9
Расходы по обслуживанию производства и управлению, в т.ч.:	95 797 261 588	77 319 225 717	94 908 770 977	123,9	81,5
общепроизводственные	63 920 484 852	54 294 506 895	63 272 536 321	117,7	85,8
общехозяйственные	31 876 776 736	23 024 718 822	31 636 234 856	138,4	72,8
Расходы на 1 руб выручки, в т.ч.:	0,083	0,058	0,088	141,6	65,9
общепроизводственные, коп	0,055	0,041	0,059	134,6	69,5
общехозяйственные, коп	0,027	0,017	0,029	158,2	58,6
Коммерческие (внепроизводственные) расходы	12 255 790 720	17 300 949 328	18 100 423 152	70,8	95,6
Коммерческие расходы на 1 руб выручки, коп	0,011	0,013	0,017	81,0	76,5
Коммерческие расходы на 1 руб себестоимости реализованной продукции, коп	0,012	0,014	0,019	88,5	73,7

 

Фактическая сумма расходов по обслуживанию производства и управлению в 2013 году на 18,5% меньше чем 2012 году, но в 2014 году - выше по сравнению с предыдущим на 23,9%. В копейках на рубль выручки в 2014 году рост составил 41,6%, т.к. темп роста выручки (87,5%) намного ниже темпов роста расходов по обслуживанию производства и управлению (123,9%). С уменьшением объема производства сумма условно-постоянных расходов на единицу продукции увеличиваются, что приводит к увеличению себестоимости.

Большую роль в статье общепроизводственных и общехозяйственных расходов играют затраты на содержание и текущий ремонт зданий, сооружений, инвентаря, содержание аппарата управления предприятия, амортизация. Большое место занимают налоги, возмещение износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, информационные услуги и услуги банка. Значительно увеличились расходы на содержание служебных автомобилей, содержание вневедомственной охраны, расходы на испытания и исследования.

В статье внепроизводственные расходы значительный вес составляют расходы на содержание персонала, транспортные расходы, маркетинговые и расходы по сбыту продукции. Значительно выросли маркетинговые услуги, расходы по служебным командировкам, услуги госветнадзора, амортизация основных фондов.

Основным источником снижения чистой прибыли и увеличения чистых убытков явились обязательства по погашению процентов за пользование кредитами. За 2014 года оплачено 116,8 млрд. рублей в виде процентов за пользование кредитами. Дебиторская задолженность на 01.01.2015г составила 120 450 млн. руб., в т.ч. просроченная 18 067 млн. рублей (15% к общей сумме дебиторской задолженности). Кредиторская задолженность на 01.01.2015г составила 164 226 млн. рубей, в т.ч. просроченная 45 750 млн. рублей (27,9%).

 

Таблица - Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности

 

Показатели	2014 год	2013 год	2012 год	Темп роста 2014/ 2013г, %	Темп роста 2013/ 2012г, %
Выручка от реализации в текущих ценах, млн. руб.	1 159 192	1 324 958	1 078 105	87,49	122,90
Собственный капитал	178 872	227 512	287 933	78,62	79,02
Оборотные средства	464 041	481 191	369 998	96,44	130,05
Дебиторская задолженность	120 450	267 443	108 050	45,04	247,52
Кредиторская задолженность	164 226	127 400	90 367,5	128,91	140,98
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности	0,73	2,09	1,19	34,93	175,63
Доля дебиторской задолженности в оборотных средствах	0,26	0,56	0,29	46,43	193,10
Доля кредиторской задолженности в собственном капитале	0,92	0,56	0,31	164,29	180,65
Доля дебиторской задолженности в выручке от реализации	0,1	0,2	0,1	50,00	200,00
Коэффициент текущей ликвидности	2,09	1,68	2,89	124,4	58,1

 

Из данных таблицы видно, что в 2013 году величина дебиторской задолженности выросла на 147,98%, что в 2 раза снизило оборачиваемость денег и повлекло рост кредиторской задолженности на 40%. Дебиторская и кредиторская задолженность в 2013 году составили 0,56 доли оборотных и собственных средств предприятия соответственно, что на 93,1% и 80,65% больше чем в 2012году. В 2014 году не смотря на снижение дебиторской задолженности на 54,96% в сравнении с предыдущим годом, кредиторская задолженность выросла еще на 28,91% и составила 0,92 доли собственных средств. Уменьшение выручки от реализации продукции, привело к возникновению дефицита денежной массы и необходимости его компенсировать, в том числе за счет банковских кредитов.

Таким образом, существующий ряд негативных тенденций, привел к снижению эффективности работы предприятия: уменьшение поступления сырья на переработку не позволило производить весь ассортимент готовой продукции, что повлекло за собой увеличение косвенных затрат в структуре себестоимости. При недозагрузке производственных мощностей имея весь штат работников, те же графики работы, возросли собственные издержки в структуре себестоимости (особенно общехозяйственные и коммерческие расходы). Большая дебиторская задолженность в 2013 году и кредиторская в 2014 году стали предпосылками основной части убытков ОАО «Слуцкий мясокомбинат» - процентов за пользование банковскими кредитами и курсовые разницы.