Социальные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следую­щих социальных налоговых вычетов:

1) в сумме доходов, перечисленных на благотворитель­ные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения в размере фактических расходов, но не более 25% сум­мы дохода, полученного в налоговом периоде;

2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, - в раз­мере фактически произведенных расходов на обу­чение, но не более 38000 руб.;

3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за обу­чение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактических расходов, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка;

4) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услу­ги по лечению в медицинских учреждениях РФ, за лечение супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере сто­имости медикаментов, назначенных им лечащим врачом и приобретенным налогоплательщиком за счет собственных средств, но не более 38 000 руб. в год.

По дорогостоящим видам лечения в медицинских уч­реждениях РФ сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик имеет право на получение следую­щих имущественных вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в нало­говом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находившихся в собственности менее 5 лет, но не пре­вышающих 1000000 руб., а также в сумме, полу­ченной от продажи имущества, находящегося в соб­ственности менее 3 лет, но не более 125000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, земельных уча­стков, находившихся в собственности более 5 лет, или иного имущества, находившегося в собствен­ности более 3 лет, налоговый вычет предоставляет­ся на всю полученную сумму;

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строительство или приобретение жилья на терри­тории РФ в размере фактических расходов, но не более 1000000 руб.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его оста­ток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Право на получение социального и имущественного налогового вычета предоставляется на основании пись­менного заявления налогоплательщика при подаче нало­говой декларации в налоговые органы по окончании на­логового периода.

Профессиональные налоговые вычеты

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщи­ков:

1) индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой, - в сумме фактически произ­веденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

2) налогоплательщики, получающие авторские вознаг­раждения за создание, издание, исполнение произ­ведений науки, литературы и искусства, - в сумме практически произведенных и документально под­твержденных расходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены до­кументально, они принимаются к вычету в размере установленных законом нормативов (ст. 221 НК РФ); 3) налогоплательщики, получающие доходы от выпол­нения работ (оказания услуг) по договорам граждан­ско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими документально подтвержден­ных расходов, непосредственно связанных с выпол­нением этих работ (оказанием услуг).

Льготы по налогу

Необлагаются налогом на доходы следующие основ­ные виды доходов:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

2) все виды компенсационных выплат (за исключени­ем компенсации за неиспользованный отпуск). При оплате работодателем расходов на командировки в доход не включаются суточные в пределах норм;

3) суммы единовременной материальной помощи, ока­занной налогоплательщикам в связи со стихийны­ми бедствиями и другими чрезвычайными обстоя­тельствами;

4) суммы полной или частичной компенсации стоимо­сти путевок, кроме туристических, выплачиваемых за счет средств работодателей;

5) доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по следующим основаниям:

- стоимость подарков, полученных от организации;

- суммы материальной помощи, оказываемой ра­ботодателем своим работникам.

Удержания по исполнительным листам. Основанием для удержания и перевода алиментов яв­ляются исполнительные листы, письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов, отметки ор­ганов внутренних дел в паспортах лиц о том, что они обя­заны уплатить алименты. Бухгалтерия регистрирует по­лученные исполнительные листы в специальном журнале или карточке. Удержания алиментов на основании подан­ного заявления могут производиться и в случаях, если об­щая сумма удержания превышает 50%, а также если с долж­ника взыскивают по решению суда алименты на детей отдругой матери, нетрудоспособных родителей, супруга.

Алименты удерживают с сумм заработной платы, с по­собий по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а так­же с сумм начисленных пенсий и стипендий.

В 3-дневный срок со дня, установленного для выпла­ты заработной платы, пенсий и стипендий, суммы удер­жанных алиментов должны быть выплачены получателю или переведены по почте за счет взыскателя.

Не взыскиваются алименты с сумм материальной по­мощи, единовременных вознаграждений и премий за ра­ционализаторские предложения и т. д.

Учет расчетов по исполнительным документам орга­низуется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «С организациями и лицами по исполнительным документам».