Требования к отчетности в международных компаниях

Тема 7. Контроль в международной среде и организация международного финансового мониторинга

1. Особенности контроля в международной среде

2. Типы контроля в ТНК

3. Требования к отчетности в международных компаниях

4. Системы учета стран мира и основные модели построения учета.

5. Международные стандарты финансовой отчетности

6. Международные стандарты аудита

7. Сравнение международных стандартов финансовой отчетности и стандартов аудита

8. Организация международного финансового мониторинга

 

Особенности контроля в международной среде

 

Контроль связан с планированием и призван обеспечить руководство организации своевременной и достоверной информацией о ходе выполнения стратегических планов, их связь с миссией организации для своевременной их корректировки.

Сложность реализации функции контроля в международной среде определяется следующими ее особенностями:

- сложность осуществления контроля на международном уровне;

- большие расстояния;

- культурные различия между странами;

- различные часовые пояса;

- необходимость диверсификации методов производства на местах;

- увеличение количества неконтролируемых факторов влияния на производство.

Характеристики эффективной системы контроля в ТНК:

- Стандарты в МНК должны учитывать общекорпоративные и местные цели

- Система контроля должна быть гибкой для отслеживания всех неопределенностей (рисков)

- Она должна предоставлять своевременную и точную информацию о состоянии дел в корпорации

- Обеспечение конгруэнтности стоящих перед корпорацией и отдельными филиалами (конгруэнтность - поддержка и выполнение задач, предусмотренных стратегическими целями корпорации и ее филиалами, окружающей ветвь в случае противоречий с локальными задачами.

- Наличие оперативной и обратной связи штаб-квартиры со всеми подразделениями корпорации

В процессе построения такой системы руководство ТНК наталкивается на следующие проблемы:

- Различия в принципах подготовки и аналитичности учетных данных (разница в стандартах бухгалтерского учета и отчетности)

- Проблема удобства коммуникаций

- Информативность внутренней отчетности (часто качество финансового контроля связана с количеством и объемом данных Если она слишком велика, что процесс подготовки и детализации внутренней отчетности начинает мешать оперативной работе филиалов).

- Несоответствие целевых установок различных подразделений компании (различные подходы к типизации подразделений компании с точки зрения их ответственности за выполнение совместных планов, выделение отдельных бизнес-единиц в виде:

1. Кост-центра - ответственность только за затраты

2. Профит-центра - ответственность и за доходы, и за расходы

3. Инвестмент-центра - доход соотносится с инвестированным капиталом

 

Типы контроля в ТНК

Типы осуществляемого ТНК контроля можно классифицировать по различным признакам

В зависимости от направленности выделяют:

1. Прямой контроль, который включает:

- совещания в главном офисе корпорации (совет руководителей ТНК, высший орган управления компанией);

- организация проверок на местах путем выезда членов совета руководителей в зарубежные филиалы ТНК;

- текущий контроль персонала, осуществляется постоянно на всех уровнях управления в различных формах;

- контроль через создание в организации стимулирующего климата, особой культуры (строгая иерархическая подчиненность, цепи продвижения решений и обратной связи).

2 Косвенный контроль

- Ежемесячная отчетность, представленная в офис материнской страны (оперативная отчетность);

- Приложения к оперативной отчетности (Ф-1, Ф-2, бюджеты, балансы и т.д.);

 

В зависимости от объекта контроля выделяют:

- рыночный контроль, т.е. контроль за рыночными показателями (рыночная цена акций, рентабельность инвестиций, валовая прибыль, чистая прибыль, рентабельность);

- контроль за продукцией (выпуском) - (определяются задачи дочерних предприятий, функциональных отделов, отдельных работников - каждая группа контролируется в соответствии с собственными (определений) показателей ей

- бюрократический контроль - через создание широкой системы правил и процедур

- корпоративная культура, особый психологический климат в организации без внешних проявлений, но с его помощью приводят в действие официально утверждены (бюрократические) механизмы контроля

Особенности контроля в различных международных корпорациях

Корпорации США:

- Упор на количественных аспектах контроля деятельности зарубежных отделений

- Контроль выполнения планов, бюджетов в соответствии со стандартами компании

- Централизованное поступление информации в штаб-квартиру о состоянии производственных процессов

- Существенное влияние карьерных аспектов на процесс контроля

Западноевропейские МНК:

- Тенденция к измерению качественных аспектов зарубежных операций

- Контроль преимущественно поведения и его влияния на достижение целей

- основном децентрализованный характер производственного контроля

- Короткие вертикальные расстояния в каналах отчетности Японские МНК:

- Меньшее, чем в США, участие менеджеров и контролеров в процессе непосредственного контроля

- Наличие долгосрочных планов и бюджетов приводит к более гибкому их использования в коммуникациях, расширяет их роль далеко за пределы контрольных инструментов

 

Требования к отчетности в международных компаниях

В основе эффективного контроля, который позволяет правильно распределять ресурсы, корректировать планы и вознаграждать работников, лежит своевременная отчетность.

Для того чтобы не возникало проблем с информационным обеспечением, к отчетности предъявляются определенные требования: решение по использованию капитала, кадровая политика и особенности применения технологии принимаются постоянно, поэтому периодичность поступления отчетов должно быть высокой.

Отчеты должны реально и точно отражать состояние дел для наиболее эффективного использования ресурсов

Своевременность представления отчетов позволяет адекватно реагировать на содержание сообщений

Система отчетности необходима:

1) Для оценки операционных подразделений

2) Для оценки руководителей подразделений

Основное назначение системы отчетности в ТНК - обеспечение соответствующих доходов через выявление отклонений от плана, что должно способствовать выявлению сфер появления проблем

Объектом внимания при этом могут быть текущие или перспективные показатели, позволяющие корректировать представления о стратегически важные составляющие организации

Виды отчетов, которые подаются в структуры управления ТНК

1. Годовой отчет - производство и реализация продукции, изменения в организационной структуре и руководстве, финансовые результаты деятельности Финансовая отчетность регламентируется законами, остальные виды отчетности подаются в произвольной форме.

2. Финансовый отчет (как составляющая годового отчета) - данные о финансовом состоянии, результатах финансовой деятельности, изменения финансового состояния.

Сроки представления финансовых отчетов:

- денежные средства - информация подается ежедневно (наличность в кассе);

- объем продаж - ежедневно, ежемесячно, ежеквартально;

- текущие управленческие расходы - ежемесячно, ежеквартально;

- финансовый отчет - один раз в полгода, а также годовой отчет. Основные документы финансовой отчетности: баланс и счет доходов и расходов.

Баланс - типичная структура, активы (оборотные и внеоборотные), пассивы (заемный и собственный капитал) Счет доходов и убытков -определение денежной стоимости результатов торговой деятельности за определенный период, как правило, формируется один раз в год, результаты публикуются.

В таком отчете отражается:

- стоимость реализации продукции и услуг за отчетный период и издержки производства;

- административные и другие затраты;

- сумма налоговых платежей;

- чистая прибыль и ее распределение

Такой отчет бывает в двух формах: одноступенчатый и многоступенчатый.

Счет поступлений и расходов средств - отражает поступления средств из различных источников финансирования и их использование в течение отчетного периода Сформированный в виде двух колонок: в правой отображены источники поступления средств, в левой - направления их использования.

Почти все ТНК используют системы отчетности филиалов, которые похожи на принятые в стране базирования, потому что менеджеры из штаб-квартиры лучше знакомы с ними, а однообразие обеспечивает сравнение результаты работ.

Проблемы отчетности:

1) фирмы должны оценивать менеджеров по показателям, которые они способны контролировать, однако существует расхождение мнений по поводу того, что именно находится под контролем местных властей

2) тяжело сравнивать филиалы, которые находятся в разных странах с помощью стандартных показателей деятельности (отличной является структура расходов).

3) фирмы хотят иметь больший доход с капитала в странах с повышенным риском, однако соответствующие риски могут находиться вне сферы контроля управляющих.

4 Системы отчетности в ТНК опираются на сочетание различных показателей оценки, что снижает степень надежности и требует значительных изменений.

Руководству ТНК необходимо периодически переоценивать свои информационные потребности, чтобы обеспечивать снижение издержек, а также реальное использование получаемой информации.

Кроме информации, которая необходима для оценки эффективности работы филиалов и их руководства, требуется дополнительная информация:

- информация, которая собирается для координации из центра (данные о наличности в кассе и потребности в ней филиалов);

- информация, относящаяся к внешней среде

- информация, необходимая для реализации обратной связи с филиалами.

Данные по обмену информацией между взаимосвязанными филиалами В ТНК существуют такие информационные проблемы:

- Расходы на информацию могут оказаться слишком большими по сравнению с ее ценностью

- Избыток информации

- Невозможность совмещения информации и несовпадение методов обработки данных, используемых в разных странах

- Многие страны принимают законы, которые прямо или косвенно ограничивают международные потоки данных для следующих целей: чтобы помешать нарушению прав человека на неприкосновенность, обеспечить защиту экономики, через стратегические убеждения (существует вероятность передачи по каналам ТНК информации, содержащей коммерческую или военную тайну государства-реципиента.