Охарактеризуйте субъекты предпринимательской деятельности, имеющие право применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Порядок выдачи патента.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете».

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

УСН могут применять не только МП, но и организации, не имеющие статус МП, но удовлетворяющие определенным условиям.

По общему правилу применять УСН могут только те, у кого соблюдены следующие количественные и стоимостные ограничения:

1. размер полученного дохода за 9 месяцев не превышает установленный лимит (п. 2 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);

2. средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ); для ИП

3. остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

4. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

5. Доходы за год не превышают установленный лимит. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

Для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на упрощенную систему не установлено.

(Для 1 пункта: Величина дохода за 9 месяцев года, предшествующего началу применения УСН, не превысила 45 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Организация за 9 месяцев 2016 года с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2016 год (1,329), должна получить доход не более 59,805 млн руб.)

(Для пункта 5: Для применения УСН в 2016 году доходы за налоговый период (год) при УСН должны составлять не более 60 млн. руб, которые умножаются на коэффициент-дефлятор на 2016 год 1,329 (приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772). Поэтому лимит доходов для применения УСН в 2016 году равен 79,74 млн. рублей).

Названные условия должны соблюдать как те, кто уже применяет УСН, так и те, кто только собирается перейти на этот режим (п. 4.1 ст. 346.13, п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Упрощенную систему налогообложения (УСН) могут применять:

1. Малые предприятия;

2. Некоммерческие организации;

3. Организации, получившие статус учебных проектов в соответствии с ФЗ №244 «Об инновационном центре Сколково.

Субъекты МП могут формировать отчетность по упрощенной системе в общеустановленном порядке. Решение об этом предприятие устанавливает самостоятельно.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации (п.3 ст.346.12 НК РФ): (по лекции)

1. Организации, бухгалтерская отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;

2. Жилищные и жилищно-строительные кооперативы;

3. Кредитные и потребительские кооперативы, включая сельскохозяйственные;

4. Микрофинансовые организации;

5. Организации государственно-финансового сектора;

6. Политические партии и региональные отделения и структурные подразделения;

7. Коллегии адвокатов;

8. Адвокатские бюро;

9. Юридические консультации;

10. Адвокатские палаты;

11. Нотариальные палаты;

12. Некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента.

Не имеют права применять упрощенный налоговый режим организации, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д. (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Порядок выдачи патента.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, а объем выручки 120 млн. руб., то ИП применять ПСН не имеет права.

Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту ведения патентной деятельности, не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Датой регистрации считается день начала действия патента.

Налоговый орган обязан в десятидневный (не позднее, чем через 10 дней) срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. Форма уведомления об отказе в выдаче патента утверждается ФНС России. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Перечень деятельности, при которой можно применять патентную систему, определен в 346 ст. НК РФ.

При патентной системе предприниматель освобождается от уплаты:

1. НДФЛ;

2. Налога на имущество физических лиц;

3. НДС по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы.

Переход на общий режим налогообложения возможен только после окончания действия патента.

Налогоплательщики УСН, которые работают на основе патента, не должны сдавать в инспекцию декларацию по единому налогу.

Налоговый учет ведут, заполняя книгу учета доходов и расходов.

Налоговая ставка единого налога = 6 % от потенциально возможного годового дохода.

Стоимость патента зависит от величины потенциально возможного годового дохода, от того вида бизнеса, которым занят предприниматель.

Если индивидуальный предприниматель нарушил условия применения упрощенной системы налогообложения на основе патента (например, принял наемных работников свыше установленного лимита, то он теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. Тоже произойдет при неоплате (неполной оплате) предпринимателем одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ.

В случае утери права на "упрощенку по патенту" индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем, ему не возвращается.

Порядок уплаты налогов зависит от периода на который выдан патент. Если срок не превышает 6 месяцев, налог уплачивается полностью не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент выдан на более длительный срок, то не позднее 25 календарных дней с начала действия патента уплачивается лишь треть суммы. Оставшуюся часть налогоплательщик уплачивает не позднее 30 календарных дней до момента окончания действия патента.

С 1 декабря 2012 года патентная система становится отдельным спецрежимом и перестает быть частью упрощенной системы налогообложения. С 1 января 2013 года патенты выдаются по новым правилам.

 

 

Какие формы документов, применяются субъектами малого предпринимательства при переходе на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Порядок ведения учета и отчетности.

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Преимущество УСН – сокращение уплачиваемых налогов и объем сдаваемой в налоговую инспекцию отчетности.

ФЗ № 402 «О бухгалтерском учете».

Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 06.04.2015) "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

Для перехода на УСН организации необходимо выполнение следующих требований:

1. размер полученного дохода за 9 месяцев не превышает установленный лимит (п. 2 ст. 346.12, п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ);

2. средняя численность сотрудников за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ); для ИП

3. остаточная стоимость основных средств не превышает 100 000 000 руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

4. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;

5. Доходы за год не могут превышать установленный лимит. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ)

Для индивидуальных предпринимателей ограничение по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на упрощенную систему не установлено.

Упрощенная бухгалтерская отчетность включает 3 документа:

1. Бухгалтерский баланс;

2. Отчет о финансовых результатах;

3. Отчет о целевом использовании средств.

Организации, перешедшие на УСН, не платят следующие налоги:

1. Налог на прибыль;

2. НДС;

3. Налог на имущество.

Вместо этих налогов предприятие перечисляет в бюджет единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, все остальные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом.

Предприятия и ИП, применяющие УСН производят отчисления на социальное страхование и обеспечение.

ИП, перешедшие на УСН, не платят следующие налоги:

1. НДФЛ;

2. НДС;

3. Налог на имущество физических лиц.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов. Однако налогоплательщики, перешедшие на УСН, как и до перехода, могут вести бухгалтерский учет в полном объеме по правилам, установленным законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Переход

Для МП установлен заявительный порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. В соответствие с ним организации и ИП подают заявления установленного образца в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого организация переходит на УСН.

Начиная с 1 января 2013 года, документ, который необходимо предоставить в налоговую инспекцию для перехода на УСН называется уведомление.

В тексте уведомления необходимо указать объект налогообложения:

1. Доходы (6%);

2. Доходы минус расходы (15%).

Выбранный объект можно изменить, но позднее 31 декабря предшествующего года.

В уведомлении налогоплательщик, в частности, указывает:

- выбранный объект налогообложения;

- размер доходов за девять месяцев текущего года;

- среднюю численность работников за указанный период;

- остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Возврат на общий режим возможен на добровольной основе в начале года.

Налоговые ставки:

1. Доходы - 6% (от доходов);

(Налогоплательщик, применяющий УСНО и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, может уменьшить сумму налога за налоговый период на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за тот же период времени, в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование).

2. Доходы минус расходы - 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов).

(Налогоплательщики, принявшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, такое уменьшение суммы налога произвести не могут, так как указанные взносы и пособия включаются в состав расходов при исчислении налоговой базы. Во втором случае сумма единого налога должна быть не менее суммы минимального дохода (минимальный доход = 1% от дохода)).

Доходы признаются кассовым методом, датой получения доходов является день получения денежных средств, имущества или имущественных прав.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговый период при УСН – календарный год.

Отчетный период – квартал, полугодие.

Налогоплательщики, применяющие УСН, подают налоговую декларацию по единому налогу по итогам налогового периода. Налоговую декларацию представляют:

- налогоплательщики-организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- налогоплательщики - индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налогов – не позднее 31 марта.

Для ИП срок уплаты ЕН – 30 апреля следующего за отчетным периодом.

МП при УСН обязаны вести налоговый учет на основе книги учета доходов и расходов:

- Учет по проч. налогам и сборам, взносам;

- Учет по налогам, исчисляемых в качестве налогового агента (НДФЛ);

- Бух. учет ОС и НМА;

- Предоставления статистической отчётности.

Ответственность за нарушения:

1) Опоздание со сдачей отчётности — штраф от 5 % до 30 % от суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб.

2) Неуплата налога — штраф от 20 % до 40 % от суммы неуплаченного налога.

3) Задержка платежа — начисляются пени.