Порядок и сроки уплаты налога.

Порядок и сроки определены в ст. 204 НКРФ. В большинстве случаев уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Таможенного союза устанавливаются таможенным законодательством данного союза, также российским законодательством, и на основе положений НКРФ.

Как правило, акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров, за исключением ряда случаев. Кроме того, налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию (по месту своего нахождения; по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения).

Предусмотрены следующие сроки подачи такой декларации:

§ в части осуществляемых налогоплательщиком операций (признаваемых объектом налогообложения акцизом) декларация подается в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

§ налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, – не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

 

Тема № 11. Налог на доходы физических лиц

План:

Правовое обеспечение НДФЛ.

2.НДФЛ: субъекты - налогоплательщики.

3.НДФЛ: объект налогообложения.

4.НДФЛ: налоговая база.

5.НДФЛ: налоговые вычеты.

6.НДФЛ: налоговый период, налоговые ставки.

7.НДФЛ: порядок исчисления и уплаты.

НДФЛ является прямым федеральным налогом.

1. Основным НПА, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДФЛ, является часть вторая НКРФ (разд. 8 «Федеральные налоги» гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»), с учётом положений части 1 НК РФ.

2.Налогоплательщиками НДФЛ признаются физ. лица:

§ являющиеся налоговыми резидентами РФ;

§ получающие доходы от источников в РФ (при этом не являющиеся налоговыми резидентами РФ).

Налоговыми резидентами признаются физ. лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 к. д. в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физ. лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Кроме того, независимо от фактического времени нахождения в РФ, налоговыми резидентами РФ признаются:

§ российские военнослужащие, проходящие ВС за границей;

§ сотрудники ОГВ и ОМС, командированные на работу за пределы РФ.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

§ от источников в РФ;

§ от источников за пределами РФ;

§ для физ. лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, – только доход от источников в РФ.

Перечень доходов физ. лиц, не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения), определен в ст. 217 НКРФ.

Налоговая база.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из дохода налогоплательщика (по его распоряжению, по решению суда или иных органов) производятся какие-либо удержания, то они не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Так, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму предусмотренных налоговых вычетов (стандартных, социальных, профессиональных имущественных), а также вычетов, связанных с операциями с ценными бумагами и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, с учётом особенностей, установленных гл.23 ч. 2 НКРФ.

Налоговая база, для доходов, в отношении которых предусмотрены др. налоговые ставки, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, без применения налоговых вычетов.

Следует отметить, что доходы, выраженные в иностранной валюте, перечисляются в рубли по курсу ЦБРФ, установленному на соответствующую дату.

Ряд статей НКРФ предусматривает особенности определения налоговой базы:

§ при получении дохода в натуральной форме (ст.211);

§ при получении дохода в виде материальной выгоды (ст. 121);

§ по договорам страхования (ст. 213);

§ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами (ст. 213.2.);

§ по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми документами срочных сделок (ст. 214.1.);

§ при получении доходов в виде %, получаемых по вкладам в банках (ст. 214.2.);

§ при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным производственным кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов данного кооператива (ст. 214.2.1.);

§ по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (ст. 241.3.);

§ по операциям займа ценными бумагами (ст. 214.4.);

§ по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества (ст. 214.5.).

5.Налоговые вычеты: виды.

Законодателем предусмотрено 6 видов налоговых вычетов, на которые налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу. Так, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение:

ü стандартных налоговых вычетов;

ü социальных налоговых вычетов;

ü имущественных налоговых вычетов;

ü профессиональных налоговых вычетов;

ü налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

ü налоговые вычеты при переносе на будущее время убытков от участия в инвестиционном товариществе (с 1.01.2012 г.).

Все предусмотренные налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ по ставке 13 %. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Если иное не предусмотрено НКРФ, на следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в данном налоговом периоде и суммой доходов, подлежащих налогообложению, не переносится.