Накопичувальна відомість позабалансового обліку

У накопичувальній відомості ведеться облік надходження та вибуття в розрізі об'єктів позабалансового обліку.

До граф 1-6 заносяться дані про надходження (одержання, надання, отримання тощо), а до граф 7-12 заносяться дані про вибуття (використання, списання, повернення, сплату тощо) об'єктів позабалансового обліку:

необоротні активи, прийняті від сторонніх організацій за договором оренди;

товарно-матеріальні цінності, прийняті установою на відповідальне зберігання, включаючи спецобладнання, придбане для використання науково-дослідних і конструкторських робіт за договорами;

товарно-матеріальні цінності, оплачені органом вищого рівня із державного та місцевих бюджетів і відвантажені установам своєї системи, які перебувають на інших бюджетах;

усі види обладнання і предметів тирів, спортивних стрільбищ, кабінетів військової дисципліни учбових закладів тощо;

витрати за незакінченими або закінченими, але не зданими в експлуатацію об'єктами капітального будівництва, які були списані на результати виконання кошторису;

перехідні призи, прапори, кубки, які засновані різними організаціями і отримані від них для нагороди команд-переможців;

заборгованість за учнями і студентами за не повернене ними обладнання, білизну, інструменти та інші цінності;

списана дебіторська заборгованість;

бланки суворого обліку, що перебувають на зберіганні і видаються в підзвіт (квитанційні книжки, атестати, дипломи, бланки посвідчень тощо); бланки суворої звітності у відповідності з переліками, затвердженими міністерствами та іншими центральними органами виконавчої влади; путівки, отримані безоплатно від громадських, профспілкових та інших організацій;

суми коштів загального та спеціального фондів, планові асигнування та зобов'язання установ, що утримуються із сільських, селищних, міських (міст районного підпорядкування) бюджетів.

На кінець кожного місяця наводиться вартість залишку об'єктів позабалансового обліку (графа 5) як результат підрахунків показників у цій графі на початок місяця, записів за поточний місяць у цій графі, а також у графах 8 і 11.

При необхідності Накопичувальна відомість об'єктів позабалансового обліку продовжується додатковими аркушами такого самого змісту і формату.

Меморіальний ордер підписується виконавцем, особою, що перевірила меморіальний ордер, та головним бухгалтером.

КНИГА АНАЛІТИЧНОГО ОБЛІКУ ДЕПОНОВАНОЇ

ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ І СТИПЕНДІЙ

Форма N 441 (бюджет)

У книзі ведеться облік депонованих сум заробітної плати і стипендій. Записи в цій книзі проводяться за кожним депонентом. У відповідних графах «Кредит (віднесено на рахунок депонентів)» повинні бути вказані місяць, у якому утворилась депонентська заборгованість, номери платіжних відомостей і суми, а в графах «Дебет – виплачено» напроти прізвища депонента записується номер видаткового касового ордера та виплачена сума.

На видаткових касових ордерах за виплаченими депонентськими сумами ставиться штамп «Депонент».

У кінці місяця в книзі підраховуються результати за графами «Кредит (віднесено на рахунок депонентів)» і «Дебет – виплачено» та виводиться кредитовий залишок на початок наступного місяця.

БУХГАЛТЕРСЬКА ДОВІДКА

Помилки в облікових регістрах за звітний рік, що виявлені після записів підсумків облікових регістрів у Головну книгу, виправляються способом сторно. Цей спосіб передбачає складання Бухгалтерської довідки, у яку помилка (сума, кореспонденція рахунків) заноситься червоним чорнилом, пастою кулькових ручок

тощо або в дужках, а правильний запис (сума, кореспонденція рахунків) заноситься чорнилом, пастою кулькових ручок тощо темного кольору. Унесенням цих даних до регістру бухгалтерського обліку і Головної книги в місяці, у якому виявлено помилку, ліквідується неправильний запис та відображаються правильна сума і кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку.

Виправлення помилок минулих років оформлюється Бухгалтерською довідкою, де наводяться зміст помилки, сума та кореспонденція рахунків бухгалтерського обліку, якою виправляється помилка. У місяці складання бухгалтерської довідки її дані записуються до відповідного регістру бухгалтерського обліку і Головної книги.

ПЕРЕЛІК ПИТАНЬ НА ЗАЛІК

1. Загальна характеристика бухгалтерського обліку в бюджетних установах

2. Поняття обліку, його види та завдання

3. Користувачі облікової інформації

4. Основні принципи бухгалтерського обліку в бюджетних установах

5. Метод бухгалтерського обліку

6. Організація бухгалтерського обліку в бюджетних установах

7. Бухгалтерський баланс, його зміст та призначення

8. Поняття про бухгалтерські рахунки, їх будова

9. Рахунки синтетичного і аналітичного обліку

10. План рахунків бухгалтерського обліку

11. Облікова політика бюджетної установи

12. Економічна характеристика та зміст кошторису бюджетної установи

13. Порядок розгляду і затвердження кошторисів

14. Основні вимоги щодо виконання кошторису

15. Облік необоротних активів

16. Основні засоби як складова частина необоротних активів

17. Документальне оформлення обліку основних засобів

18. Відображення в обліку господарських операцій з основними засобами

19. Облік прийняття в експлуатацію основних засобів

20. Облік безоплатного отримання і передачі основних засобів

21. Облік орендних операцій

22. Облік інших необоротних матеріальних активів

23. Списання матеріальних цінностей та інших необоротних матеріальних активів, запасів

24. Облік збитків від нестач матеріальних цінностей

25. Облік нематеріальних активів

26. Знос необоротних активів

27. Облік запасів

28. Документальне оформлення обліку запасів

29. Облік виробничих запасів

30. Облік молодняку тварин

31. Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів

32. Облік матеріалів та продуктів харчування

33. Облік готової продукції та продукції сільськогосподарського виробництва

34. Облік коштів, розрахунків та інших активів

35. Облік касових операцій

36. Облік касових операцій в національній валюті

37. Облік касових операцій в іноземній валюті

38. Облік рахунків в банках

39. Облік рахунків в казначействі

40. Облік інших коштів

41. Облік короткострокових векселів одержаних

42. Облік розрахунків з покупцями та замовниками

43. Облік розрахунків з різними дебіторами

44. Власний капітал

45. Облік фондів у необоротних активах та у малоцінних і швидкозношуваних предметах

46. Облік результатів виконання бюджетів та кошторисів установ

47. Облік результатів переоцінки

48. Довгострокові зобов'язання

49. Облік довгострокових позик

50. Облік довгострокових векселів виданих та інших довгострокових фінансових зобов'язань

51. Облік поточних зобов'язань

52. Облік короткострокових позик

53. Облік поточної заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями

54. Облік короткострокових векселів виданих

55. Облік розрахунків за виконані роботи

56. Облік розрахунків із податків і платежів

57. Облік розрахунків із страхування

58. Облік розрахунків із пенсійного забезпечення

59. Облік розрахунків із соціального страхування

60. Облік розрахунків із страхування на випадок безробіття

61. Облік розрахунків з інших видів страхування

62. Облік розрахунків з оплати праці

63. Загальні правила обліку та розрахунків заробітної плати

64. Особливості обліку та розрахунків заробітної плати в установах освіти

65. Особливості обліку та розрахунків заробітної плати в установах охорони здоров’я

66. Особливості обліку та розрахунків заробітної плати вустановах культури

67. Особливості обліку та розрахунків заробітної плати в установах органів влади

68. Облік розрахунків із стипендіатами

69. Облік розрахунків з працівниками за іншими розрахунками

70. Облік розрахунків за іншими операціями і кредиторами

71. Порядок обліку бюджетними установами зобов'язань.

72. Облік внутрішніх розрахунків

73. Облік коштів бюджетів

74. Облік доходів бюджетних установ

75. Облік доходів загального фонду

76. Облік доходів спеціального фонду

77. Облік доходів від реалізації продукції, виробів і виконаних робіт

78. Облік видатків бюджетних установ

79. Порядок проведення бюджетних видатків установами і організаціями

80. Облік та складання звітності про використання коштів.

81. Облік видатків із загального фонду

82. Облік видатків із спеціального фонду

83. Облік витрат на виробництво

84. Економічна класифікація видатків бюджету

85. Загальні вимоги щодо інвентаризації активів і зобов'язань бюджетних установ

86. Інвентаризація необоротних активів

87. Інвентаризація запасів

88. Інвентаризація молодняку тварин та тварин на відгодівлі

89. Інвентаризація малоцінних та швидкозношуваних предметів

90. Інвентаризація незавершених науково-дослідних робіт, незавершеного виробництва та капітального будівництва і незакінчених капітальних ремонтів

91. Інвентаризація коштів та розрахунків

92. Інвентаризація позабалансових статей

93. Порядок усунення розбіжностей, виявлених інвентаризацією

94. Фінансова звітність бюджетних установ в Україні

95. Правові засади складання фінансової звітності в Україні.

96. Порядок складання бюджетними установами місячної звітності

97. Порядок складання бюджетними установами квартальної звітності

98. Особливості складання річного фінансового звіту установами та організаціями, які отримували кошти з державного та/або місцевих бюджетів

РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

1. Бюджетний Кодекс України від 21.06.01 р. №2542-111 // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 2001. - № 37-38, ст. 189.

2. Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.99 р. № 996-XIV // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1999.- № 40, ст. 365.

3. Закон України «Про оплату праці» від 24.03.95 р. за №108/95-ВР // Відомості Beрховної Ради (ВВР). - 1995. - № 17, ст. 121.

4. Закон України «Про гуманітарну допомогу» від 22.10.99 p. №H92-XIV // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1999. - № 51, ст. 451.

5. Закон України «Про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти» від 22.02.2000 р. № 1490-ІП // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 2000. - № 20, ст. 148.

6. Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 28.12.94 р. № 334/94 ВР // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1995. - № 4, ст. 28.

7. Закон України «Про податок на додану вартість» від 03.04.97 р. № 168/97-ВР // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1997. - № 21, ст. 156.

8. Закон України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.97 р. № 400/97-ВР // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1997. - № 37, ст. 237.

9. Закон України «Про розмір внесків на деякі види загальнообов'язкового державного соціального страхування» від 11.01.01 р. №2213-111 // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 2001. - №11, ст. 47.

10. Закон України від 02.03.2000 р. №1533-111 «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття» // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1999. - № 46-47, ст. 403.

11. Закон України «Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності» від 23.09.99 p. №1105-XIV // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1999. - № 46-47, ст 403.

12. Закон України «Про державну службу» від 16.12.93 р. №3723-ХН // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1993. - № 52, ст. 490.

13. Закон України «Про місцеве самоврядування в Україні» від 21.05.97 р. №280/97 - ВР // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1997. - № 24, ст. 170.

14. Закон України «Про службу в органах місцевого самоврядування» від 07.06.01 р №2493-111 // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 2001. - № 33, ст. 175.

15. Закон України «Про відпустки» від 15.11.96 р. № 504/96-ВР // Відомості Верховної Ради (ВВР). - 1997. - № 2, ст. 4.

16. Інструкція Національного банку України «Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті», затверджена постановою правління НБУ від 18.12.98 р. № 527.

17. Інструкція про прибутковий податок з громадян, затверджена наказом Головної державної податкової інспекції України від 21.04.93 р. № 12.

18. Наказ Міністерства фінансів України від 27.12.01 р. № 604 «Про бюджетну класифікацію та її запровадження».

19. Наказ Міністерства фінансів України від 06.04.98 р. № 83, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 20.04.1998 р. за № 251/2691 «Про порядок укладення угод щодо надання послуг (виконання робіт) та придбання матеріальних цінностей у суб'єктів господарювання, оплата яких проводиться за рахунок бюджетних коштів».

20. Наказ Міністерства фінансів України від 28.01.2002 р. № 57 «Про затвердження документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету».

21. Наказ Міністерства фінансів України від 29.06.2000 р. № 146 «Про затвердження Переліку власних надходжень бюджетних установ та організацій».

22. Наказ Міністерства фінансів України від 12.11.93 р. № 88 «Про затвердження норм коштів на представницькі цілі, рекламу та виплату компенсації за використання особистих легкових автомобілів для службових поїздок та порядок їх витрачання».

23. Наказ Міністерства праці та соціальної політики України та Міністерства охорони здоров'я України від 06.04.2001 р. № 161/137, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 11.04.2001 р. за №333/5524 «Про впорядкування, та затвердження умов оплати праці працівників закладів охорони здоров'я та установ соціального захисту населення».

24. Наказ Міністерства статистики України від 11.12.95 р. №323, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 21.12.95 р. за №465/1001 «Про затвердження Інструкції зі статистики, заробітної плати».

25. Наказ Міністерства охорони здоров'я України від 06.04.01 р. №161/137 «Про впорядкування та затвердження Умов оплати праці працівників закладів охорони здоров'я та установ соціального захисту населення».

26. Наказ колишнього Міністерства охорони здоров'я СРСР від 02.06.87 р. №747 «Об утверждении Инструкции по учету медикаментов, перевязочных средств и изделий медицинского назначения в лечебно-профилактических учреждениях здравоохранения, состоящих на Государственном бюджете СССР».

27. Наказ Міністерства охорони здоров'я України від 18.12.97 р. №356 «Про затвердження Порядку обігу наркотичних засобів, психотропних речовин та прекурсорів в державних і комунальних закладах охорони здоров'я України».

28. Наказ Державного казначейства України від 22.01.01 р. №3 зареєстрований в Міністерстві юстиції України 5 лютого 2001 р. за №104/5295 «Про затвердження Порядку касового виконання державного бюджету за видатками».

29. Наказ Державного казначейства України від 19.12.2000 р. №131 зареєстрований в Міністерстві юстиції України 24.01.2001р. за №67/5258 «Про затвердження Порядку виконання державного бюджету за доходами».

30. Наказ Державного казначейства України від 10.08.2001 р. №140 зареєстрований в Міністерстві юстиції України 28.08.2001 р. за №756/5947 «Про затвердження Порядку виконання державного бюджету за видатками за умови функціонування внутрішньої платіжної систем».

31. Наказ Державного казначейства України від 10.08.01 р. №141 зареєстрований в Міністерстві юстиції України 3 вересня 2001 р. за № 776/5967 «Про затвердження Інструкції про порядок відображення в обліку бюджетних установ операцій з централізованого постачання матеріальних цінностей».

32. Наказ Державного казначейства України від 10.12.99 р. №114, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 20.12.99 р. за № 890/4183, «Про затвердження Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та Порядку застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ».

33. Наказ Державного казначейства України та Міністерства економіки України від 10.08.2001 року №142/181 «Про затвердження Типової інструкції про порядок списання матеріальних цінностей з балансу бюджетних установ».

34. Наказ Державного казначейства України від 27.07.2000 р. № 68, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 31.08.2000 р. за № 570/4791 «Про затвердження Інструкції про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання».

35. Наказ Державного казначейства України від 08.12.2000 р. № 125, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 21 грудня 2000 року за № 937/5158 «Про затвердження Інструкції з обліку запасів бюджетних установ».

36. Наказ Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 р. №113, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 12.01.2000 р. за № 12/4233 «Про затвердження Порядку бухгалтерського обліку та звітності в бюджетних установах гуманітарної допомоги».

37. Наказ Головного управління Державного казначейства України від 30.10.1998 р. за № 90, зареєстрований в Міністерстві юстиції України 16.11.98 року за № 728/3168 «Про затвердження Типової інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу».

38. Наказ Державного казначейства України від 18.12.2000 р. № 130, зареєстрований н Міністерстві юстиції України 28 грудня 2000 року за № 962/5183 «Про затвердження типових форм обліку та списання запасів бюджетних установ та інструкції про їх складання».

39. Наказ Державного казначейства України від 10.08.2001 р. № 141 «Про затвердження Інструкції про порядок відображення в обліку бюджетних установ операцій з централізованого постачання матеріальних цінностей».

40. Наказ Державного казначейства України від 19.10.2000 р. № 103, зареєстрований і» Міністерстві юстиції України 30.10.2000 р. за № 759/4980 «Про затвердження Порядку обліку зобов'язань розпорядників коштів бюджету в органах Державного казначейства».

41. Наказ Державного комітету статистики України від 27.07.98 р. № 263 «Про затвердження типових форм первинного обліку та Інструкції про порядок їх виготовлення, зберігання і застосування».

42. Наказ Державного комітету статистики України від 17.02.98 р. №74 «Про затвердження типової форми первинного обліку роботи службового легкового автомобіля та Інструкції про порядок її застосування».

43. Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності виконання державного та місцевих бюджетів в органах Державного казначейства України, затверджене наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 р. № 119 «Про затвердження інструктивної бази».

44. Положення про порядок продажу на аукціоні, за конкурсом основних засобів, щоє державною власністю, затверджене наказом Фонду державного майна України від 22.09.2000 року № 1976 та зареєстроване в Міністерстві юстиції України 10.10.2000 р. за № 692/4913.

45. Порядок бухгалтерського обліку та звітності в бюджетних установах гуманітарної допомоги, затверджений наказом Головного управління Державного казначейства України від 10.12.99 року №113 і зареєстрований в Міністерстві юстиції України 12.01.2000 р. за № 12/4233.

46. Постанова правління Національного банку України від 19.02.2001 р. №72 «Про затвердження Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні».

47. Постанова Кабінету Міністрів України і Національного банку України від 14.01.97 р. № 13 «Про впровадження казначейської системи виконання державного бюджету».

48. Постанова Кабінету Міністрів України від 27.09.2000 р. № 1469 «Про організаційні заходи щодо функціонування системи державних закупівель».

49. Постанова Кабінету Міністрів України від 08.02.95 р. № 100 «Про затвердження Порядку обчислення середньої заробітної плати».

50. Постанова Кабінету Міністрів України від 03.11.98 р. № 1740 «Про затвердження Порядку сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій».

51. Постанова Кабінету Міністрів України від 22.01.96 р. № 116 «Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей».

52. Постанова Кабінету Міністрів України від 28.02.02 р. № 228 «Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ».

53. Постанова Кабінету Міністрів України від 07.02.01 р. № 134 «Про впорядкування умов оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери».

54. Постанова Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 р. №419 «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності».

55. Бутинець ТА. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. - Житомир: ПП «Рута», 2000. - 637 с.

56. Джога Р.Т Бухгалтерський облік у бюджетних установах. - Київ, 2001. - 250 с.

57. Загородній А.Г., Вознюк ГЛ., Смовженко Т.С. Фінансовий словник: 2-ге вид., випр. та доп. - Львів: Центр Європи, 1997. - 576 с.

Сопко В.В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - Київ, 2000. - 578 с. 95. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік. - Київ: А.С.К., 2000. - 770 с.

КОРИСНІ САЙТИ: www.zakon. rada.gov.ua;