Образец трансформационной таблицы за 200Х год

Корректирующие проводки вытекают из анализа сальдо по сче­ там предварительного пробного баланса и проведенных на них хозяйственных операций, выявления необходимости отразить на счетах не проведенные ранее операции, возникшие из сверки расчетов с контрагентами, из бухгалтерских расчетов по начис­ лению амортизации, различных оценочных резервов, например резерва на компенсацию возможных потерь от судебных разби­ рательств по искам, просто в результате ошибочных решений, недосмотра сотрудников и по другим аналогичным причинам.

Анализ сальдо по счетам позволяет выявить ошибочные запи­ си: различные дублирующие записи, неправильную контировку проводок, иные ошибки, которые надлежит исправить до составления финансовой отчетности. Зачастую корректирующие проводки могут быть вызваны профессиональными суждениями бухгал­ теров в соответствии с требованиями тех или иных МСФО.

Закрытие временных счетов производится по окончании отчет­ ного года, так как выявленные на них сальдо относятся к уже прошедшему отчетному периоду. В следующем отчетном году эти счета открываются записью на них первой хозяйственной опера­ ции. Для получения информации о чистой прибыли, полученной за отчетный период, все счета расходов, включая расходы по на­ логу на прибыль, закрываются в дебет счета чистой прибыли, а все счета доходов закрываются в кредит счета чистой прибыли. Затем закрываются счета, связанные с изменениями в капитале. Сальдо чистой прибыли закрывается в кредит счета «Нераспре­ деленная прибыль». Сальдо чистого убытка за отчетный период закрывается в дебет счета «Нераспределенная прибыль» либо

«Непокрытый убыток», которые отражаются в составе капитала в отчетном бухгалтерском балансе. Иные счета, на которых запи­ сываются изменения в капитале за отчетный год, также закрываются и относятся на постоянные счета собственного капитала.

В нашем примере (см. образец трансформационной таблицы) должны быть сделаны следующие записи по закрытию времен ных счетов:

В нашем примере проводки, закрывающие временные счета, записываются в трансформационной таблице, однако такая про­ цедура выполняется не всегда. Рубрика «Закрытие счетов» чаще всего в трансформационной таблице не отражается, хотя это удоб­ но и наглядно фиксирует информацию об окончательном сальдо постоянных счетов, которое записывается в отчетный бухгалтерский баланс. Закрытие счета «Чистая прибыль» в трансформационной таблице не отражается, потому что сальдо данного счета отсутствует в окончательном пробном балансе. Оно возникает и закрывается в обороте сумм временных счетов и потому в сальдо пробного баланса не входит.