ема № 1. “Податкове право: загальні положення.

апоріжжя 2012

Методичні рекомендації для підготовки до семінарських занять з дисципліни “Податкове право” для студентів денної та заочної форм навчання спеціальності: 6.060101 – “Правознавство”. – Запоріжжя: Інститут права імені Володимира Сташиса Класичного приватного університету, 2012. – 20 с.

Укладачі:

д.ю.н.,доцент Покатаєва О.В.

к.ю.н. Баришніков А.Г

Ухвалено за засіданні

кафедри конституційного та адміністративного права

протокол № 10

від “16” травня 2012 року

Зав. кафедрою _________________

к.ю.н., доцент Р.М. Максакова

Рекомендовано Вченою радою

Інституту права імені Володимира Сташиса

Класичного приватного Університету

протокол № 10

від “24 ” травня 2012 року

З М І С Т

ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА............................................................................................. 3

МОДУЛЬ 1.................................................................................................................................................... 7

Тема № 1. Податкове право: загальні положення. Податкова система........... 3

Тема № 2. Податкові правовідносини та податково-правові норми.............. 10

Тема № 3. Податкова система. Правовий механізм податку ……………............. 12

Тема № 4. Об’єкт оподаткування. Обчислення та сплата податків ….............. 13

МОДУЛЬ 2.................................................................................................................................................. 14

Тема № 5. Податкова звітність. Податкові повідомлення та

податкові вимоги …………………………………………………………………………………….... 14

Тема № 6. Забезпечення виконання податкових зобов’язань …………….…..... 15

Тема № 7. Правовий статус суб’єктів податкових правовідносин.

Податковий контроль ……………………………………………………..………….…..................... 17

Тема № 8. Відповідальність за порушення податкового законодавства …… 19

ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА

Курс “Податкове право” як окрема навчальна дисципліна вивчається студентами ІV курсу Інституту права імені Володимира Сташиса КПУ денної та заочної форм навчання спеціальності 6.060101 – “Правознавство”.

Фахова підготовка юриста передбачає наявність у нього цілого комплексу компетенцій у різних галузях знань. Однією з таких галузей знань виступає економіка, положення якої використовуються у навчальній дисципліні “Податкове право” та мають бути засвоєні студентами при вивченні цього складного інституту фінансового права.

Норми податкового права регулюють специфічний вид відносин, які виникають у процесі фінансової діяльності держави, зокрема, у процесі формування дохідної частини її бюджету, і тому їх вивчення та засвоєння студентами юридичних вузів і факультетів є одним з напрямків їх нормативної підготовки згідно Освітньо-професійної програми вищої освіти за професійним спрямуванням бакалавра права (Міністерство освіти і науки України, Київ, 2000).

Як навчальна дисципліна Податкове право є досить складною для вивчення та формування вмінь і навичок, оскільки податкове законодавство містить значну кількість як законів, так і підзаконних нормативно-правових актів, які досить часто змінюються та доповнюються. Все це ускладнює вивчення як навчального, так і нормативного матеріалу і зумовлює необхідність прояву від студента особливої уваги та послідовності при вивченні дисципліни. Ця дисципліна відноситься до нормативної частини дисциплін.

Мета навчальної дисципліни “Податкове право” – формування у студентів на основі знань законодавчих актів, теорії фінансового права вмінь та навичок застосування норм податкового законодавства, аналізу діяльності суб’єктів податкових правовідносин, виявлення основних проблем пов’язаних з функціонуванням оподаткування в Україні, вивчення як існуючих пропозицій щодо усунення існуючих проблем у сфері податкових відносин, у сфері податкового законодавства та висловлення власних.

Завдання навчальної дисципліни:

q розкрити зміст основних положень теорії податкового права та теорії податкових процедур щодо особливостей здійснення оподаткування в Україні;

q виявити основні проблеми пов’язані з функціонуванням оподаткування в Україні;

q проаналізувати законодавчі акти, що пов’язані з регулюванням податково-правових відносин;

q вивчити пропозиції, або сформулювати власні щодо усунення актуальних проблем здійснення оподаткування в Україні.

Програма передбачає вивчення дисципліни “Податкове право” в ІІ семестрі навчального року. За підсумками вивчення дисципліни проводиться залік. Для слухачів заочного відділення обов’язковою умовою вивчення дисципліни та підставою для допущення до складання заліку є проходження комп’ютерного тестування.

В процесі вивчення курсу передбачається читання лекцій, проведення практичних (семінарських) занять та контроль знань студентів, в тому числі за допомогою тестів.

q В результаті вивчення курсу “Податкове право” студент повинен знати:

q теоретичні положення фінансового та податкового права, які стосуються оподаткування та сплати інших платежів неподаткового характеру;

q зміст нормативно-правових актів, які визначають порядок здійснення оподаткування та сплати інших платежів неподаткового характеру в Україні;

q міжнародний досвід і стандарти у сфері здійснення оподаткування.

Вміти:

q аналізувати законодавчі акти України, що пов’язані з регулюванням податкових відносин в Україні;

q самостійно аналізувати різноманітну інформацію в сфері здійснення оподаткування в Україні;

q формулювати власні пропозиції щодо усунення актуальних проблем здійснення оподаткування в Україні.

В Методичних рекомендаціях використані матеріали з системи інформаційно-правового забезпечення © “ЛІГА:ЗАКОН” Еліт, 2012.

МОДУЛЬ 1

ема № 1. “Податкове право: загальні положення.

Податкова система”

1. Поняття податкового права, його предмет та метод.

2. Податкові правовідносини: поняття, особливості, відмінності від інших фінансових правовідносин.

3. Система податкових правовідносин, їх юридичний та фактичний зміст.

4. Поняття об’єкту та суб’єкту податкових правовідносин. Підстави зміни податкових правовідносин.

5. Юридичний факт в податковому праві: визначення, значення. Сутність податково-правової норми, її специфіка, структура. Класифікація норм податкового права. Види податкових правовідносин.

6. Принципи податкового права України.

7. Джерела податкового права, їх класифікація.

8. Поняття податкової системи держави, її принципи, законодавче регулювання принципів системи оподаткування.

9. Податкове законодавство. Дія норм податкового права у часі, просторі та за колом осіб. Застосування податкового законодавства.

Дати визначення: податкове право; предмет податкового права; наука податкового права; податкове право і процес як навчальна дисципліна; норма податкового права; джерела податкового права; податкові правовідносини.

Накресліть схеми: класифікації податкових норм за різними критеріями; зміст та рівні податкової системи України.

Питання для самоконтролю.

1. Що є предметом податкового права?

2. Дати визначення поняття податкового права.

3. Що охоплює собою податкова система?

4. Перерахуйте види податкових систем та їх особливості.

5. Охарактеризуйте поняття “подвійне оподаткування”.

6. Вкажіть рівні податкового тиску.

7. Види норм податкового права.

8. Охарактеризуйте види податкових правових норм.

Рекомендована навчальна і методична література

Основна література ^{^[1]}

1. Алексеенко М.М. Взгляды на развитие учения о налоге. – Харьков, 1870.

2. Бекерская Д.А. Налоговое право и налоговое законодательство в Украине: Учеб. пособ. / Под общ. ред. С.В. Кивалова. – Одесса, 2000. – 224 с.

3. Біленчук П.Д., Задояний М.Т. Місцеві податки і збори: правове регулювання. – К., 1999.

4. Бойцова М., Кузнецов В. Единый налог от А до Я. – Х.: Фактор, 2008. – 395 с.

5. Винницкий Д.В. Российское налоговое право: проблемы теории и практики. – СПб: Юридический цент Пресс, 2003. – 245 с.

6. Винницкий Д.В. Субъекты налогового права. – М.: Изд-во НОРМА, 2000. – 192 с.

7. Воронова Л.К. Фінансове право України: Підручник. – К.: Прецедент; Моя книга, 2006. - 448 с.

8. Гега П.Т. Основи податкового права: навчальний посібник. – 4-те вид., перероб. і доп. [Текст] / П.Т. Гега, Л.М. Доля. – К.: Т-во „Знання”, КОО, 2003. – 307 с.

9. Добродій Т. Податкова соціальна пільга / Т. Добродій // Вісник податкової служби України. – 2004. – № 15.

10. Дзагоева М.Р. Место налоговых льгот и санкций в налоговом механизме: Учебное пособие / Под ред. Н.Х. Токаева. – Владикавказ: СОГУ, 1999.

11. Зарипов В.М. Законные способы налоговой экономии. – М.: ФБК-Пресс, 2003.

12. Злобин Н.Н. Налог как правовая категория: Монография. – М., 2003. – 170 с.

13. Колесов В.В. Мировая история налогообложения: Монография. – М.: Спутник Плюс, 2003.

14. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. – М.: ЮринфоР, 2001.

15. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. В 6 томах. Том ІІ: Введение в теорию налогового права. – Х.: Легас, 2004. – 600 с.

16. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права. В 6 томах. Том ІІІ: Учение о налоге. – Х.: Легас, 2005. – 600 с.

17. Кучерявенко Н.П. Налоговые процедуры: правовая природа и классификация: Монография. – К.: Правова єдність, 2009. – 496 с.

18. Кучерявенко М.П. Податкове право України: академічний курс: підручник [Текст] / М.П. Кучерявенко. – К.: Всеукраїнська асоціація видавців „Правова єдність”, 2008. – 701 с.

19. Кушнарьова Т.Є., Кучерявенко М.П. Система податкових органів України. – Х.: Торсинг, 2000. – 240 с.

20. Ларютина И.А. Избежание двойного налогообложения и уклонение от уплаты налогов в международном налоговом праве. Дисс…канд.юрид.наук. М., 2002.

21. Лушникова М.В. Правовые основы налоговой системы: теория и практика. – Ярославль: Ярославский госуд. университет им. П.Г. Демидова, 2000.

22. Музика-Стефанчук О.А. Фінансове право: Навчальний посібник. – 3-тє вид., доп. і перероб. – К.: Атіка, 2007. – 264 с.

23. Налоговое администрирование / Под ред. А.А. Львова. – М., 2004.

24. Овсянников С.В, Конституционно-правовые основы налоговых отношений. Автореф…дис. канд. юрид. наук. – СПб, 2001.

25. Педь І.В. Податкові і соціальні збори в податковій системі України: Навч. посіб. / За ред. Ю.В. Лисенкова. – К.: Знання, 2008. – 348 с.

26. Перепелица М.А. Правовое регулирование статуса плательщиков налогов и сборов в Украине: Монография / Под ред. проф. Кучерявенко Н.П. – Х.: Легас, 2003. – 116 с.

27. Петрова Г.В. Налоговые отношения: теория и практика регулирования. – М.: Олита, 2003.

28. Податкові апеляції. Досудове врегулювання спорів з податковими органами. – К.: ДПА України; Х.: Фактор, 2008. – 560 с.

29. Податкове право України: Кредитно-модульний курс: Навч. посібник [для студ. вищих навч. закл.] / Л.К. Воронова, М.П. Кучерявенко, Н.Ю. Пришва та ін. – К.: Правова єдність, 2009. – 485 с.

30. Попов А.О. Отсрочка или рассрочка по уплате налога. – М.: Приор, 2003.

31. Савченко Л.А., Цимбалюк А.В., Муртазаєва Г.Н. та інш. / Фінансове право: Навчальний посібник для студ. вищ. навч. закладів / Державна податкова адміністрація України, Академія державної податкової служби України. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2003 – 182 с.

32. Соколов А.А. Теория налогов. – М., 2003.

33. Усенко Р.А. Фінансові санкції за законодавством України: Монографія / Відп. ред. Д.М. Лук’янець. – К.: КНТ, 2007. – 168 с.

34. Финансовое право. Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Норма, 2008. – 768 с.

35. Фінансове право України: Навч. посібник для студ. вищ.навч.закл. / Л.К. Воронова, М.П.Кучерявенко, Н.Ю.Пришва та ін. – К.: Правова єдність, 2009. – 395 с.

36. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе: Монография. – М.: Инфра-М, 1999.

Нормативно-правові акти:

1. Податковий кодекс України: Закон України від 02.12.2010 року № 2755 (зі змінами станом на 24.04.2012 року) // Голос України. – 2010. – 04 грудня. – № 229-230.

2. Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв'язку з прийняттям Податкового кодексу України: Закон України від 02.12.2010 року № 2756 // Відомості Верховної Ради України. – 2011. – № 23. – Ст. 160.

3. Закон України “Про державну податкову службу в Україні” від 04.12.1990 р. № 509 (зі змінами станом на 07.07.2011 р.) // Голос України. – 1991. – № 8. – 12 січня.

4. Стратегія реформування податкової системи: розпорядження Кабінету Міністрів України від 23.12.2009 р. № 1612-р // Офіційний вісник України. – 2009. – № 101. – Ст. 3543.

Тема № 2. “Податкові правовідносини та податково-правові норми”

1. Поняття податкових правовідносин, їх зміст та особливості. Характер податкових правовідносин. Класифікація та функції податкових правовідносин.

2. Об’єкт податкового правовідношення, суб’єкти та зміст. Юридичний та матеріальний зміст податкових правовідносин. Суб’єктивне податкове право, податкова правомочність, право вимоги в податково-правовому регулюванні, податкова претензія. Суб’єктивний податковий обов’язок.

3. Структура податкових правовідносин, їх зміст, види суб’єктів податкових правовідносин. Юридичні факти у податковому праві. Динаміка податкового правовідношення (підстави виникнення, зміни та припинення).

4. Поняття та види податково-правових норм. Структура податково-правової норми: основи її структурування, логіка структурної побудови.

5. Дія податкової норми у часі, території, та за колом осіб. Прогалини та аналогії у податковому праві. Колізії податково-правових норм та їх усунення.

Дати визначення: податкові правовідносини, підстави виникнення податкових правовідносин, об’єкт, суб’єкт та зміст податкового правовідношення, суб’єктивне податкове право, суб’єктивний податковий обов’язок, податково-правова норма, аналогія, колізія у податковому праві.

Накресліть схеми: класифікації податкових правовідносин за різними критеріями; дії податкової норми у часі, території, та за колом осіб.

Питання для самоконтролю.

1. Що є підставою для виникнення, зміни та припинення податкових правовідносин?

2. Яким є місце податкового правовідношення в системі правового регулювання?

3. Що включає зміст податкового правовідношення?

4. Якою є будова податкового правовідношення?

Нормативно-правові акти:

Тема № 3. “Податкова система. Правовий механізм податку”

1. Поняття та зміст податкової системи. Поняття та рівні податкового тиску (податкового пресу).

2. Подвійне оподаткування, його види, причини виникнення. Шляхи та методи усунення подвійного оподаткування. Податкові угоди та міжнародні договори як механізм усунення подвійного оподаткування.

3. Поняття, ознаки та функції податку. Відмітність податків від платежів податкового характеру. Класифікація податків та зборів.

4. Правовий механізм податку та характеристика його елементів. Платники податків та зборів, їх статус, види та характеристика. Особи, які сприяють сплаті податків, зборів та мита. Облік платників податків. Податкове представництво та його форми.

Дати визначення: податковий механізм, платник податку, об’єкт оподаткування, ставка податку (збору), податкова пільга, предмет оподаткування, база оподаткування, податковий режим.

Накресліть схеми: правовий механізм податку та його елементи; зміст та рівні податкового тиску у податковій системі України.

Питання для самоконтролю.

1. Що охоплює собою правовий механізм податку?

2. Які основні елементи правового механізму податку?

3. Які додаткові та факультативні елементи правового механізму податку?

Нормативно-правові акти:

Тема № 4. “Об’єкт оподаткування. Обчислення та сплата податків”

1. Поняття та види об’єктів оподаткування. Методи визначення об’єкту оподаткування.

2. Ставка податку (норма податкового обкладання), види ставок. Предмет, масштаб, база та одиниця оподаткування.

3. Податковий період. Податкові пільги: поняття та види. Обчислення податків та зборів, види способів їх обчислення.

4. Сплата податків та зборів, поняття та способи. Терміни сплати податку, форми зміни терміну сплати податку.

5. Джерело сплати податку.

Дати визначення: поняття об’єкту оподаткування, ставка оподаткування (норма податкового обкладання), предмет оподаткування, база оподаткування, одиниця оподаткування, податковий період, податкова пільга, сплата податку, податковий обов’язок.

Накресліть схеми: види об’єктів оподаткування, види ставок оподаткування, види податкових періодів.

Питання для самоконтролю.

1. Який вплив на виконання податкового обов’язку має об’єкт оподаткування?

2. Як визначається оптимальна ставка оподаткування?

3. Що позначає “крива Лаффера”?

4. Яким чином визначається податковий період?

5. Що є прямим та побічним обчисленням податків та зборів?

Нормативно-правові акти:

МОДУЛЬ 2

Тема № 5. “Податкова звітність. Податкові повідомлення

та податкові вимоги”

1. Поняття та форми реалізації податкової звітності. Податкові декларації та строки їх подання.

2. Правова природа податкового обов’язку, його зміст. Підстави виникнення, зміни та припинення податкового обов’язку.

3. Виконання податкового обов’язку. Залік та повернення сум надлишково сплачених або стягнутих податків, зборів.

4. Правова природа податкових повідомлень та податкових вимог, порядок їх надсилання.

5. Правова природа податкового боргу.

6. Списання та розстрочка податкового боргу.

7. Терміни давності та їх застосування у податковому праві.

8. Апеляційне узгодження сум податкових зобов’язань. Податковий компроміс.

Дати визначення: поняття податкового обов’язку, податкова звітність, податкове повідомлення, податкова вимога, податковий борг, терміни давності, узгодження сум податкових зобов’язань.

Накресліть схеми: динаміки розвитку податкового обов’язку, види та строки подання податкової звітності, руху від виникнення податкового обов’язку до погашення податкового боргу.

Питання для самоконтролю.

1. Які нові форми подання податкової звітності існують в Україні?

2. Що таке система “M.E.doc”?

3. Для чого необхідно адміністрування податків та зборів?

4. Що таке податковий обов’язок?

5. Види термінів давності у податковому законодавстві.

6. Що таке апеляційне узгодження сум податкових зобов’язань?

7. У чому полягає зміст податкового компромісу?

Нормативно-правові акти:

4. Порядок списання непогашених грошових зобов'язань або податкового боргу після ліквідації платника податків, не пов'язаної з банкрутством: постанова КМУ від 27.12.2010 р. № 1231 // Урядовий кур'єр. – 2011. – 06 січня. – № 2.

5. Порядок оформлення результатів документальних перевірок щодо дотримання податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби, платниками податків - фізичними особами: наказ ДПА України від 24.12.2010 р. № 1003 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 8. – Ст. 388.

6. Порядок направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків: наказ ДПА України від 22.12.2010 р. № 985 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 1. – Ст. 57.

7. Порядок направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків: наказ ДПА України від 22.12.2010 р. № 985 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 1. – Ст. 57.

8. Порядок направлення органами державної податкової служби податкових вимог платникам податків: наказ ДПА України від 24.12.2010 р. № 1037 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 2. – Ст. 142.

9. Порядок застосування податкового компромісу органами державної податкової служби в межах адміністративної апеляційної процедури: наказ ДПА № 182 від 26.04.2001 р.

Тема № 6. “Забезпечення виконання податкових зобов’язань”

1. Поняття та види гарантій забезпечення виконання податкових зобов’язань.

2. Податкова застава, виникнення та наслідки.

3. Податковий керуючий, його призначення, звільнення та повноваження.

4. Податкова порука як спосіб забезпечення виконання податкових зобов’язань. Специфіка податкової поруки.

5. Пеня як спосіб забезпечення виконання податкових зобов’язань.

6. Адміністративний арешт активів, його зміст та форми.

Дати визначення: поняття гарантій забезпечення виконання податкового зобов’язання, податкова застава, адміністративний арешт активів, податкова порука, пеня у податковому праві.

Накресліть схеми: динаміки розвитку податкового обов’язку, взаємодії способів забезпечення виконання податкового обов’язку на протязі всього етапу примусового виконання податкових зобов’язань.

Питання для самоконтролю.

1. Які правові наслідки має виникнення права податкової застави?

2. Яким є пріоритет права податкової застави?

3. Яке призначення у механізмі виконання податкового обов’язку у податкового керуючого?

4. Яким порядком виникає та припиняється податкова порука?

5. З якого часу починається та закінчується нарахування пені у виконанні податкового зобов’язання?

6. У чому полягає сутність адміністративного арешту активів?

7. Якими є способи оскарження вказаних способів забезпечення виконання податкового зобов’язання?

Нормативно-правові акти:

4. Порядок призначення та звільнення, а також функції та повноваження податкового керуючого: наказ ДПА України від 24.12.2010 р. № 1035 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 2. – Ст. 140.

5. Порядок застосування податкової застави органами державної податкової служби: наказ Міністерства фінансів України від 11.10.2011 р. № 1273.

6. Порядок застосування адміністративного арешту майна платника податків: наказ Міністерства фінансів України від 07.11.2011 р. № 1398 // Офіційний вісник України. – 2012. – № 5. – Ст. 198.

7. Інструкція про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби: наказ ДПА України від 17.12.2010 р. № 953 // Офіційний вісник України. 2010. – № 101. – Ст. 3644.

8. Порядок списання непогашених грошових зобов'язань або податкового боргу після ліквідації платника податків, не пов'язаної з банкрутством: постанова КМУ від 27.12.2010 р. № 1231 // Урядовий кур'єр. – 2011. – 06 січня. – № 2.

9. Положення про порядок подання та розгляду скарг платників податків органами державної податкової служби: наказ ДПА України від 23.12.2010 р. № 1001 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 5. – Ст. 261.