Учет затрат туристической организации

1. Затраты туристической фирмы:

1 Начислена заработная плата работникам, непосредственно связанным с формированием тура;

2 Отражена задолженность туристической фирмы перед транспортной организацией за оказание услуг по перевозке туристов;

3 Отражена задолженность туристической фирмы за экскурсионную про­грамму;

4 Начислены амортизационные отчисления по основным средствам производственного назначения;

5 Начислена премия административно-управленческому персоналу;

6 Включена стоимость проездных билетов в себестоимость тура;

7 Начислены амортизационные отчисления по нематериальным активам общехозяйственного назначения;

8 Начислена задолженность перед гостиницей за услуги по размещению и проживанию туристов.

Распределите затраты на прямые и накладные.

Дебет	Кредит	Затраты (н- накладные, п – прямые)
20А+	70П+	П
20А+	60П+	П
20А+	60П+	П
20А+	02П+	П
26А+	70П+	Н
20А+	60П+	П
26А+	05П+	Н
20А+	60П+	П

2. Хозяйственные операции за месяц:

- приобретены проездные документы для формирования тура на сумму 4 320 000 руб.;

- включена стоимость проездных билетов в себестоимость тура на сумму 4 320 000 руб.;

- начислена задолженность перед гостиницей за услуги по размещению и проживанию туристов - 15900000 руб.;в том числе НДС -?

- отражена задолженность туристической фирмы за экскурсионную программу - 682 500 руб. в том числе НДС -?

Отразите бухгалтерскими записями хозяйственные операции, определите сумму прямых расходов.

Дебет	Кредит	Сумма
60П-	51А+	4 320 000
20А+	60А-	4 320 000
20А+	60П+	15 900 000: 120 * 100 = 13 250 000
18А+	60П+	15 900 000 * 20: 120 = 2 650 000
20А+	60П+	568 720
18А+	60П+	113 750
Сумма прямых расходов: 4 320 000 + 13 250 000 + 568 750 = 18 138 750

3 Хозяйственные операции за месяц

- начислены амортизационные отчисления но основным средствам общехозяйственного назначения на сумму 310 870 руб.;

- начислена заработная плата административно-управленческому персоналу - 4 500 000 руб.

- начислено отчисление от фонда заработной платы в ФСЗН -?

- начислены страховые взносы в Белгосстрах- 0,6 -?;

- списаны накладные расходы на финансовый результат (определите сумму).

Отразите бухгалтерскими записями данные хозяйственные операции.

Дебет	Кредит	Сумма
26А+	02П+	310 870
26А+	70П+	4 500 000
26А+	69П+	4 500 000 * 34 % = 1 530 000
26А+	76.2П+	4 500 000 * 0,6 % = 27 000
90А+	26А-	310 870 + 4 500 000 + 1 530 000 + 27 000 = 6 367 870

4. Расходы организации по освоению нового тура составили 1 200 000 руб.

За предстоящие два года планируется реализовать 1500 туров. За отчетный месяц реализовано 160 туров. Отразите бухгалтерской записью списание соответствующей части расходов будущих периодов в себестоимость тура.

Дебет	Кредит	Сумма
		1 200 000
		(1 200 000): 1500 * 160 = 128 000

5. Составьте плановую калькуляцию и определите отпускную цену одной путевки по следующим данным:

- продолжительность тура- 10 дней;

- количество человек в группе - 45

- затраты по размещению и проживанию - 420 000 руб. в день на человека;

- аренда автобусу 4 700 000 руб.;

- затраты на питание – 200 000 руб. в день на человека;

- затраты по визовому обслуживанию – 80 000 руб. на человека;

- затраты по страхованию 50 000 руб. на человека;

- затраты по экскурсионному об служиванию - 350 000 руб. на человека;

- заработная плата основных работников вместе с отчисления от фонда заработной платы - 1 354 000 руб.

- накладные расходы по туру -13 240 000 руб.;

- уровень рентабельности - 15 %; ставка НДС —20%.

Затраты	Сумма
По размещению	420 000 * 10 дней * 45 человек = 189 000 000
Аренда автобуса	4 700 000
Затраты на питание	200 000 * 10 дней * 45 человек = 90 000 000
Визовое обслуживание	80 000 * 45 человек = 3 600 000
Затраты по страхованию	50 000 * 45 человек = 2 250 000
Экскурсионное обслуживание	350 000 * 45 человек = 15 750 000
Заработная плата с отчислениями	1 354 000
Накладные расходы	13 240 000
Прибыль	(189 000 000 +4 700 000 +90 000 000 +3 600 000 + 2 250 000 +15 750 000 +1 354 000 +13 240 000) *15 % (уровень рентабельности)= 319 894 000 *15 %=47 984 100
Стоимость тура без НДС	(319 894 000 + 47 984 100): 45 = 8 175 069
Стоимость тура с учетом НДС	8 175 069 + 8 175 069 * 20 % = 9 810 083

6. Отразите на счетах бухгалтерского учета следующие хозяйственные операции:

- начислена заработная плата специалисту по Египту – 2 500 000 руб.;

- начислены отчисления от фонда заработной платы(ФСЗН, БГС);

- начислена заработная плата работникам администрации 13 400 000 руб.;

- начислены отчисления от фонда заработной платы административно-

управленческого персонала(ФСЗН, БГС);

- отражена задолженность отелю за размещение и проживание туристов в Египте на сумму128 400 000 руб., в том числе НДС?

- отражена задолженность перед транспортной организацией по авиаперевозке туристов в Египет на сумм 152 920 000 руб.;НДС?

-отражена задолженность сторонним организациям по прочим услугам - 20 000 000

НДС?

- отражена задолженность по арендной плате по офису (занимается администрацией) на сумму 5000 000 руб.; НДС?

- начислены амортизационные отчисления по основным средствам администрации в размере 720 000 pyб.

- начислена задолженность по услугам связи на сумму1 230 000 руб.; НДС?

-отражена сумма начисленного туристическому агенту комиссионного вознаграждения за реализацию туров в Египет- 11 650 000 руб.; НДС?

- общехозяйственные затраты включены в финансовые результаты соответствующих туров (определите суммы);

- сформирована себестоимость туров в Египет (определите сумму).

Дебет	Кредит	Сумма
20А+	70П+	2 500 000
20А+	69П+	2 500 000 * 34 % = 850 000
20А+	76П+	2 500 000 * 0,6 % = 15 000
26А+	70П+	13 400 000
26А+	69П+	13 400 000 * 34 % = 4 556 000
26А+	76П+	13 400 000 * 0,6 % = 80 400
20А+	60П+	128 400 000: 120 * 100 = 107 000 000
18А+	60П+	128 400 000 * 20: 120 = 21 400 000
20А+	60П+	152 920 000
18А+	60П+	30 584 000
25А+	60П+	20 000 000
18А+	60П+	4 000 000
26А+	60П+	5 000 000
18А+	60П+	1 000 000
25А+	60П+	1 230 000
18А+	60П+	246 000
20А+	60П+	11 650 000
18А+	60П+	2 330 000
20А+	25А-	20 000 000 + 1 230 000 = 21 230 000
90.5А+	26А-	13 400 000 + 4 556 000 + 80 400 + 5 000 000 = 23 036 400
90.4А+	20А-	Сальдо по 20 счету, т.е. 296 165 000
Финансовый результат отражается по счету 90. Себестоимость формируется из затрат, отраженных по 20 и 26 счетам, и пропорционально реализуемым направлениям затраты по 25 счету. 90.5 Дебет (Нам должны) (Мы должны) Кредит     23 036 400   23 036 400   23 036 400
90.4
Дебет (Нам должны)	(Мы должны) Кредит
2 500 000 850 000 15 000 107 000 000 152 920 000 11 650 000 21 230 000
296 165 000
296 165 000

Себестоимость = 90.4+90.5, т.е.296 165 000 + 23 036 400 = 319 201 400